【正文】 本科目，貸記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 50205 送溫暖費(fèi)：核算工會向職工送溫暖發(fā)生的支出。 50203 法律援助費(fèi)：核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 50201 勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會在協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議中發(fā)生的支出。 12 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 三、職工活動費(fèi)的 主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生職工活動支出時，借記本科目，貸記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 50103 宣傳活動費(fèi)：核算工會開展職工宣傳活動方面的各項(xiàng)支出。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 50101 職工教育費(fèi)：核算工會開展職工教育活動的各項(xiàng)支出。 五、支出類科目 第 501 號科目 職工活動支出 一、本科目核算工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記 “ 結(jié)余 ” 科目。 、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 ，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等。 三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 （二）投資收回時，按照實(shí)際收到的價款，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按照本科目的賬面價值，貸記 “ 投資 ” 科目，按照其差額，貸記或借記 “ 投資收益 ” 科目。 第 407 號科目 投資收益 一、本科目核算工會對外投資發(fā)生的損益。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記 “ 結(jié)余 ” 科目。 二、本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。 三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 二、行政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到行政補(bǔ)助時，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。包括工會收到行政撥付的勞動競賽經(jīng)費(fèi)、工會開展活動的費(fèi)用補(bǔ)助等。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 （二）未實(shí)行國庫集中支付的地區(qū)，收到財(cái)政補(bǔ)助時，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 三、政府補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）在實(shí)行國庫集中支付的地區(qū) ，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。包括工會收到財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模補(bǔ)助、基建、維修及大型活動補(bǔ)助等。 五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記 “ 結(jié)余 ” 科目。 三、上級補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）按銀行收款單或上級工會的補(bǔ)助通知書，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)收上級補(bǔ)助 ”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì) 科目。 40306 救災(zāi)補(bǔ)助：核算上級工會撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。 40304 幫扶補(bǔ)助：核算上級工會撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。 40302 專項(xiàng)補(bǔ)助：核算上級工會撥付的指定專門用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。 第 403 號科目 上級補(bǔ)助收入 一、本科目核算本級工會收到的上級工會補(bǔ)助的款項(xiàng)。 （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記 “ 結(jié)余 ” 科目。 （ 2）籌建單位到期未建立工會，本級工會不需返還的建會籌備金，借記 “ 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付建會籌備金 ” 科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記 “ 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) ” 科目。 （ 2）本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會籌備金，按上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額， 借記 “ 應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)收建會籌備金 ” 、 “ 銀行存款 ” 科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記 “ 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付建會籌備金 ” 科目。 （二）建會籌備金的處理 ： 本級工會收到建會籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記 “ 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) ” 科目，需返還給籌建單位工會的部分，貸記 “ 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付建會籌備金 ” 科目。 、財(cái)政劃撥方式收取工會經(jīng)費(fèi)的： （ 1）本級工會通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記 “ 銀行存款 ”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記 “ 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) ”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記 “ 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) ” 科目。 二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 二、會費(fèi)收入的主要 賬務(wù)處理如下： （一）取得會費(fèi)時，借記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 三、本科目期末貸方余額，反映工會歷年滾存的結(jié)余。 將各支出類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記 “ 職工活動支出 ” 、 “ 維權(quán)支出 ” 、 “ 業(yè)務(wù)支出 ” 、“ 行政支出 ” 、 “ 資本性支出 ” 、 “ 補(bǔ)助下級支出 ” 、 “ 事業(yè)支出 ” 、 “ 其他支出 ” 等科目。收回投資時，按照投資的賬面價值，借記 “ 投資基金 ” 科目，貸記本科目。 第 331 號科目 結(jié)余 一、本科目核算工會各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。 （二）按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)動用后備金時，按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 第 322 號科目 后備金 一、本科目核算縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。 實(shí)際發(fā)放工會干部權(quán)益保障金時，借記本科目（權(quán)益保障金），貸記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目。 （ 三）縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時，借記 “ 維權(quán)支出 ” 科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。 （二）提取財(cái)務(wù)專用基金時，借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記本科目（財(cái)務(wù)專用基金）。 三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下： （一）提取增收留成基金時，借記 “ 其他支出 ” 科目，貸記本科目（增收留成基金）。 32102 財(cái)務(wù)專用基金：核算提取的財(cái)務(wù)專用基金。 第 321 號科目 專用基金 一、本科目核算根據(jù)國家和全國總工會有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專門用途的基金。 ，按照實(shí)際收到的價款，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按照本科目的賬面價值，貸記 “ 投資 ”科目，同時借記本科目，貸記 “ 結(jié)余 ” 科目，按照其差額，貸記或借記 “ 投資收益 ” 科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 其他收入 ” 科目。 （二）投資基金減少 ,經(jīng)確認(rèn)無法收回的部分，按照工會呆賬處理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)核銷，借記本科目，貸記 “ 投資 ” 科目。對外投出庫存物品，按庫存物品的評估價等，借記 “ 投資 ” 科目，按庫存物品賬面價值，貸記 “ 庫存物品 ” 科目，按評估價與賬面價值的差額，借記或貸記本科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記 “ 結(jié)余 ” 科目，貸記本科目。 ，借記 “ 投資 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目；同時，借記 “ 結(jié)余 ”科目，貸記本科目。 第 311 號科目 投資基金 一、本科目核算工會對外投資占用的基金。 （二）工程完工時， 借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 在建工程 ” 科目，同時借記本科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。 二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目期末貸方余額，反映工會擁有的固定基金總值。 3．以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記 “ 投資 ” 科目，貸記 “ 投資基金 ” 科目；同時 ，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。 2．毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。 4．盤盈的固定資產(chǎn)，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記本科目。工程完工時，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 在建工程 ” 科目，同時借記 “ 在建工程占用資金 ” 科目，貸記本科目。 二、固定基金的主要賬務(wù)處理如下： （一）固定基金增加： 1．購入、有 償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記本科目，同時借記 “ 資本性支出 ” 等科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費(fèi)。 二、本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。 三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下： 7 發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，借記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 第 225 號科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算工會除應(yīng)付上下級經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。 ，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記 “ 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 ” 科目，規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記 “ 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) ” 科目。 2．本級工會收到上級工會通過財(cái)政部門劃撥、 稅務(wù)部門代收的建會籌備金，按上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記 “ 應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)收建會籌備金 ” 、 “ 銀行存款 ”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記 “ 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 ” 科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會籌備金）。 實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級工會經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 次年，實(shí)際撥付補(bǔ)助時，借記本科目（應(yīng)付下級補(bǔ)助），貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 22203 應(yīng)付建會籌備金：核算工會采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分和需返還給籌建單位工會的部分。 二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目： 22201 應(yīng)付下級補(bǔ)助：核算工會應(yīng)撥付給下級工會的回?fù)?、專?xiàng)和超收等各項(xiàng)補(bǔ)助。 四、本科目期末貸方余額，反映工會應(yīng)繳上級但尚未上繳的經(jīng)費(fèi)。 （二）應(yīng)上繳建會籌備金的處理 收到建會籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記 “ 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 ” 科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還籌建單位工會的部分，貸記 “ 應(yīng)付下級 經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付建會籌備金 ” 科目。 三、應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： （一）應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)的處理 收到工會經(jīng)費(fèi)，按下級工會經(jīng)費(fèi)收繳報告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金 額，借記 “ 應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi) ” 、“ 銀行存款 ” 等科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記 “ 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 ” 科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記 “ 應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) ”科目。 第 221 號科目 應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 一、本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費(fèi)及建會籌備金。 （二）歸還借款時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 第 211 號科目 借入款 一、本科目 核算工會借入的款項(xiàng)。 三、應(yīng)付其他個人收入的主要賬務(wù)處理如下： 實(shí)際發(fā)放其他個人收入時，借記 “ 行政支出 ” 等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 零余額賬戶用款額度 ” 等科目。 第 203 號科目 應(yīng)付其他個人收入 一、本科目核算向本單位職工發(fā)放除 “201 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） ” 和 “202 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 ” 以外的其他個人收入。 三、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下： 實(shí)際發(fā)放地方（部門）津貼補(bǔ)貼時，借記 “ 行政支出 ” 等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“ 銀行存款 ” 、 “ 零余額賬戶用款額度 ” 等科目。 第 202 號科目 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。 三、應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）的主要賬務(wù)處理如下： 實(shí)際發(fā)放 工資（離退休費(fèi)）時，借記 “ 行政支出 ” 等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 零余額賬戶用款額度 ” 等科目。 二、負(fù)債類科目 第 201 號科目 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。 五、工會可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、購入時間、預(yù)計(jì)使用年限、應(yīng)計(jì)提折舊（一般采用直線法計(jì)提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。 （三）毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記本科目。 5 （一）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。 （五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記 “ 固定基金 ” 科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 其他收入 ” 科目。 （三）無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記 “ 固定基金 ” 科目。 （二）自行建造固