【文章內容簡介】 ；發(fā)生的變價收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“在建工程”科目；完工交付使用時，借記“專用基金──修購基金”等科目，貸記“在建工程”科目，同時，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 　　拆除部分價值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。 　　(四)融資租入的固定資產，借記本科目(不需要安裝的固定資產)或“在建工程”科目(需要安裝的固定資產)，貸記“長期應付款”科目。支付祖賃費時，借記“專用基金──修購基金”等科目，貸記“固定基金”科目，同時，借記“長期應付款”科目，貸記“銀行存款”科目。 　　(五)接受捐贈和無償調入的固定資產，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 　　(六)盤盈的固定資產，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目；待批準后，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“固定基金”科目。 　　(七)固定資產出售、報廢或發(fā)生毀損時，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。取得的價款或變價收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金”科目。 　　(八)對外投資轉出的固定資產，借記“固定基金”，貸記本科目；同時，借記“對外投資”科目，貸記“事業(yè)基金──投資基金”科目。 　　(九)盤虧的固定資產，借記“待處理財產損溢”科目，貸記本科目；待批準后，借記“固定基金”科目，貸記“待處理財產損溢”科目。 　　(十)經主管部門批準，調出固定資產時，按原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。 　　五、醫(yī)院應設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算。 　　臨時租入的固定資產，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。 　　六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院固定資產的原值。 第153號科目　在建工程 　　一、本科目核算醫(yī)院為建造、改建、擴建及修繕固定資產而進行的各項建筑和安裝工程的實際成本，包括固定資產改擴建工程、大修理工程等所發(fā)生的實際支出。購入不需要安裝的固定資產，不通過本科目核算。 　　二、購入工程物資時，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”等科目；領用工程物資時，借記本科目(工程)，貸記本科目(工程物資)。工程發(fā)生其他支出時，借記本科目(工程)，貸記“銀行存款”等科目。 　　醫(yī)院出包工程，按規(guī)定預付或結算承包單位工程價款時，借記本科目(工程)，貸記“銀行存款”等科目。 　　醫(yī)院發(fā)生的工程借款利息，在工程完工尚未交付使用前，計入在建工程的造價，借記本科目(工程)，貸記“長期借款”科目。 　　工程完工交付使用，增加固定資產價值的，按工程的實際成本，借記“固定資產”科目，貸記“固定基金”科目，同時，借記“專用基金──修購基金”等科目，貸記本科目；不增加固定資產價值的，直接借記“專用基金──修購基金”等科目，貸記本科目。 　　三、本科目按工程物資和工程項目設置明細賬。 　　四、本科目期末借方余額反映尚未完工工程或雖已完工但尚未交付使用工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本。 第161號科目　無形資產 　　一、本科目核算醫(yī)院的專利權、非專利技術、著作權、商標權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。 　　二、醫(yī)院購入的無形資產，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。自行開發(fā)并按法律程序取得的各種無形資產，應按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。開發(fā)過程中發(fā)生的費用，計入管理費用。 　　其他單位投入的無形資產，按評估確認的價值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金”科目。 　　無形資產應在受益期內分期攤銷，攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 　　醫(yī)院向外轉讓已入賬的無形資產的所有權，其轉讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目；結轉轉讓無形資產的成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 　　三、本科目應按無形資產類別設置明細賬。 　　四、本科目期末借方余額，反映尚未攤銷的無形資產價值。 第171號科目　開辦費 　　一、本科目核算醫(yī)院在籌建期間內發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的其他支出等。 　　二、發(fā)生開辦費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。開辦費按規(guī)定攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 　　三、本科目期末借方余額，反映開辦費的攤余價值。 第181號科目　待處理財產損溢 　　一、本科目核算醫(yī)院在財產清查過程中已查明，待審批處理的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損等。 　　二、本科目應設置“待處理流動資產損溢”和“待處理固定資產損溢”兩個明細科目。 　　三、藥品、低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料等流動資產盤盈時，借記“藥品”、“庫存物資”等科目，貸記本科目(待處理流動資產損溢)和“藥品進銷差價”科目(藥品盤盈)。 　　藥品、低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等流動資產盤虧、毀損時，借記本科目(待處理流動資產損溢)和“藥品進銷差價”科目(藥品盤虧)，貸記“藥品”、“庫存物資”等科目。 　　固定資產盤盈，按重置完全價值，借記“固定資產”科目，貸記本科目；固定資產盤虧，按原值，借記本科目，貸記“固定資產”科目。 　　四、各種盤盈、盤虧和毀損財產物資，按照規(guī)定程序批準轉銷時： 　　“流動資產盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；流動資產盤虧、毀損，將殘料價值、收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“庫存物資”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；剩余凈損失，屬于正常損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目，屬于非正常損失部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 　　固定資產盤盈，借記本科目，貸記“固定基金”科目；固定資產盤虧，借記“固定基金”科目，貸記本科目。 　　五、本科目期末借方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈溢余。年度終了，本科目一般應無余額。 第201號科目　短期借款 　　一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機構借入的償還期在一年以內(含一年)的款項。 　　二、借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 　　發(fā)生的短期借款利息，借記“管理費用”科目，貸記銀行存款”、“預提費用”等科目。 　　三、本科目應按債權人設置明細賬。 　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的短期借款本金。 第202號科目　應付賬款 　　一、本科目核算醫(yī)院因購買藥品、材料物資和接受勞務供應等應付給供應單位的款項。 　　二、醫(yī)院購入藥品、材料物資等已經驗收入庫，貸款尚未支付的，應根據(jù)有關憑證記載的價款，借記“藥品”、“庫存物資”等科目，貸記本科目和“藥品進銷差價”科目。 　　接受其他單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據(jù)有關憑證，借記有關支出(費用)科目，貸記本科目。 　　醫(yī)院償還應付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　三、本科目按供應單位設置明細賬。 　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的應付賬款項。 第204號科目　預收醫(yī)療款 　　一、本科目核算醫(yī)院預收住院病人的預交金和社會保障機構預撥的醫(yī)療保險金。 　　二、收到住院病人預交金和社會保障機構預撥的醫(yī)療保險金時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　醫(yī)院與住院病人結算醫(yī)藥費時，如醫(yī)藥費小于預交金，按預交金額，借記本科目，按醫(yī)藥費總額，貸記“應收在院病人醫(yī)藥費”科目，按其差額退還病人，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；如醫(yī)藥費大于預交金，按病人補交數(shù)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按原預交數(shù)，借記本科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費，貸記“應收在院病人醫(yī)藥費”科目。 　　發(fā)生出院病人欠費時，按其預交金，借記本科目，按其發(fā)生的欠費，借記“應收醫(yī)療款”科目，按其補交數(shù)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按其發(fā)生的醫(yī)藥費，貸記“應收在院病人醫(yī)藥費”科目。 　　三、本科目按單位或個人設置明細賬。 　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未結算或尚未退回的預收款數(shù)。 第205號科目　應付工資 　　一、本科目核算醫(yī)院應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，無論是否當月支付，都應通過本科目核算。不包括在工資總額內的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。 　　二、醫(yī)院應按照勞動工資制度的規(guī)定編制“工資單”，財務會計部門應將“工資單”進行匯總，編制“工資匯總表”。按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 　　支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應付工資中扣還的各種款項(如代墊房租、家屬藥費、伙食費、住房公積金等)，借記本科目，貸記有關科目。職工在規(guī)定期限內未領取的工資，由發(fā)放的單位及時交回財務會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應付款”科目。 　　三、