【正文】 二、本科目的借方核算已經(jīng)完成生產(chǎn)過程并已驗收入庫以及盤盈的產(chǎn)成品的實際成本，貸方核算售出產(chǎn)成品的實際成本，以及結(jié)轉(zhuǎn)記入 “待處理財產(chǎn)損溢 ”科目的盤虧、毀損產(chǎn)成品的實際成本。 四、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細帳，記錄發(fā)出 材料物資的名稱、數(shù)量、實際成本（或計劃成本和成本差異）、發(fā)生的加工費和運雜費、退回材料物資的實際成本（或計劃成本和成本差異），以及加工完成的材料物資的實際成本（或計劃成本和成本差異）等資料。 六、本科目應(yīng)按材料類別進行明細核算。如有變更，應(yīng)在年度會計報告中加以說明。 三、領(lǐng) 用、發(fā)出或報廢的各種材料應(yīng)負擔的成本差異，應(yīng)自本科目轉(zhuǎn)入 “工程施工 ”、 “工業(yè)生產(chǎn) ”、 “機械作業(yè) ”、 “輔助生產(chǎn) ”、 “管理費用 ”、 “采購保管費 ”等有關(guān)科目。 二、購入、發(fā)包單位撥入抵作備料款、自制及委托加工材料的成本差異，應(yīng)分別自 “物資采購 ”、 “輔助生產(chǎn) ”和 “委托加工物資 ”科目轉(zhuǎn)入本科目。 六、采用計劃成本進行低值易耗品日常核算的企業(yè)，低值易耗品的計劃成本與實際成本之間的差額，應(yīng)在 “材料成本差異 ”科目核算，并應(yīng)隨著計劃成本的轉(zhuǎn)銷而轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。領(lǐng)用時一次計入成本、費用的低值易耗品，按領(lǐng)用的金額，借記 “管理費用 ”等科目，貸記本科目（在庫低值易耗品）；對于需要分期攤銷的低值易耗品，按領(lǐng)用的金額，借記本科目（在用低值易耗品），貸記本科目（在庫低值易耗品），并將應(yīng)提攤銷數(shù)，借記 “管理費用 ”等科目，貸記本科目（低值易耗品攤銷）。 四、本科目的借方核算企業(yè)庫存及在用低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本，貸方核算低值易耗品攤銷價值及盤虧、報廢、毀損等減少的低值易耗品價值，期末余額反映期末所有在庫低值易耗品計劃成本或?qū)嶋H成本，以及在用低值易耗品的攤余價值。玻璃器皿等易碎物品可不論其價值大小，在領(lǐng)用時一次計入成本。 五、采用計劃成本進行周轉(zhuǎn)材料日常核算的企業(yè)，周轉(zhuǎn)材料的計劃成本與實際成本之間的差額，應(yīng)在 “材料成本差異 ”科目核算，并應(yīng)隨著計劃成本的轉(zhuǎn)銷而轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。根據(jù)采用的攤銷方法，計算周轉(zhuǎn)材料攤銷時，借記 “工程施工 ”等有關(guān)科目，貸記本科目（ “周轉(zhuǎn)材料攤銷 ”明細科目）。 三、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個明細科目： １．在庫周轉(zhuǎn)材料； ２．在用周轉(zhuǎn)材料； ３．周轉(zhuǎn)材料攤銷。 二、企業(yè)可根據(jù)使用周轉(zhuǎn)材料的具體情況，采取下列不同的攤銷方法： １．一次攤銷：一般應(yīng)限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，于領(lǐng)用時一次計入成本、費用。 六、本科目應(yīng)按材料的類別、品種、規(guī)格和保管地點設(shè)置明細帳，進行明細核 算。對不同的材料可以采用不同的計價方法。 三、本科目的借方核算外購、自制、委托外單位加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)帳撥入、其他單位投入、盤盈等原因增加的材料物資。 ３．機械配件。 二、企業(yè)各種庫存材料一般應(yīng)作如下分類： １．主要材料。 三、本科目借方核算企業(yè)發(fā)生的各項采購保管費用，貸方核算已分配計入材料物資采購成本的采購保管費。 采購保管費一般包括：采購、保管人員的工資、工資附加費、辦公費、差旅交通費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、勞動保護費、檢驗試驗費（減檢驗試驗收入）、材料整理及零星運費、材料物資盤虧及毀損（減盤盈）等。 五、對于尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票但已驗收入庫的購入材料物資，企業(yè)應(yīng)于月份終了按計劃成本暫估入帳，借記 “庫存材料 ”等科目，貸記 “應(yīng)付帳款 ——暫估應(yīng)付帳款 ”科目，下月用紅字作相同記錄予以沖回，待下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，再按正常程序記帳，借記 本科目，貸記有關(guān)科目。（３）采購保管費，即企業(yè)的材料物資供應(yīng)部門和倉庫在組織材料物資采購、供應(yīng)和保管過程中發(fā)生的各項費用。 第１２１號科目 物 資 采 購 一、本科目核算企業(yè)購入各種材料物資的實際采購成本。 五、本科目應(yīng)按備用金領(lǐng)用單位設(shè)置明細帳。 三、實行定額備用金制度的單位，備用金領(lǐng)用部門支用備用金后，應(yīng)根據(jù)各種費用憑證編制費用明細表，定期向財會部門報銷，領(lǐng)回所支用的備用金。 第１１８號科目 備 用 金 一、本科目核算企業(yè)撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位（如職能部門、施工單位、車間等，下同）備作差旅費、零星采購或零星開支等使用的款項。 為了確保往來單位之間往來款項的記錄相一致，應(yīng)使用 “內(nèi)部往來記帳通知單 ”（格式、內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定），由經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生單位填制，送交對方及時記帳，并由對方核對后，及時將副聯(lián)退回。本科目的期末余額應(yīng)與所屬內(nèi)部獨立核算單位各明細科目的借方余額合計與貸方余額合計的差額相等。 各內(nèi)部獨立核算單位之間的往來款項，可以通過企業(yè)（公司，下同）集中核算，以便掌握所屬內(nèi)部單位之間的結(jié)算情況，也可以由各內(nèi)部單位直接結(jié)算，月終通過企業(yè)集中對帳，以簡化核算手續(xù)。所購商品、材料物資驗收入庫后，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記 “物資采購 ”等科目，貸記 “應(yīng)付帳款 ”科目。 第１１５號科目 預 付 帳 款 一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預付給分包單位的款項，包括預付工程款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預付給供應(yīng)單位的購貨款。 三、發(fā)生壞帳損失時，借記本科目，貸記 “應(yīng)收帳款 ”科目。 五、本科目應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)收工程款 ”和 “應(yīng)收銷貨款 ”兩個明細科目，并分別按發(fā)包單位和購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)的單位設(shè)置明細帳。 二、本科目的借方核算企業(yè)應(yīng)向發(fā)包單位、購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的結(jié)算或銷售款項，貸方核算已經(jīng)收取的款項，以及按照規(guī)定從應(yīng)收帳款中扣還的預收款項，本科目的期末余額反映尚未收到的應(yīng)收帳款。 六、本科目應(yīng)按不同的票據(jù)種類分別設(shè)帳進行明細核算。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時，按應(yīng)收票據(jù)票面金額，借記“應(yīng)收帳款 ”科目，按所付利息，借記 “其他應(yīng)收款 ”科目，按所付本息，貸記 “銀行存款 ”科目。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在 “應(yīng)收票據(jù)登記簿 ”內(nèi)逐筆注銷。 三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細帳。企業(yè)應(yīng)按 照實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利和利息），借記本科目，按照應(yīng)收取的股利和利息，借記 “其他應(yīng)收款 ”科目，按實際支付的價款，貸記 “銀行存款 ”科目。 六、本科目應(yīng)設(shè)置 “外埠存款 ”、 “銀行匯票 ”、 “銀行本票 ”、 “在途資金 ”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細帳。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)填制進帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。將多余