行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表-資料下載頁(yè)
2025-08-05 16:33本頁(yè)面
【正文】 額進(jìn)行分析，區(qū)分其中發(fā)生時(shí)計(jì)入支出的金額和未計(jì)入支出的金額。將計(jì)入支出的金額劃分出財(cái)政補(bǔ)助應(yīng)付的金額、非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金應(yīng)付的金額和非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金應(yīng)付的金額，按照非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金應(yīng)付的金額借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。（11）調(diào)整應(yīng)繳增值稅對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅”科目余額進(jìn)行分析，劃分出與非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金相關(guān)的金額和與非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金相關(guān)的金額。按照與非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金相關(guān)的金額，計(jì)算應(yīng)調(diào)整非財(cái)政撥款結(jié)余的金額。應(yīng)調(diào)整金額如為正數(shù)，按照該金額借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目；如為負(fù)數(shù)，按照該金額借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。（12）調(diào)整其他應(yīng)繳稅費(fèi)對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目余額中非增值稅的其他應(yīng)交稅費(fèi)金額進(jìn)行分析，劃分出財(cái)政補(bǔ)助應(yīng)交金額、非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金應(yīng)交金額和非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金應(yīng)交金額，按照非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金應(yīng)交金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。（13）調(diào)整預(yù)收賬款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“預(yù)收賬款”科目余額中預(yù)收非財(cái)政非專項(xiàng)資金的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。（14）調(diào)整其他應(yīng)付款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額（扣除屬于受托代理負(fù)債的金額）進(jìn)行分析，區(qū)分其中支出類的金額（確認(rèn)其他應(yīng)付款時(shí)計(jì)入支出）和周轉(zhuǎn)類的金額（如收取的押金、保證金等），并對(duì)支出類的金額劃分為財(cái)政補(bǔ)助資金列支的金額、非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金列支的金額和非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金列支的金額，按照非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金列支的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。（15）調(diào)整專用基金對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“專用基金”科目余額進(jìn)行分析，劃分出按照收入比例列支提取的專用基金，按照列支提取的專用基金的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。、2兩個(gè)步驟難以準(zhǔn)確調(diào)整出“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額的，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，可以在新賬的“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方余額合計(jì)數(shù)基礎(chǔ)上，對(duì)不納入單位預(yù)算管理的資金進(jìn)行調(diào)整(如減去新賬中貨幣資金形式的受托代理資產(chǎn)、應(yīng)繳財(cái)政款、已收取將來(lái)需要退回資金的其他應(yīng)付款等，加上已支付將來(lái)需要收回資金的其他應(yīng)收款等），按照調(diào)整后的金額減去新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“專用結(jié)余”科目貸方余額合計(jì)數(shù)，加上“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額后的金額，登記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目貸方；同時(shí)，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。（六）“其他結(jié)余”、“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目新制度設(shè)置了“其他結(jié)余”和“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目。由于這兩個(gè)科目年初無(wú)余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位無(wú)需對(duì)“其他結(jié)余”和“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目進(jìn)行新賬年初余額登記。（七）預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目由于預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目年初無(wú)余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位無(wú)需對(duì)預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目進(jìn)行新賬年初余額登記。科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)自2019年1月1日起，按照新制度設(shè)置預(yù)算收入類、預(yù)算支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理?？茖W(xué)事業(yè)單位存在2018年12月31日需要按照新制度預(yù)算會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)調(diào)整預(yù)算會(huì)計(jì)科目期初余額的其他事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定調(diào)整新賬的相應(yīng)預(yù)算會(huì)計(jì)科目期初余額?？茖W(xué)事業(yè)單位對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)科目的期初余額登記和調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將期初余額登記和調(diào)整的依據(jù)作為原始憑證。四、財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的新舊銜接（一）編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表（僅要求填列各項(xiàng)目“年初余額”）。（二）2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定編制2019年財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制2019年度收入費(fèi)用表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表和預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)?？茖W(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額，填列2019年凈資產(chǎn)變動(dòng)表各項(xiàng)目的“上年年末余額”；根據(jù)2019年1月1日新賬預(yù)算會(huì)計(jì)科目余額，填列2019年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的“年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目和財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表的“年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目。五、其他事項(xiàng)（一）截至2018年12月31日尚未進(jìn)行基建“并賬”的科學(xué)事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)首先按照《新舊科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2014〕4號(hào)），將基建賬套相關(guān)數(shù)據(jù)并入2018年12月31日原賬中的相關(guān)科目余額，再按照本規(guī)定將2018年12月31日原賬相關(guān)會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬相應(yīng)科目。
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