【正文】 建筑施工企業(yè)會計科目的設(shè)置及使用說明 第 201 號科目短期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在 長期借款 科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)借入各種短期借款，借記 銀行存款 科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記 銀行存款 科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記 財務(wù)費用 科目，貸記 預(yù)提費用 、 銀行存款等科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細帳，并按借款種類進行明細核算。 第 202 號科目應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、企業(yè)開出、承兌或以承兌匯票抵付貨款時，借記 物資采購 、 應(yīng)付帳款 等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記 財務(wù)費用 科目，貸記 銀行存款 科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和 財務(wù)費用 科目，貸記 銀行存款 科目。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置 應(yīng)付票據(jù)備查簿 ，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時， 應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第 203 號科目應(yīng)付帳款 一、本科目核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項，以及因分包工程應(yīng)付給分包單位的工程價款。 企業(yè)按照規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的購貨定金或部分貨款和預(yù)付給分包單位的工程款、備料款，應(yīng)先通過 預(yù)付帳款 科目核算。 二、企業(yè)購入材料物資發(fā)生的應(yīng)付帳款，應(yīng)按全部金額，借記 物資采購 科目，貸記本科目。如果上述材料物資已經(jīng)預(yù)付購貨定金或部分貨款的，則應(yīng)將預(yù)付的定金或貨款自 預(yù)付帳款 科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記 預(yù)付帳款 科目。支付貨款時，應(yīng)扣除已付 的購貨定金或部分貨款，以免重復(fù)支付。補付的貨款，借記本科目，貸記 銀行存款 科目。 企業(yè)采購材料物資已驗收入庫，但發(fā)票帳單未到，貨款尚未支付的，一般應(yīng)在月份終了，根據(jù)收料憑證按材料計劃成本暫估入帳，借記 庫存材料 科目，貸記本科目；下月初用紅字作同樣分錄，予以沖回。收到發(fā)票帳單時，借記 物資采購 科目，貸記本科目或 銀行存款 科目。 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目；支付款項時，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目。 三、企業(yè)與分包單位結(jié)算工 程價款時，根據(jù)經(jīng)審核的分包單位提出的 工程價款結(jié)算帳單 結(jié)算應(yīng)付的已完工程價款，借記 工程施工 科目 (按規(guī)定作為自行完成工作量的工程 )，貸記本科目。按合同規(guī)定以預(yù)付的工程款和備料款抵減應(yīng)付工程款時，借記本科目，貸記 預(yù)付帳款 科目。支付給分包單位的工程價款，借記本科目，貸記 銀行存款 科目。 四、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵作應(yīng)付帳款時，借記本科目，貸記 應(yīng)付票據(jù) 科目。 五、本科目應(yīng)分別設(shè)置 應(yīng)付工程款 和 應(yīng)付購貨款 兩個明細科目，并分別按分包單位和供應(yīng)單位設(shè)置明細帳。 第 204 號科目預(yù)收帳款 一、本科目核 算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)收發(fā)包單位的款項，包括預(yù)收的工程款和備料款，以及按照購銷合同規(guī)定預(yù)收購貨單位的購貨款。 二、企業(yè)按規(guī)定預(yù)收的工程款和備料款，借記 銀行存款 科目，貸記本科目；收到發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，借記 庫存材料 科目，貸記本科目，材料結(jié)算價格與計劃成本的差異，借記或貸記 材料成本差異 科目。 企業(yè)與發(fā)包單位結(jié)算已完工程價款時，從應(yīng)收工程款中扣還預(yù)收的工程款和備料款，借記本科目，貸記 應(yīng)收帳款 科目。 三、企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的銷貨款，借記 銀行存款 科目，貸記本科目；結(jié)算銷貨款時，應(yīng)將預(yù)收 的貨款結(jié)轉(zhuǎn)記入 應(yīng)收帳款 科目，借記本科目，貸記 應(yīng)收帳款 科目。 四、本科目應(yīng)分別設(shè)置 預(yù)收工程款 和 預(yù)收銷貨款 兩個明細科目，并分別按發(fā)包單位和購貨單位設(shè)置明細帳。 第 209 號科目其他應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、內(nèi)部往來和其他應(yīng)交款以外的其他各種應(yīng)付、暫收單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 二、企業(yè)發(fā)生的各項其他應(yīng)付、暫收款項，借記 銀行存款 、 管理費用 等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項的類別和單位或個人設(shè)置明細帳。 第 211 號科目應(yīng)付工資 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等。發(fā)給職工個人但按規(guī)定不包括在工資總額內(nèi)的各種款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費和技術(shù)改進獎等，不在本科目核算。 二、本月應(yīng)付的職工工資，不論是否全部在本月內(nèi)支付，都應(yīng)在本月內(nèi)記入本科目。 三、企業(yè)按照規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記 現(xiàn)金 科目，貸記 銀行存款科目。 支付工資時，借記 本科目，貸記 現(xiàn)金 科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項 (如代墊房租等 )，借記本科目，貸記 其他應(yīng)收款 等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門，借記 現(xiàn)金 科目，貸記 其他應(yīng)付款 科目。 月份終了，企業(yè)應(yīng)將本月應(yīng)付的工資按職工的工作部門和服務(wù)對象進行分配，借記 工程施工 、 工業(yè)生產(chǎn) 、 機械作業(yè) 、 輔助生產(chǎn) 、 采購保管費 、管理費用 、 應(yīng)付福利費 等科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)設(shè)置 應(yīng)付工資明細帳 按照職工類別分設(shè)帳頁，按工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù) 工資單 或 工資匯總表 進行登記。 第 214 號科目應(yīng)付福利費 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。 二、企業(yè)提取的福利費，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目。 三、支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記 應(yīng)付工資 、 銀行存款 等科目。 四、本科目期末余額反映福利費結(jié)余。 第 221 號科目應(yīng)交稅金 一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、特別消費稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 企業(yè)交納的印 花稅以及其他不需預(yù)計應(yīng)交的稅金，不在本科目核算。 二、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出當(dāng)月應(yīng)交納的各種稅金，應(yīng)按其不同的列支渠道，借記下列有關(guān)科目，貸記本科目： 、產(chǎn)品稅、增值稅和城市維護建設(shè)稅，借記 工程結(jié)算稅金及附加科目或 其他業(yè)務(wù)支出 科目 (產(chǎn)品銷售、勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)發(fā)生的營業(yè)稅金 )； 、車船使用稅和土地使用稅，借記 管理費用 等科目； ，借記 利潤分配 應(yīng)交所得稅 科目； ，借記 專項工程支出 科目。 三、企業(yè)交納各種稅金時，借記本科目，貸記 銀行 存款 等科目。 企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記 銀行存款 等科