【正文】 目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)(如代墊房租、家屬藥費(fèi)、伙食費(fèi)、住房公積金等)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 第205號(hào)科目　應(yīng)付工資 　　一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)付給職工的工資總額。 　　三、本科目按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 　　醫(yī)院與住院病人結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)時(shí)，如醫(yī)藥費(fèi)小于預(yù)交金，按預(yù)交金額，借記本科目，按醫(yī)藥費(fèi)總額，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”科目，按其差額退還病人，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；如醫(yī)藥費(fèi)大于預(yù)交金，按病人補(bǔ)交數(shù)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按原預(yù)交數(shù)，借記本科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”科目。 第204號(hào)科目　預(yù)收醫(yī)療款 　　一、本科目核算醫(yī)院預(yù)收住院病人的預(yù)交金和社會(huì)保障機(jī)構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險(xiǎn)金。 　　三、本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 　　接受其他單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記有關(guān)支出(費(fèi)用)科目，貸記本科目。 第202號(hào)科目　應(yīng)付賬款 　　一、本科目核算醫(yī)院因購(gòu)買(mǎi)藥品、材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 　　三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。 　　二、借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。年度終了，本科目一般應(yīng)無(wú)余額。 　　固定資產(chǎn)盤(pán)盈，借記本科目，貸記“固定基金”科目；固定資產(chǎn)盤(pán)虧，借記“固定基金”科目，貸記本科目。 　　固定資產(chǎn)盤(pán)盈，按重置完全價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)盤(pán)虧，按原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 　　三、藥品、低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料等流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈時(shí)，借記“藥品”、“庫(kù)存物資”等科目，貸記本科目(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)和“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目(藥品盤(pán)盈)。 第181號(hào)科目　待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　一、本科目核算醫(yī)院在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中已查明，待審批處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損等。開(kāi)辦費(fèi)按規(guī)定攤銷(xiāo)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 第171號(hào)科目　開(kāi)辦費(fèi) 　　一、本科目核算醫(yī)院在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的其他支出等。 　　三、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。 　　無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用。 　　二、醫(yī)院購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　四、本科目期末借方余額反映尚未完工工程或雖已完工但尚未交付使用工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。 　　工程完工交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)值的，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目，同時(shí)，借記“專用基金──修購(gòu)基金”等科目，貸記本科目；不增加固定資產(chǎn)價(jià)值的，直接借記“專用基金──修購(gòu)基金”等科目，貸記本科目。 　　醫(yī)院出包工程，按規(guī)定預(yù)付或結(jié)算承包單位工程價(jià)款時(shí)，借記本科目(工程)，貸記“銀行存款”等科目。 　　二、購(gòu)入工程物資時(shí)，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”等科目；領(lǐng)用工程物資時(shí)，借記本科目(工程)，貸記本科目(工程物資)。 第153號(hào)科目　在建工程 　　一、本科目核算醫(yī)院為建造、改建、擴(kuò)建及修繕固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程的實(shí)際成本，包括固定資產(chǎn)改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。 　　臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。 　　(十)經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)，調(diào)出固定資產(chǎn)時(shí)，按原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 　　(八)對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“固定基金”，貸記本科目；同時(shí)，借記“對(duì)外投資”科目，貸記“事業(yè)基金──投資基金”科目。 　　(七)固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢或發(fā)生毀損時(shí)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 　　(五)接受捐贈(zèng)和無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 　　(四)融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目(不需要安裝的固定資產(chǎn))或“在建工程”科目(需要安裝的固定資產(chǎn))，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。 　　(三)改、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，改擴(kuò)建發(fā)生的支出，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“庫(kù)存物資”等科目；發(fā)生的變價(jià)收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“在建工程”科目；完工交付使用時(shí)，借記“專用基金──修購(gòu)基金”等科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 　　五、本科目的使用方法： 　　(一)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；安裝完畢交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”科目，同時(shí)，借記“專用基金──修購(gòu)基金”等科目，貸記“在建工程”科目。 　　(六)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值入賬。 　　(五)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。 　　(三)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出沖減改建、擴(kuò)建過(guò)程中的變價(jià)收入后的凈增加值，扣除固定資產(chǎn)拆除部分的原值，記入固定資產(chǎn)原值。購(gòu)置車(chē)輛按規(guī)定支付的車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)計(jì)入購(gòu)價(jià)之內(nèi)。 　　四、醫(yī)院的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價(jià)值記賬。 　　三、本科目按固定資產(chǎn)分類設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目。 第151號(hào)科目　固定資產(chǎn) 　　一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原值。 　　三、本科目應(yīng)按債券種類和投資對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬。 　　醫(yī)院轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實(shí)際成本，貸記本科目，實(shí)收金額與原賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“其他收入”科目。 　　醫(yī)院以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按賬面價(jià)值，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫(kù)存物資”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)墓金──投資基金”科目，同時(shí)，按實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金──一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金──投資基金”科目。 　　二、醫(yī)院購(gòu)入債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金──一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金──投資基金”科目。 　　五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院各種已支付但尚未攤銷(xiāo)的費(fèi)用。 　　三、待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期攤銷(xiāo)。 　　二、醫(yī)院發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。 　　四、本科目期末借方余額，反映尚未完工的在加工材料的實(shí)際成本。 　　加工低值易耗品和衛(wèi)生材料時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存物資”等科目；支付加工費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸金“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；加工結(jié)束入庫(kù)時(shí)，按實(shí)際成本，借記“庫(kù)存物資”科目，貸記本科目。 　　二、炮制藥品時(shí)，按藥品進(jìn)價(jià)，借記本科目，按藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，借記“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，按藥品售價(jià)，貸記“藥品”科目；炮制完成的藥品重新入庫(kù)時(shí)，按新確定的售價(jià)，借記“藥品”，按實(shí)際成本，貸記本科目，按實(shí)際成本與售價(jià)的差額，貸記“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。 　　四、本科目期末借方余額，反映庫(kù)存物資的實(shí)際成本。 　　三、本科目應(yīng)按庫(kù)存物資的類別，如低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等設(shè)置明細(xì)賬。 　　庫(kù)存物資盤(pán)盈時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 　　委托加工和自制材料入庫(kù)時(shí)，借記本科目，貸記“在加工材料”科目。 第123號(hào)科目　庫(kù)存物資 　　一、本科目核算醫(yī)院在庫(kù)的低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料的實(shí)際成本。 　　三、本科目應(yīng)按藥品類別設(shè)置西藥、中成藥和中草藥三個(gè)明細(xì)科目。 　　二、醫(yī)院購(gòu)入的藥品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按售價(jià)，借記“藥品”科目；按進(jìn)價(jià)，貸記“銀行存款”等科目，按售價(jià)和進(jìn)價(jià)的差額，貸記本科目。 　　五、本科目期末借方余額，反映藥品的結(jié)存數(shù)。 　　藥品管理部門(mén)應(yīng)按品名、規(guī)格分別設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬。上調(diào)時(shí)，借記本科目，貸記“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目；下調(diào)時(shí)，借記“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，貸記本科目。 　　藥品盤(pán)虧時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，貸記本科目。 　　月末，結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷(xiāo)售成本時(shí)，按藥品的實(shí)際成本，借記“藥品支出”科目，按計(jì)算的本月消耗藥品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，借記“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，按已銷(xiāo)藥品的售價(jià)，貸記本科目(藥房)。 　　醫(yī)院內(nèi)部領(lǐng)用時(shí)，借記“醫(yī)療支出”、“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，貸金本科目(藥庫(kù))。 　　藥房從藥庫(kù)領(lǐng)取藥品時(shí)，借記本科目(藥房)，貸記本科目(藥庫(kù))。 　　二、醫(yī)院的藥品采用售價(jià)進(jìn)行核算，藥品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額在“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目核算，采購(gòu)費(fèi)用及管理中支出的費(fèi)