【正文】 其他不需預(yù)計應(yīng)交的稅金，不在本科目核算。 三、企業(yè)交納各種稅金時，借記本科目，貸記 銀行 存款 等科目。 四、本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細(xì)帳。 第 223 號科目應(yīng)付利潤 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項(xiàng)目，如按合同或協(xié)議規(guī)定，應(yīng)付給合作單位或個人利潤的，也在本科目核算。 支付的利潤，借記本科目，貸記 銀行存款 、 現(xiàn)金 等科目。 第 229 號科目其他應(yīng)交款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他應(yīng)上交的款項(xiàng)，如能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加等。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳。 二、企業(yè)按規(guī)定的條件預(yù)提收尾工程費(fèi)用時，借記 工程施工 科目，貸記本科目。收尾工程完成后，實(shí)際支出與預(yù)提費(fèi)用之間的差額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)月 工程施工 科目，不得保留余額。實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，可分?jǐn)傆嬋胗嘘P(guān)成本費(fèi)用。 第 241 號科目長期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。 企業(yè)用于購建固定資產(chǎn)的長期借款，在 資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，借記 專項(xiàng)工程支出 科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購建完成交付使用并且辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，以及其他長期借款的利息和外幣折合差額，借記 財務(wù)費(fèi)用 科目，貸記本科目。 第 251 號科目應(yīng)付債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。 二、本科目應(yīng)設(shè)置 債券面值 、 債券溢價 、 債 券折價 和 應(yīng)計利息 四個明細(xì)科目，并按債券種類和期限進(jìn)行明細(xì)核算。支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記 專項(xiàng)工程支出 、 財務(wù)費(fèi)用 科目，貸記 銀行存款 等科目。溢價或折價發(fā)行的債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。 折價發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價金額和應(yīng)計利息之和，借記 專項(xiàng)工程支出 、 財務(wù)費(fèi)用 科目，按應(yīng)攤銷的折價金額，貸記本科目 (債券折價 )，按應(yīng)計利息，貸記本科目 (應(yīng)計利息 )。 六、企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。 二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記 專項(xiàng)工程支出科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記 專項(xiàng)工程支出 科目，貸記銀行存款 等科目；工程完工交付使用時，按實(shí) 際發(fā)生的支出，借記 固定資產(chǎn)科目，貸記 專項(xiàng)工程支出 科目；支付融資租賃費(fèi)時，借記本科目，貸記 銀行存款 科目。 四、本科目期末余額，反映企業(yè)尚未償付的各種長期應(yīng)付款數(shù)額。 二、企業(yè)對于投資人投入的資本，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際投資數(shù)額入帳。 三、收到投資人現(xiàn)金投資時，借記 現(xiàn)金 、 銀行存款 等科目，貸記本科目；收到投資人房屋、建筑物、機(jī)械設(shè)備 等固定資產(chǎn)投資時，應(yīng)以確認(rèn)的價值在驗(yàn)收后入帳，借記 固定資產(chǎn) 科目，貸記本科目和 累計折舊 科目；收到投資人無形資產(chǎn)、材料物資投資時，以確認(rèn)的價值，借記 無形資產(chǎn) 、 庫存材料等科目，貸記本科目。 五、撥給所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位供其使用的生產(chǎn)經(jīng)營資金，應(yīng)通過 撥付所屬資金 科目核算，不從本科目中直接沖銷；所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位收到上級撥給的生產(chǎn)經(jīng)營資金，通過 上級撥入資金 科目核算，不使用本科目。 第 305 號科目上級撥入資金 一、本科目核算企業(yè)所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位收到上級企業(yè)撥給的用于生產(chǎn)經(jīng)營使用的資金。 二、收到上級企業(yè)撥入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按其凈值入帳；撥入的流動資產(chǎn)，按其實(shí)際撥入數(shù)入帳。 四、本科目的記錄應(yīng)與上級企業(yè)的 撥付所屬資金 科目 的有關(guān)記錄相互一致。包括接受捐贈、資本溢價、法定財產(chǎn)重估增值等。 對于投資人繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，應(yīng)作為資本溢價。 企業(yè)按規(guī)定對財產(chǎn)價值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記 庫存材料 、 固定資產(chǎn)等科目，貸記本科目。 四、本科目按資本公積金形成的類別進(jìn)行明細(xì)核算。 第 313 號科目盈余公積 一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積金。 二、企業(yè)提取的盈余公積金，借記 利潤分配 科目，貸記本科目。將盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記 實(shí)收資本 科目。 第 321 號科目本年利潤 一、本科目核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的利潤 (或虧損 )總額。將 投資收益 科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記 投資收益 科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會計分錄。 結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 二、本科目一般應(yīng)設(shè)置 應(yīng)交所得稅 、 應(yīng)交財政特種基金 、 盈余公積補(bǔ)虧 、 提取盈余公積 、 應(yīng)付利潤 和 未分配利潤 等明細(xì)科目。 企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)交財政的特種基金，借記本科目 (應(yīng)交財政特種基金 )，貸記 其他應(yīng)交款 科目。 企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金，借記本科目 (提取盈余公積 )，貸記 盈余公積 科目。 四、年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，自 本年利潤 科目轉(zhuǎn)入本科目，借記 本年利潤 科目，貸記本科目 (未分配利潤 )；如為虧損，作相反會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后， 未分配利潤 明細(xì)科目。 年度終了，除了 未分配利潤 明細(xì)科目外，本科目所屬其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目 (未分配利潤 )，應(yīng)補(bǔ)交的所得稅，借記本科目 (未分配利潤 )，貸記 應(yīng)交稅金 科目；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目 (未分配利潤 )，貸記有關(guān)科目，調(diào)整減少應(yīng)交的所得稅，借記 應(yīng)交稅金 科目，貸記本科目 (未分配利潤 )。 第 401 號科目工程施工 一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。其中房屋等建筑物工程施工費(fèi)用，除了包括其本身的施工費(fèi)用外，還應(yīng)包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備的價值。 二、企業(yè)在施工過程中發(fā)生的各 項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本項(xiàng)目一般應(yīng)包括： (1)人工費(fèi)； (2)材料費(fèi)； (3)機(jī)械使用費(fèi)； (4)其他直接費(fèi)； (5)間接費(fèi)用 (指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的支出 )。 三、企業(yè) 發(fā)生的各項(xiàng)施工生產(chǎn)費(fèi)用，借記本科目，貸記 庫存材料 、 應(yīng)付工資 、 輔助生產(chǎn) 、 銀行存款 等科目。采用按月結(jié)算工程價款辦法的工程，應(yīng)按月結(jié)算已完工程 (即本月結(jié)算工程，下同 )實(shí)際成本，借記 工程結(jié)算成本 科目，貸記本科目；采用竣工后一次結(jié)算或分段結(jié)算工程價款辦法的工程，應(yīng)按合同確定的工程價款結(jié)算期結(jié)算已完工程成本，借記 工程結(jié)算成本 科目，貸記本科目。期 末未完工程成本是指期末尚未辦理結(jié)算的工程成本。 五、本科目應(yīng)按成本核算對象設(shè)置明細(xì)帳，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目是附屬工業(yè)企業(yè)的專用科目。 企業(yè)所屬內(nèi)部獨(dú) 立核算的機(jī)