【正文】 、設(shè)備安裝、修理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，借記本科目，貸記“輔助生產(chǎn)”等有關(guān)成本費(fèi)用科目。應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。　　二、企業(yè)購入的專項(xiàng)工程使用的材料物資，借記本科目，貸記“物資采購”等科目。企業(yè)購入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，不在本科目核算?！　∑髽I(yè)盤虧的臨時(shí)設(shè)施，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提攤銷數(shù)，借記本科目，按臨時(shí)設(shè)施原價(jià)，貸記“臨時(shí)設(shè)施”科目。月份終了，企業(yè)按月計(jì)算的臨時(shí)設(shè)施攤銷，借記“工程施工”等有關(guān)科目，貸記本科目?！　〉冢保担柑柨颇俊∨R時(shí)設(shè)施攤銷　　一、本科目核算企業(yè)各種臨時(shí)設(shè)施的攤銷。清理后的凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目；凈收益，貸記“營業(yè)外收入”科目?！　∪⒊鍪?、拆除、報(bào)廢不需用或不能繼續(xù)使用的臨時(shí)設(shè)施，可通過“固定資產(chǎn)清理”科目設(shè)置“臨時(shí)設(shè)施清理”明細(xì)科目進(jìn)行核算，按臨時(shí)設(shè)施帳面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理——臨時(shí)設(shè)施清理”科目，按已提攤銷額，借記“臨時(shí)設(shè)施攤銷”科目，按其帳面原值，貸記本科目?！　《?、企業(yè)購置臨時(shí)設(shè)施發(fā)生的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∪?、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)逐一設(shè)置明細(xì)帳。　　固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)收益”科目。　　二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　〉冢保担短柨颇俊」潭ㄙY產(chǎn)清理　　一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。　　四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額?！　《⑵髽I(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。在租入固定資產(chǎn)上進(jìn)行的改良工程，獨(dú)立形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的工程支出，列作固定資產(chǎn)并按其性質(zhì)進(jìn)行分類?！　∑髽I(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，對固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算?！　⊥顿Y轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”、“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。　　盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按凈值，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。租賃期滿，如按合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目?！　∑渌麊挝煌顿Y轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目?！　∷?、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入“專項(xiàng)工程支出”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。　　企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；　　７．盤盈的固定資產(chǎn)，為同類固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的分類方法，對其進(jìn)行明細(xì)分類?！　〉冢保担碧柨颇俊」潭ㄙY產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。　　四、本科目的借方核算撥付給內(nèi)部獨(dú)立核算單位的資金，貸方核算從所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位收回的資金，期末借方余額反映企業(yè)撥付給所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位的資金的期末數(shù)額?！　《?、企業(yè)撥出的固定資產(chǎn)，按帳面凈值入帳；撥出的流動(dòng)資產(chǎn)，按帳面實(shí)際撥出數(shù)入帳。　　第１４５號科目　撥付所屬資金　　一、本科目核算企業(yè)撥付所屬內(nèi)部獨(dú)立核算但不獨(dú)立納稅單位用于生產(chǎn)和經(jīng)營的資金?！　∈栈叵蚱渌麊挝坏耐顿Y，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目，收回?cái)?shù)與帳面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收益”科目。　　六、企業(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等向其他單位投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)或確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目（其他投資），按實(shí)際支付的金額或投出資產(chǎn)的帳面金額，貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，以使用過的固定資產(chǎn)投資的，還應(yīng)按其已提折舊借記“累計(jì)折舊”科目。如果企業(yè)購入債券價(jià)格高于或低于債券票面金額，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均分?jǐn)?，即于各?huì)計(jì)期間終了時(shí)，按應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)或折價(jià)金額，貸記或借記本科目（債券投資），按借貸方差額，貸記“投資收益”科目。如果支付的價(jià)款中含有應(yīng)計(jì)利息的，還應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。分得的股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；對于購買股票價(jià)款中含有已宣告發(fā)放股利的，還應(yīng)貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目?！　〔捎脵?quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目（股票投資），貸記“投資收益”科目。即按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放股利后的股票實(shí)際成本，借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目?！　∷?、企業(yè)進(jìn)行股票投資，按實(shí)際投資金額，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目?！　」善蓖顿Y和其他投資應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。　　第１４１號科目　長期投資　　一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。各項(xiàng)待攤費(fèi)用按受益期限分期攤銷時(shí)，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目?！　∑髽I(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)，以及在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的攤銷期限在１年以上的其他費(fèi)用，在“遞延資產(chǎn)”科目核算，均不屬本科目核算范圍。按合同規(guī)定期限收取銷售價(jià)款時(shí)，借記“銀行存款”或“應(yīng)收帳款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，并按當(dāng)期收回的價(jià)款占應(yīng)收價(jià)款總額的比例計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已銷售實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)成品的銷售成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“分期收款發(fā)出商品”科目?！　×?、采用賒銷、分期收款結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實(shí)現(xiàn)的企業(yè)，可增設(shè)“分期收款發(fā)出商品”科目?！　〔捎糜?jì)劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“產(chǎn)成品成本差異”科目，核算產(chǎn)成品實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，并應(yīng)按月將產(chǎn)成品成本差異按照存銷比例進(jìn)行分配，將售出產(chǎn)成品的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。　　三、企業(yè)自用的產(chǎn)成品，如稅法規(guī)定需要繳納產(chǎn)品稅或營業(yè)稅的，應(yīng)視同產(chǎn)品銷售處理；不需要繳納產(chǎn)品稅或營業(yè)稅的，可將其實(shí)際成本自本科目直接轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不作銷售處理?！　《⒈究颇康慕璺胶怂阋呀?jīng)完成生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫以及盤盈的產(chǎn)成品的實(shí)際成本，貸方核算售出產(chǎn)成品的實(shí)際成本，以及結(jié)轉(zhuǎn)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的盤虧、毀損產(chǎn)成品的實(shí)際成本?！　∑髽I(yè)或企業(yè)附屬工業(yè)企業(yè)接受外單位來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造修理完成，驗(yàn)收入庫后，視同產(chǎn)成品，一并在本科目核算?！　∷?、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)帳，記錄發(fā)出材料物資的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本（或計(jì)劃成本和成本差異）、發(fā)生的加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)、退回材料物資的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本和成本差異），以及加工完成的材料物資的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本和成本差異）等資料?！　《?、委托加工材料物資的實(shí)際成本，一般包括：（１）加工中耗用的材料物資的實(shí)際成本；（２）支付的加工費(fèi)用；（３）支付加工材料物資往返運(yùn)雜費(fèi)?！　×?、本科目應(yīng)按材料類別進(jìn)行明細(xì)核算。（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本月收入材料的計(jì)劃成本）１００％　　上月成本差異率＝月初結(jié)存材料的成本差異247。如有變更，應(yīng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說明?！　∷?、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月材料成本差異率計(jì)算，也可按上月差異率計(jì)算?！　∪㈩I(lǐng)用、發(fā)出或報(bào)廢的各種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，應(yīng)自本科目轉(zhuǎn)入“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”、“采購保管費(fèi)”等有關(guān)科目。庫存材料（包括庫存低值易耗品、庫存周轉(zhuǎn)材料）因調(diào)整計(jì)劃成本所發(fā)生的差額，應(yīng)自“庫存材料”等有關(guān)科目轉(zhuǎn)入本科目?！　《①徣?、發(fā)包單位撥入抵作備料款、自制及委托加工材料的成本差異，應(yīng)分別自“物資采購”、“輔助生產(chǎn)”和“委托加工物資”科目轉(zhuǎn)入本科目?！　〔捎糜?jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，應(yīng)認(rèn)真制定材料價(jià)格目錄，列出各種材料的名稱、規(guī)格、編號和計(jì)劃單位成本?！　×?、采用計(jì)劃成本進(jìn)行低值易耗品日常核算的企業(yè)，低值易耗品的計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差額，應(yīng)在“材料成本差異”科目核算，并應(yīng)隨著計(jì)劃成本的轉(zhuǎn)銷而轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。財(cái)會(huì)部門應(yīng)根據(jù)報(bào)廢單進(jìn)行檢查核對，并計(jì)算報(bào)廢低值易耗品的已提攤銷和應(yīng)補(bǔ)提的攤銷。領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本、費(fèi)用的低值易耗品，按領(lǐng)用的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（在庫低值易耗品）；對于需要分期攤銷的低值易耗品，按領(lǐng)用的金額，借記本科目（在用低值易耗品），貸記本科目（在庫低值易耗品），并將應(yīng)提攤銷數(shù)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（低值易耗品攤銷）。各使用部門應(yīng)設(shè)置在用低值易耗品明細(xì)帳（包括數(shù)量和金額），定期與實(shí)物核對，并與財(cái)會(huì)部門的帳面金額進(jìn)行核對。　　四、本科目的借方核算企業(yè)庫存及在用低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，貸方核算低值易耗品攤銷價(jià)值及盤虧、報(bào)廢、毀損等減少的低值易耗品價(jià)值，期末余額反映期末所有在庫低值易耗品計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，以及在用低值易耗品的攤余價(jià)值?！　。常逦鍞備N：即領(lǐng)用時(shí)攤銷５０％，報(bào)廢時(shí)再攤銷５０％。玻璃器皿等易碎物品可不論其價(jià)值大小，在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本。　　低值易耗品是指使用年限較短，或價(jià)值較低，不作固定資產(chǎn)核算的各種用具物品。　　五、采用計(jì)劃成本進(jìn)行周轉(zhuǎn)材料日常核算的企業(yè)，周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差額，應(yīng)在“材料成本差異”科目核算，并應(yīng)隨著計(jì)劃成本的轉(zhuǎn)銷而轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。　　周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由負(fù)責(zé)使用部門填制周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢單，財(cái)會(huì)部門應(yīng)根據(jù)報(bào)廢單進(jìn)行檢查核對，并計(jì)算報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的已提攤銷和應(yīng)補(bǔ)提的攤銷。根據(jù)采用的攤銷方法，計(jì)算周轉(zhuǎn)材料攤銷時(shí)，借記“工程施工”等有關(guān)科目，貸記本科目（“周轉(zhuǎn)材料攤銷”明細(xì)科目）。施工現(xiàn)場領(lǐng)用主要材料等作周轉(zhuǎn)材料使用時(shí)，應(yīng)將其成本自“庫存材料”科目轉(zhuǎn)入本科目（所屬“在用周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)科目）?！　∪⒈究颇繎?yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：　?。保趲熘苻D(zhuǎn)材料；　?。玻谟弥苻D(zhuǎn)材料；　?。常苻D(zhuǎn)材料攤銷?！　。常执螖備N：根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計(jì)使用次數(shù)分次攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用?！　《?、企業(yè)可根據(jù)使用周轉(zhuǎn)材料的具體情況，采取下列不同的攤銷方法：　?。保淮螖備N：一般應(yīng)限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，于領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本、費(fèi)用。　　周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中能多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料?！　×?、本科目應(yīng)按材料的類別、品種、規(guī)格和保管地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。如有變更，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說明。對不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。貸方核算領(lǐng)用、發(fā)出加工、對外銷售以及盤虧、毀損等原因減少的材料，期末余額反映庫存的材料物資?！　∪?、本科目的借方核算外購、自制、委托外單位加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)帳撥入、其他單位投入、盤盈等原因增加的材料物資?！　。矗渌牧稀！　。常畽C(jī)械配件?！　。玻Y(jié)構(gòu)件。　　二、企業(yè)各種庫存材料一般應(yīng)作如下分類：　?。保饕牧?。　　四、本科目應(yīng)按采購保管費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、本科目借方核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)采購保管費(fèi)用，貸方核算已分配計(jì)入材料物資采購成本的采購保管費(fèi)。為均衡年度內(nèi)各月材料物資的采購成本的負(fù)擔(dān)，采購保管費(fèi)也可按預(yù)先確定的分配率進(jìn)行分配，按計(jì)劃分配率分配的采購保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購保管費(fèi)的差額，平時(shí)可留在本科目內(nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)，在編制月份資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，列入“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，如為貸方余額作抵減待攤費(fèi)用處理?！　〔少彵９苜M(fèi)一般包括：采購、保管人員的工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（減檢驗(yàn)試驗(yàn)收入）、材料整理及零星運(yùn)費(fèi)、材料物資盤虧及毀損（減盤盈）等。　　七、采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)置本科目和“材料成本差異”科目，另外設(shè)置“在途物資”科目?！　∥濉τ谏形锤犊罨蛏形撮_出、承兌商業(yè)匯票但已驗(yàn)收入庫的購入材料物資，企業(yè)應(yīng)于月份終了按計(jì)劃成本暫估入帳，借記“庫存材料”等科目，貸記“應(yīng)付帳款——暫估應(yīng)付帳款”科目，下月用紅字作相同記錄予以沖回，待下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，再按正常程序記帳，借記本科目，貸記有關(guān)科目。　　三、購入材料物資在途中的損耗，除合理損耗（定額內(nèi)損耗）以及按規(guī)定應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸單位負(fù)責(zé)賠償?shù)囊酝猓惨蛟馐芤馔鉃?zāi)害發(fā)生的損失和留待查明原因的損失，應(yīng)先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，然后按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)再作相應(yīng)的帳務(wù)處理。（３）采購保管費(fèi)，即企業(yè)的材料物資供應(yīng)部門和倉庫在組織材料物資采購、供應(yīng)和保管過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用?！　《?、購入材料物資的采購成本包括：（１）買價(jià)?！　〉冢保玻碧柨颇俊∥铩≠Y　采　購　　一、本科目核算企業(yè)購入各種材料物資的實(shí)際采購成本?！　《?、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　∥?、本科目應(yīng)按備用金領(lǐng)用單位設(shè)置明細(xì)帳。除增加或減少備用金定額外，都不通過本科目核算?！　∪?shí)行定額備用金制度的單位，備用金領(lǐng)用部門支用備用金后，應(yīng)根據(jù)各種費(fèi)用憑證編制費(fèi)用明細(xì)表，定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，領(lǐng)回所支用的備用金。支用的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，交回余額?！　〉冢保保柑柨颇俊洹∮谩〗稹　∫弧⒈究颇亢怂闫髽I(yè)撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位（如職能部門、施工單位、車間等，下同）備作差旅費(fèi)、零星采購或零星開支等使用的款項(xiàng)。如有未達(dá)帳項(xiàng)或由于差錯(cuò)等原因不能核對相符的，應(yīng)在簽回的清單上詳細(xì)注明?！　榱舜_保往來單位之間往來款項(xiàng)的記錄相一致，應(yīng)使用“內(nèi)部往來記帳通知單”（格式、內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定），由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生單位填制，送交對方及時(shí)記帳，并由對方核對后，及時(shí)將副聯(lián)退回?！　∷?、本科目應(yīng)按各內(nèi)部單位的戶名設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。本科目的期末余額應(yīng)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位各明細(xì)科目的借