建筑施工企業(yè)會計科目的設置及使用說明-文庫吧資料
2024-10-26 18:19本頁面
【正文】 的費用 )。 二、附屬工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。不實行內部獨立核算的車間或部門為工程施工服務所發(fā)生的自制材料、修理等費用，在 輔助生產(chǎn) 科目內核算，不使用本科目。 第 411 號科目工業(yè)生產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)所屬內部獨立核算的工業(yè)企業(yè) (如預制構件廠、機械加工廠等 )為滿足工程施工需要進行產(chǎn)品 (包括代制品、代修品 )生產(chǎn)所發(fā)生的各種生產(chǎn)費用。 四、本科目的月末余額，為未完工程的實際成本。按月或按期結算的已完工程成本，可根據(jù)期末未結算工程成本累計減未完工程成本進行計算。 企業(yè)應根據(jù)工程合同確定的工程價款結算辦法，按月或按期結算已完工程成本。 其中，屬于人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等直接成本費用，直接計入有關工程成本，間接費用可先在本科目設置 間接費用 明細科目進行核算，月份終了，再按一定分配標準，分配計入有關的工程成本。成本核算對象可根據(jù)本企業(yè)施工組織特點、所承包工程實際情況和工程價款結算辦法而確定。設備安裝工程的施工費用以及為測定安裝工程質量對單個設備進行的試車費用，一般不包括被安裝設備本身的價值。 工程施工費用，包括房屋、建筑物、設備基礎等的建筑工程，管道、輸電線路、通訊導線等的敷設工程，特殊爐的砌筑工程，金屬結構工程，上下水道工程，道路工程，鐵路工程，礦山掘進工程，以及生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動等各種需要安裝設備的裝配、裝置工程等的施工費用。 六、本科目的年末余額為歷年所積存的未分配利潤 (或未彌補虧損 )。 五、企業(yè)上年度年終結帳后發(fā)現(xiàn)的上年度需要調整的會計事項，如果涉及以前年度損益的，應在本科目 未分配利潤 明細科 目核算。如有余額，借方為未彌補的虧損，貸方為未分配的利潤。同時將本科目所屬其他明細科目的余額轉入本科目所屬 未分配利潤 明細科目。 企業(yè)應分給投資者的利潤，借記本科目 (應付利潤 )，貸記 應付利潤 科目。 企業(yè)用盈余公積金彌補虧損時，借記 盈余公積 科目，貸記本科目 (盈余公積補虧 )。 三、企業(yè)計算應交納的所得稅，借記本科目 (應交所得稅 )，貸記 應交稅金科目 (應交所得稅 )。 第 322 號科目利潤分配 一、本科目核算企業(yè)利潤的分配 (或虧損的彌補 )和歷年分配 (或彌補 )后的結存余額。 三、年度終了，企業(yè)應將本年實現(xiàn)的利潤總額，全部轉入 利潤分配 科目，借記本科目，貸記 利潤分配 未分配利潤 科目，如為虧損，作相反分錄。 二、企業(yè)應于月末將 工程結算收入 、 其他業(yè)務收入 、 營業(yè)外收入 科目的月末余額，轉入本科目貸方，即借記 工程結算收入 、 其他業(yè)務收入 、 營業(yè)外收入 科目，貸記本科目；將 工程結算稅金及附加 、 工程結算成本 、其他業(yè)務支出 、 管理費用 、 財務費用 和 營業(yè)外支出 等科目的月末余額，轉入本科目的借方，即借記本 科目，貸記 工程結算稅金及附加 、 工程結算成本 、 其他業(yè)務支出 、 管理費用 、 財務費用 和 營業(yè)外支出 科目。 三、本科目期末貸方余額為提取的盈余公積金結存余額。 企業(yè)用盈余公積金彌補虧損時，借記本科目，貸記 利潤分配 科 目。企業(yè)提取的公益金在本科目內設明細科目核算。 五、本科目期末貸方余額為資本公積金結存余額。 三、企業(yè)將資本公積金轉增資本時，借記本科目，貸記 實收資本 科目。投資人實際繳付資本時，企業(yè)應按實際收到的出資額，借記 銀行存款 、 固定資產(chǎn) 等科目，按投資人在新增注冊資本中應占的份額，貸記 實收資本 科目，借貸方的差額，貸記本科目。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金捐贈時，借記 銀行存款 科目，貸記本科目；收到實物捐贈時，按同類資產(chǎn)的市場價格或有關憑據(jù)，借記 固定資產(chǎn) 等科目，貸記本科目和 累計折舊 科目。 第 311 號科目資本公積 一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積金。 三、本科目借方核算上級企業(yè)從本單位收回的撥入資金，貸方核算上級企業(yè)實際撥入的資金，期末貸方余額反映上級企業(yè)撥入資金期末數(shù)額。 所屬內部獨立核算單位與上級企業(yè)之間因購銷和其他業(yè)務而發(fā)生的債權債務和收付款項等，應在 內部往來 科目核算，不在本科目核算。 六、本科目應按投資 人設置明細帳。 四、企業(yè)將資本公積金、盈余公積金轉增資本時，借記 資本公積 、 盈余公積 科目，貸記本科目。國家撥給企業(yè)的專項撥款，除另有規(guī)定者外，應作為國家投資入帳。 第 301 號科目實收資本 一、本科目核算企業(yè)實際收到的投資人投入的資本。 三、本科目應按長期應付款的種類設置明細帳。 第 261 號科目長期應付款 一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款，如應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。 五、債券到期，支付債券本息時， 借記本科目 (債券面值和應計利息 )，貸記 銀行存款 等科目。 分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應區(qū)別情況處理： 面值發(fā)行債券應計提的利息，借記 專項工程支出 、 財務費用 科目，貸記本科目 (應計利息 )； 溢價發(fā)行的債券，按應攤銷的溢價金額，借記本科目 (債券溢價 )，按應計利息與溢價攤銷額的差額，借記 專項工程支出 、 財務費用 科目，按應計利息，貸記本科目 (應計利息 )。 四、企業(yè)債券應按期計提利息。 三、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記 銀行存款 、 現(xiàn)金 等科目，按債券票面金額，貸記本科目 (債券面值 )，溢價或折價發(fā)行的債券，還應按實收金額與票面金額之間的差額，貸記本科目 (債券溢價 )或借記本科目 (債券折價 )。 有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應另設 應付短期債券 科目進行核算。 三、本科目應按借款單位和借款種類設置明細帳。 二、企業(yè)借入長期借款時，借記 銀行存款 、 專項工程支出 等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目。 四、本科目應按照費用種類設置明細帳。 三、企業(yè)預提固定資產(chǎn)修理費用時，借記 工程施工 、 工業(yè)生產(chǎn) 、 機械作業(yè) 、 管理費用 等科目，貸記本科目；發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，通過 專項工程支出 科目核算，借記 專項工程支出 科目，貸 記 銀行存款 等科目；修理完成后，將發(fā)生的支出結轉記入本科目，借記本科目，貸記 專項工程支出 科目，實際支出總額與預提費用總額的差額，應全部轉入當期有關成本費用科目，不得保留余額。實際發(fā)生的費用支出可直接計入本科目的借方。 第 231 號科 目預提費用 一、本科目核算企業(yè)預先提取但尚未實際支出的各項費用，如預提收尾工程費用、預提固定資產(chǎn)修理費用等。 二、企業(yè)計算出應交納的各種款項，借記有關科目，貸記本科目；上交時，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目。 三、本科目應按投資單位、投資人姓名分戶設置明細帳。 二、月份或年度終了，企業(yè)根據(jù)利潤分配辦法，計算確定的應付利潤，借記 利潤分配 科目，貸記本科目。包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。 五、本科目期
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