【文章內(nèi)容簡介】 接受捐贈、資本溢價、法定財產(chǎn)重估增值等。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金捐贈時，借記 銀行存款 科目，貸記本科目；收到實物捐贈時，按同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)，借記 固定資產(chǎn) 等科目，貸記本科目和 累計折舊 科目。 對于投資人繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，應(yīng)作為資本溢價。投資人實際繳付資本時，企業(yè)應(yīng)按實際收到的出資額，借記 銀行存款 、 固定資產(chǎn) 等科目，按投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記 實收資本 科目，借貸方的差額，貸記本科目。 企業(yè)按規(guī)定對財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值，借記 庫存材料 、 固定資產(chǎn)等科目，貸記本科目。 三、企業(yè)將資本公積金轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記 實收資本 科目。 四、本科目按資本公積金形成的類別進行明細核算。 五、本科目期末貸方余額為資本公積金結(jié)存余額。 第 313 號科目盈余公積 一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積金。企業(yè)提取的公益金在本科目內(nèi)設(shè)明細科目核算。 二、企業(yè)提取的盈余公積金，借記 利潤分配 科目，貸記本科目。 企業(yè)用盈余公積金彌補虧損時，借記本科目，貸記 利潤分配 科 目。將盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記 實收資本 科目。 三、本科目期末貸方余額為提取的盈余公積金結(jié)存余額。 第 321 號科目本年利潤 一、本科目核算企業(yè)本年實現(xiàn)的利潤 (或虧損 )總額。 二、企業(yè)應(yīng)于月末將 工程結(jié)算收入 、 其他業(yè)務(wù)收入 、 營業(yè)外收入 科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目貸方，即借記 工程結(jié)算收入 、 其他業(yè)務(wù)收入 、 營業(yè)外收入 科目，貸記本科目；將 工程結(jié)算稅金及附加 、 工程結(jié)算成本 、其他業(yè)務(wù)支出 、 管理費用 、 財務(wù)費用 和 營業(yè)外支出 等科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目的借方，即借記本 科目，貸記 工程結(jié)算稅金及附加 、 工程結(jié)算成本 、 其他業(yè)務(wù)支出 、 管理費用 、 財務(wù)費用 和 營業(yè)外支出 科目。將 投資收益 科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記 投資收益 科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會計分錄。 三、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實現(xiàn)的利潤總額，全部轉(zhuǎn)入 利潤分配 科目，借記本科目，貸記 利潤分配 未分配利潤 科目，如為虧損，作相反分錄。 結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 第 322 號科目利潤分配 一、本科目核算企業(yè)利潤的分配 (或虧損的彌補 )和歷年分配 (或彌補 )后的結(jié)存余額。 二、本科目一般應(yīng)設(shè)置 應(yīng)交所得稅 、 應(yīng)交財政特種基金 、 盈余公積補虧 、 提取盈余公積 、 應(yīng)付利潤 和 未分配利潤 等明細科目。 三、企業(yè)計算應(yīng)交納的所得稅，借記本科目 (應(yīng)交所得稅 )，貸記 應(yīng)交稅金科目 (應(yīng)交所得稅 )。 企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)交財政的特種基金，借記本科目 (應(yīng)交財政特種基金 )，貸記 其他應(yīng)交款 科目。 企業(yè)用盈余公積金彌補虧損時，借記 盈余公積 科目，貸記本科目 (盈余公積補虧 )。 企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金，借記本科目 (提取盈余公積 )，貸記 盈余公積 科目。 企業(yè)應(yīng)分給投資者的利潤，借記本科目 (應(yīng)付利潤 )，貸記 應(yīng)付利潤 科目。 四、年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的利潤總額，自 本年利潤 科目轉(zhuǎn)入本科目，借記 本年利潤 科目，貸記本科目 (未分配利潤 )；如為虧損，作相反會計分錄。同時將本科目所屬其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目所屬 未分配利潤 明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后， 未分配利潤 明細科目。如有余額，借方為未彌補的虧損，貸方為未分配的利潤。 年度終了，除了 未分配利潤 明細科目外，本科目所屬其他明細科目應(yīng)無余額。 五、企業(yè)上年度年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的上年度需要調(diào)整的會計事項，如果涉及以前年度損益的，應(yīng)在本科目 未分配利潤 明細科 目核算。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目 (未分配利潤 )，應(yīng)補交的所得稅，借記本科目 (未分配利潤 )，貸記 應(yīng)交稅金 科目；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目 (未分配利潤 )，貸記有關(guān)科目，調(diào)整減少應(yīng)交的所得稅，借記 應(yīng)交稅金 科目，貸記本科目 (未分配利潤 )。 六、本科目的年末余額為歷年所積存的未分配利潤 (或未彌補虧損 )。 第 401 號科目工程施工 一、本科目核算企業(yè)進行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項費用支出。 工程施工費用，包括房屋、建筑物、設(shè)備基礎(chǔ)等的建筑工程，管道、輸電線路、通訊導線等的敷設(shè)工程，特殊爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程，上下水道工程，道路工程，鐵路工程，礦山掘進工程，以及生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程等的施工費用。其中房屋等建筑物工程施工費用，除了包括其本身的施工費用外，還應(yīng)包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣等設(shè)備的價值。設(shè)備安裝工程的施工費用以及為測定安裝工程質(zhì)量對單個設(shè)備進行的試車費用，一般不包括被安裝設(shè)備本身的價值。 二、企業(yè)在施工過程中發(fā)生的各 項費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本核算對象可根據(jù)本企業(yè)施工組織特點、所承包工程實際情況和工程價款結(jié)算辦法而確定。成本項目一般應(yīng)包括： (1)人工費； (2)材料費； (3)機械使用費； (4)其他直接費； (5)間接費用 (指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的支出 )。 其中，屬于人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等直接成本費用，直接計入有關(guān)工程成本，間接費用可先在本科目設(shè)置 間接費用 明細科目進行核算，月份終了，再按一定分配標準，分配計入有關(guān)的工程成本。 三、企業(yè) 發(fā)生的各項施工生產(chǎn)費用，借記本科目，貸記 庫存材料 、 應(yīng)付工資 、 輔助生產(chǎn) 、 銀行存款 等科目。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程合同確定的工程價款結(jié)算辦法，按月或按期結(jié)算已完工程成本。采用按月結(jié)算工程價款辦法的工程，應(yīng)按月結(jié)算已完工程 (即本月結(jié)算工程，下同 )實際成本，借記 工程結(jié)算成本 科目，貸記本科目；采用竣工后一次結(jié)算或分段結(jié)算工程價款辦法的工程，應(yīng)按合同確定的工程價款結(jié)算期結(jié)算已完工程成本，借記 工程結(jié)算成本 科目，貸記本科目。按月或按期結(jié)算的已完工程成本，可根據(jù)期末未結(jié)算工程成本累計減未完工程成本進行計算。期 末未完工程成本是指期末尚未辦理結(jié)算的工程成本。 四、本科目的月末余額，為未完工程的實際成本。 五、本科目應(yīng)按成本核算對象設(shè)置明細帳，并按規(guī)定的成本項目分設(shè)專欄，進行明細核算。 第 411 號科目工業(yè)生產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)所屬內(nèi)部獨立核算的工業(yè)企業(yè) (如預(yù)制構(gòu)件廠、機械加工廠等 )為滿足工程施工需要進行產(chǎn)品 (包括代制品、代修品 )生產(chǎn)所發(fā)生的各種生產(chǎn)費用。 本科目是附屬工業(yè)企業(yè)的專用科目。不實行內(nèi)部獨立核算的車間或部門為工程施工服務(wù)所發(fā)生的自制材料、修理等費用，在 輔助生產(chǎn) 科目內(nèi)核算，不使用本科目。 企業(yè)所屬內(nèi)部獨 立核算的機械站、運輸隊、材料供應(yīng)部門所發(fā)生的各項費用，分別在 機械作業(yè) 、 采購保管費 等科目核算，也不使用本