【正文】 特別聲明： 1：資料來(lái)源于互聯(lián)網(wǎng)，版權(quán)歸屬原作者 2：資料內(nèi)容屬于網(wǎng)絡(luò)意見(jiàn)，與本賬號(hào)立場(chǎng)無(wú)關(guān) 3：如有侵權(quán)，請(qǐng)告知，立即刪除。 二、發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出，借記本科目，貸記 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 、 固定資產(chǎn)清理 、 現(xiàn)金 、 銀行存款 等科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 第 541 號(hào)科目營(yíng)業(yè)外收入 一、本科目核算企業(yè)取得的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。 企業(yè)從其他單位分得的投資利潤(rùn)，借記 銀行存款 、 其他應(yīng)收款 等科目，貸記本科目。 企業(yè)認(rèn)購(gòu)已列作長(zhǎng)期投資的債券，應(yīng)于每期結(jié)帳時(shí)，按應(yīng)計(jì)的利息，借記 長(zhǎng)期投資 應(yīng)計(jì)利息 科目，溢價(jià)購(gòu)入債券的，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款與票面金額的差額，貸記 長(zhǎng)期投資 債券投資 科目，按其差額，貸記本科目。 六、本科目應(yīng)按財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳?？⒐Q算后發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目；或借記有關(guān)科目，貸記本科目。在固定資產(chǎn)購(gòu)建工程竣工決算后發(fā)生的，應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記 銀行存款 科目，貸記本科目。 第 522 號(hào)科目財(cái)務(wù)費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支出 (減利息收入 )、匯兌損失 (減匯兌收益 )以及金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。 二、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，借記本科目，貸記 現(xiàn)金 、 銀行存款 、 待攤費(fèi)用 、 無(wú)形資產(chǎn) 、 遞延資產(chǎn) 、 累計(jì)折舊 、 應(yīng)交稅金 、 應(yīng)付工資 、壞帳準(zhǔn)備 等科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。如產(chǎn)品銷售成本、已結(jié)算 的機(jī)械作業(yè)支出、材料銷售成本、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成本以及有關(guān)的稅金及附加支出等。 二、企業(yè)取得的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入，借記 銀行存款 、 應(yīng)收帳款 等科目，貸記本科目。 二、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由建筑安裝工程價(jià)款結(jié)算收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金以及隨同營(yíng)業(yè)稅金一并交納的教育費(fèi)附加等，借記本科目，貸記 應(yīng)交稅金 、 其他應(yīng)交款 科目。 三、月份終了，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 科目，即借記 本年利潤(rùn) 科目，貸記本科目。 實(shí)行合同完成后一次結(jié)算辦法的合同工程，其本期已結(jié)算工程的工程成本，是指合同執(zhí)行期間發(fā)生的累計(jì)合同工程成本。企業(yè)按合同有關(guān)違約責(zé)任條款規(guī)定向發(fā)包單位收取的索賠款項(xiàng)，借記 銀行存款 等科目，貸記本科目。本期實(shí)現(xiàn)的收入額，為本期已結(jié)算的分段工程價(jià)款金額。 二、企業(yè)的工程價(jià)款收入應(yīng)于其實(shí)現(xiàn)時(shí)及時(shí)入帳： ，應(yīng)于合同完成，施工企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為收入實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)的收入額為承發(fā)包雙方結(jié)算的合同價(jià)款總額。 五、本科目應(yīng)按車間、單位或部門(mén)和成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)帳，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。 三、發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用支出，借記本科目，貸記 應(yīng)付工資 、 庫(kù)存材料等有關(guān)科目。 企業(yè)下屬的生產(chǎn)車間、單位或部門(mén)，如機(jī)修 車間、木工車間、混凝土車間、供水站、運(yùn)輸隊(duì)等，如果實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算，所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)在 工業(yè)生產(chǎn) 、 機(jī)械作業(yè) 科目核算，不使用本科目。 四、本科目在月份終了時(shí)，應(yīng)無(wú)余額。 成本項(xiàng)目一般分為：人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間 接費(fèi)用 (為組織和管理機(jī)械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用 )。 第 421 號(hào)科目機(jī)械作業(yè) 一、本科目核算企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸 設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè) (包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等 )所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用 (以上 14 項(xiàng) )，一般應(yīng)直接記入有關(guān)成本核算對(duì)象；不能直接計(jì)入的，按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。 企業(yè)所屬內(nèi)部獨(dú) 立核算的機(jī)械站、運(yùn)輸隊(duì)、材料供應(yīng)部門(mén)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，分別在 機(jī)械作業(yè) 、 采購(gòu)保管費(fèi) 等科目核算，也不使用本科目。 五、本科目應(yīng)按成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)帳，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。采用按月結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程，應(yīng)按月結(jié)算已完工程 (即本月結(jié)算工程，下同 )實(shí)際成本，借記 工程結(jié)算成本 科目，貸記本科目；采用竣工后一次結(jié)算或分段結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程，應(yīng)按合同確定的工程價(jià)款結(jié)算期結(jié)算已完工程成本，借記 工程結(jié)算成本 科目，貸記本科目。成本項(xiàng)目一般應(yīng)包括： (1)人工費(fèi)； (2)材料費(fèi)； (3)機(jī)械使用費(fèi)； (4)其他直接費(fèi)； (5)間接費(fèi)用 (指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊(duì)、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的支出 )。其中房屋等建筑物工程施工費(fèi)用，除了包括其本身的施工費(fèi)用外，還應(yīng)包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備的價(jià)值。調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目 (未分配利潤(rùn) )，應(yīng)補(bǔ)交的所得稅，借記本科目 (未分配利潤(rùn) )，貸記 應(yīng)交稅金 科目；調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目 (未分配利潤(rùn) )，貸記有關(guān)科目，調(diào)整減少應(yīng)交的所得稅，借記 應(yīng)交稅金 科目，貸記本科目 (未分配利潤(rùn) )。結(jié)轉(zhuǎn)后， 未分配利潤(rùn) 明細(xì)科目。 企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積金，借記本科目 (提取盈余公積 )，貸記 盈余公積 科目。 二、本科目一般應(yīng)設(shè)置 應(yīng)交所得稅 、 應(yīng)交財(cái)政特種基金 、 盈余公積補(bǔ)虧 、 提取盈余公積 、 應(yīng)付利潤(rùn) 和 未分配利潤(rùn) 等明細(xì)科目。將 投資收益 科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記 投資收益 科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。將盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記 實(shí)收資本 科目。 第 313 號(hào)科目盈余公積 一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積金。 企業(yè)按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記 庫(kù)存材料 、 固定資產(chǎn)等科目，貸記本科目。包括接受捐贈(zèng)、資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值等。 二、收到上級(jí)企業(yè)撥入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按其凈值入帳；撥入的流動(dòng)資產(chǎn)，按其實(shí)際撥入數(shù)入帳。 五、撥給所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位供其使用的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，應(yīng)通過(guò) 撥付所屬資金 科目核算，不從本科目中直接沖銷；所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位收到上級(jí)撥給的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，通過(guò) 上級(jí)撥入資金 科目核算，不使用本科目。 二、企業(yè)對(duì)于投資人投入的資本，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際投資數(shù)額入帳。 二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記 專項(xiàng)工程支出科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記 專項(xiàng)工程支出 科目，貸記銀行存款 等科目；工程完工交付使用時(shí)，按實(shí) 際發(fā)生的支出，借記 固定資產(chǎn)科目，貸記 專項(xiàng)工程支出 科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記 銀行存款 科目。 折價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記 專項(xiàng)工程支出 、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目 (債券折價(jià) )，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )。支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記 專項(xiàng)工程支出 、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 科目，貸記 銀行存款 等科目。 第 251 號(hào)科目應(yīng)付債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。 第 241 號(hào)科目長(zhǎng)期借款 一、本