建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及使用說(shuō)明(編輯修改稿)
2024-11-23 18:19 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 接受捐贈(zèng)、資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值等。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)，借記 銀行存款 科目，貸記本科目；收到實(shí)物捐贈(zèng)時(shí)，按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)，借記 固定資產(chǎn) 等科目，貸記本科目和 累計(jì)折舊 科目。 對(duì)于投資人繳付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，應(yīng)作為資本溢價(jià)。投資人實(shí)際繳付資本時(shí)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記 銀行存款 、 固定資產(chǎn) 等科目，按投資人在新增注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記 實(shí)收資本 科目，借貸方的差額，貸記本科目。 企業(yè)按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記 庫(kù)存材料 、 固定資產(chǎn)等科目，貸記本科目。 三、企業(yè)將資本公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記 實(shí)收資本 科目。 四、本科目按資本公積金形成的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末貸方余額為資本公積金結(jié)存余額。 第 313 號(hào)科目盈余公積 一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積金。企業(yè)提取的公益金在本科目?jī)?nèi)設(shè)明細(xì)科目核算。 二、企業(yè)提取的盈余公積金，借記 利潤(rùn)分配 科目，貸記本科目。 企業(yè)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記 利潤(rùn)分配 科 目。將盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記 實(shí)收資本 科目。 三、本科目期末貸方余額為提取的盈余公積金結(jié)存余額。 第 321 號(hào)科目本年利潤(rùn) 一、本科目核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) (或虧損 )總額。 二、企業(yè)應(yīng)于月末將 工程結(jié)算收入 、 其他業(yè)務(wù)收入 、 營(yíng)業(yè)外收入 科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目貸方，即借記 工程結(jié)算收入 、 其他業(yè)務(wù)收入 、 營(yíng)業(yè)外收入 科目，貸記本科目；將 工程結(jié)算稅金及附加 、 工程結(jié)算成本 、其他業(yè)務(wù)支出 、 管理費(fèi)用 、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 和 營(yíng)業(yè)外支出 等科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目的借方，即借記本 科目，貸記 工程結(jié)算稅金及附加 、 工程結(jié)算成本 、 其他業(yè)務(wù)支出 、 管理費(fèi)用 、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 和 營(yíng)業(yè)外支出 科目。將 投資收益 科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記 投資收益 科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。 三、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，全部轉(zhuǎn)入 利潤(rùn)分配 科目，借記本科目，貸記 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 科目，如為虧損，作相反分錄。 結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 第 322 號(hào)科目利潤(rùn)分配 一、本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配 (或虧損的彌補(bǔ) )和歷年分配 (或彌補(bǔ) )后的結(jié)存余額。 二、本科目一般應(yīng)設(shè)置 應(yīng)交所得稅 、 應(yīng)交財(cái)政特種基金 、 盈余公積補(bǔ)虧 、 提取盈余公積 、 應(yīng)付利潤(rùn) 和 未分配利潤(rùn) 等明細(xì)科目。 三、企業(yè)計(jì)算應(yīng)交納的所得稅，借記本科目 (應(yīng)交所得稅 )，貸記 應(yīng)交稅金科目 (應(yīng)交所得稅 )。 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交財(cái)政的特種基金，借記本科目 (應(yīng)交財(cái)政特種基金 )，貸記 其他應(yīng)交款 科目。 企業(yè)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記 盈余公積 科目，貸記本科目 (盈余公積補(bǔ)虧 )。 企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積金，借記本科目 (提取盈余公積 )，貸記 盈余公積 科目。 企業(yè)應(yīng)分給投資者的利潤(rùn)，借記本科目 (應(yīng)付利潤(rùn) )，貸記 應(yīng)付利潤(rùn) 科目。 四、年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，自 本年利潤(rùn) 科目轉(zhuǎn)入本科目，借記 本年利潤(rùn) 科目，貸記本科目 (未分配利潤(rùn) )；如為虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)將本科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目所屬 未分配利潤(rùn) 明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后， 未分配利潤(rùn) 明細(xì)科目。如有余額，借方為未彌補(bǔ)的虧損，貸方為未分配的利潤(rùn)。 年度終了，除了 未分配利潤(rùn) 明細(xì)科目外，本科目所屬其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 五、企業(yè)上年度年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的上年度需要調(diào)整的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如果涉及以前年度損益的，應(yīng)在本科目 未分配利潤(rùn) 明細(xì)科 目核算。調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目 (未分配利潤(rùn) )，應(yīng)補(bǔ)交的所得稅，借記本科目 (未分配利潤(rùn) )，貸記 應(yīng)交稅金 科目；調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目 (未分配利潤(rùn) )，貸記有關(guān)科目，調(diào)整減少應(yīng)交的所得稅，借記 應(yīng)交稅金 科目，貸記本科目 (未分配利潤(rùn) )。 六、本科目的年末余額為歷年所積存的未分配利潤(rùn) (或未彌補(bǔ)虧損 )。 第 401 號(hào)科目工程施工 一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。 工程施工費(fèi)用，包括房屋、建筑物、設(shè)備基礎(chǔ)等的建筑工程，管道、輸電線路、通訊導(dǎo)線等的敷設(shè)工程，特殊爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程，上下水道工程，道路工程，鐵路工程，礦山掘進(jìn)工程，以及生產(chǎn)、動(dòng)力、起重、運(yùn)輸、傳動(dòng)等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程等的施工費(fèi)用。其中房屋等建筑物工程施工費(fèi)用，除了包括其本身的施工費(fèi)用外，還應(yīng)包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備的價(jià)值。設(shè)備安裝工程的施工費(fèi)用以及為測(cè)定安裝工程質(zhì)量對(duì)單個(gè)設(shè)備進(jìn)行的試車(chē)費(fèi)用，一般不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值。 二、企業(yè)在施工過(guò)程中發(fā)生的各 項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本核算對(duì)象可根據(jù)本企業(yè)施工組織特點(diǎn)、所承包工程實(shí)際情況和工程價(jià)款結(jié)算辦法而確定。成本項(xiàng)目一般應(yīng)包括： (1)人工費(fèi)； (2)材料費(fèi)； (3)機(jī)械使用費(fèi)； (4)其他直接費(fèi)； (5)間接費(fèi)用 (指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊(duì)、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的支出 )。 其中，屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，直接計(jì)入有關(guān)工程成本，間接費(fèi)用可先在本科目設(shè)置 間接費(fèi)用 明細(xì)科目進(jìn)行核算，月份終了，再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的工程成本。 三、企業(yè) 發(fā)生的各項(xiàng)施工生產(chǎn)費(fèi)用，借記本科目，貸記 庫(kù)存材料 、 應(yīng)付工資 、 輔助生產(chǎn) 、 銀行存款 等科目。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程合同確定的工程價(jià)款結(jié)算辦法，按月或按期結(jié)算已完工程成本。采用按月結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程，應(yīng)按月結(jié)算已完工程 (即本月結(jié)算工程，下同 )實(shí)際成本，借記 工程結(jié)算成本 科目，貸記本科目；采用竣工后一次結(jié)算或分段結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程，應(yīng)按合同確定的工程價(jià)款結(jié)算期結(jié)算已完工程成本，借記 工程結(jié)算成本 科目，貸記本科目。按月或按期結(jié)算的已完工程成本，可根據(jù)期末未結(jié)算工程成本累計(jì)減未完工程成本進(jìn)行計(jì)算。期 末未完工程成本是指期末尚未辦理結(jié)算的工程成本。 四、本科目的月末余額，為未完工程的實(shí)際成本。 五、本科目應(yīng)按成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)帳，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專(zhuān)欄，進(jìn)行明細(xì)核算。 第 411 號(hào)科目工業(yè)生產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)所屬內(nèi)部獨(dú)立核算的工業(yè)企業(yè) (如預(yù)制構(gòu)件廠、機(jī)械加工廠等 )為滿足工程施工需要進(jìn)行產(chǎn)品 (包括代制品、代修品 )生產(chǎn)所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用。 本科目是附屬工業(yè)企業(yè)的專(zhuān)用科目。不實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算的車(chē)間或部門(mén)為工程施工服務(wù)所發(fā)生的自制材料、修理等費(fèi)用，在 輔助生產(chǎn) 科目?jī)?nèi)核算，不使用本科目。 企業(yè)所屬內(nèi)部獨(dú) 立核算的機(jī)械站、運(yùn)輸隊(duì)、材料供應(yīng)部門(mén)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，分別在 機(jī)械作業(yè) 、 采購(gòu)保管費(fèi) 等科目核算，也不使用本
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