【正文】 后 “ 資產(chǎn)合計 =負債合計 +凈資產(chǎn)合計 ” 。這是因為，年度終了已將收入和支出全數(shù)轉入結余科目，收入和支出不再有余額。 3．行政單位收入支出總表 行政單位收入支出總表反映行政單位在一定期間內(nèi)的收入、支出及結余情況的報表。 （二）事業(yè)單位會計報表 1．事業(yè)單位會計報表的種類 （ 1）資產(chǎn)負債表 （ 2）收入支出表 （ 3）附表及會計報表附注 （ 4）收支情況說明書 注意：事業(yè)單位應當按照財政部門和上級單位的規(guī)定報送月度、季度和年度會計報表（年度決算）。 2．事業(yè)單位資產(chǎn)負債表 （ 1）事業(yè)單位資產(chǎn)負債表以 “ 資產(chǎn) +支出 =負債 +凈資產(chǎn) +收入 ”的會計平衡式為依據(jù)?？磥恚Y產(chǎn)負債表中還要包括收入和支出兩大類。 （ 2）事業(yè)單位資產(chǎn)負債表中 “ 資產(chǎn)部類總計 =負債部類總計 ” 。 3．事業(yè)單位收入支出表 （ 1）事業(yè)單位收入支出表的項目，按收入、支出的構成及其分配情況分項列示。 （ 2）事業(yè)單位當年沒有完成的專項工程或?qū)ｍ棙I(yè)務，其發(fā)生的支出及相關的收入當年不予結轉。 （三）編報年度決算的相關規(guī)定 九、行政事業(yè)單位對自籌基建的會計處理 會計法的執(zhí)法大檢查中，發(fā)現(xiàn)不少行政事業(yè)單位對自籌基建的會計處理比較混亂，亟待規(guī)范。大多單位都沒有單獨建立基建賬簿，而是把支付給承包方的款項直接在單位的預算會計賬簿中反映，或計入“暫付款”，或計入“預付賬款”，有的還計入“應收賬款”等往來賬戶，甚至有的干脆計入“事業(yè)支出”，形形色色，五花八門。造成這種狀況的原因主要有兩點：①有關部門對基建資金的監(jiān)管力度不夠。②部分會計人員對新預算會計制度還不甚了解，不能正確進行會計處理。 目前行政事業(yè)單位的基本建設一般為自籌基建、撥入?？罨ê徒枞肟铐椈?，且大多采用發(fā)包的形式。無論哪種形式和情況，根據(jù)國家有關法規(guī)制度，單位的基建項目都必須列入國家計劃，同時還要把用于基建的資金轉存在建設銀行開戶的財政基建專戶存取，由當?shù)刎斦块T監(jiān)督使用。單位應按《 國有單位基建會計制度 》 的要求，把這部分資金納入基建財務管理，建立基建賬簿，單獨核算反映。基建賬簿可以由單位會計兼管，也可設置基建會計單獨管理。因為單位的日常核算執(zhí)行的是預算會計制度，而基建核算必須執(zhí)行基建會計制度，兩者不能在一套賬簿中混合核算。 所謂自籌基建，就是單位用財政補助收入（或撥入經(jīng)費）以外資金安排的新建、擴建、改建的基建項目。為了核算自籌資金轉存財政基建專戶的情況，單位預算會計要求設置 “ 結轉自籌基建 ” 科目。該科目的核算內(nèi)容強調(diào)資金來源必須是單位財政補助收入（或撥入經(jīng)費）以外的自籌資金（但不包括職工福利基金及修購基金安排的款項和撥入專款）。從核算性質(zhì)上講，它屬于支出類賬戶，開設該賬戶的目的主要是為了落實年終結余，便于安排下年收支預算。同時也是為了區(qū)分它與事業(yè)支出、經(jīng)常性支出以及專項支出的性質(zhì)、核算內(nèi)容和管理方式的不同。如果不把用于基建的這筆資金轉入結余核算，則年終結余的會計信息就不真實，也不符合收付實現(xiàn)制的記賬基礎。因此，每年年終都要將其差額轉入結余核算，轉賬后本賬戶應無余額；本科目不需設明細賬戶。 例 1：某學校 1998年建實驗大樓，將自籌基建款 150000元、修購基金款100000元、逸夫工程?？?50000元轉存財政基建專戶，賬務處理應為： 借：結轉自籌基建 150000 專用基金 —— 修購基金 100000 專款支出 50000 貸：銀行存款 300000 例 2： 1998年底將 “ 結轉自籌基建 ” 轉入結余，賬務處理應為： 借：事業(yè)結余 150000 貸：結轉自籌基建 150000 例 3： 1999年學校實驗大樓竣工決算，若 “ 結轉自籌基建 ” 賬戶有 30000元借方余額，基建會計應將其轉回學校賬務，賬務處理應為： 借：銀行存款 30000 貸：結轉自籌基建 30000 借：固定資產(chǎn) 270000 貸：固定基金 270000 例 4： 1999年終將 “ 結轉自籌基建 ” 的貸方余額 30000元轉賬 借：結轉自籌基建 30000 貸：事業(yè)結余 30000 行政事業(yè)單位在安排自籌基建時，要統(tǒng)籌考慮自身的各項收入情況，以量入為出的原則，在保證行政事業(yè)正常發(fā)展的資金需要和收支平衡的基礎上，根據(jù)需要和可能來安排自籌基本建設，一般不應負債基建。但如果確需借人款項基建，也應通過“ 結轉自籌基建 ” 科目核算，年終轉賬后，可能會出現(xiàn)負結余，就留待以后年度組織收入補虧。 十、甘肅省政府采購資金國庫直接支付會計核算暫行規(guī)定 為加強政府采購資金的管理 ,規(guī)范政府采購資金的核算行為，客觀真實地記錄、反映和監(jiān)督政府采購資金使用情況，根據(jù) 《 甘肅省政府采購資金支付管理暫行辦法 》 ，制定本辦法。 一、財政總預算會計將預算內(nèi)資金劃入政府采購資金專戶時，記： 借：暫付款－－政府采購款 貸：國庫存款 同時記： 借：其他財政存款 貸：暫存款－－政府采購款 甘肅省政府采購資金國庫直接支付會計核算暫行規(guī)定 二、各機關事業(yè)單位將自籌資金劃轉到政府采購資金專戶時，作如下帳務處理： （一）財政總預算會計記： 借：其他財政存款 貸：暫存款－－政府采購配套資金－－ 單位 （二）機關單位會計記： 借：暫付款－－政府采購款 貸：銀行存款 （三）事業(yè)單位會計記： 借：其他應收款－－政府采購款 貸：銀行存款 各機關事業(yè)單位有二級單位和基層單位的，其政府采購資金會計核算辦法和帳務的處理，參照以上會計分錄按現(xiàn)行機關單位會計制度和事業(yè)單位會計制度執(zhí)行。 甘肅省政府采購資金國庫直接支付會計核算暫行規(guī)定 三、財政總預算會計根據(jù)政府采購管理機構提供的有關文件資料和審核意見付款時，記： 借：暫存款－－政府采購款 暫存款－－政府采購配套資金－－ 單位 貸：其他財政存款 四、財政總預算會計支付政府采購資金后，由財政國庫管理機構開具政府采購支出轉帳通知書，具體帳務處理： （一）財政總預算會計將財政預算資金列報支出時記： 借：預算支出－－ 類－－ 款－－ 項 貸：暫付款－－政府采購款 甘肅省政府采購資金國庫直接支付會計核算暫行規(guī)定 （二）機關單位會計根據(jù)財政國庫管理機構開具的政府采購支出轉帳通知書。記： 借：經(jīng)費支出－－ 類－－ 款－－ 項 貸：暫付款－－政府采購款 撥入經(jīng)費－－ 類－－ 款－－ 項屬于固定資產(chǎn)范圍的，同時要記： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 （三）事業(yè)單位會計根據(jù)財政國庫管理機構開具的政府采購資金轉帳通知書，記：借：事業(yè)支出－－ 類－－ 款－－ 項 貸：其他應收款－－政府采購款 財政補助收入－－ 類－－ 款－－ 項屬于固定資產(chǎn)范圍的，同時要記： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 甘肅省政府采購資金國庫直接支付會計核算暫行規(guī)定 五、政府采購節(jié)約的資金按原渠道劃回后，具體帳務處理： （一）財政總預算會計記： 借：暫存款－－政府采購配套資金－－ 單位 貸：其他財政存款 （二）機關單位收到財政劃回的節(jié)約資金時，記： 借：銀行存款 貸：暫付款－－政府采購款 （三）事業(yè)單位收到財政劃回的節(jié)約資金時，記： 借：銀行存款 貸：其他應收款－－政府采購款 六、發(fā)生退貨時，財政總預算會計、機關事業(yè)單位根據(jù)退貨證明和收到已支付的采購款作相反的會計分錄。 甘肅省政府采購資金國庫直接支付會計核算暫行規(guī)定 七、政府采購資金專戶發(fā)生的利息收入的帳務處理。 （一）財政總預算會計收到代理銀行交來政府采購資金專戶發(fā)生的利息收入時，記： 借：其他財政存款－－利息收入 貸：暫存款－－利息收入 （二）財政總預算會計將利息收入全額繳入同級國庫時，記： 借：暫存款－－利息收入 貸：其他財政存款－－利息收入 同時記： 借：國庫存款 貸：預算收入 甘肅省政府采購資金國庫直接支付會計核算暫行規(guī)定 八、采購過程中遇到了特殊情況，導致預計的采購資金增加，超出了財政部門和機關事業(yè)單位已劃入政府采購資金專戶的資金時，其帳務處理如下： （一）財政總預算會計將增加的預算內(nèi)資金轉入政府采購資金專戶時記： 借：預算支出－－ 類－－ 款－－ 項 貸：國庫存款 借：其他財政存款 貸：暫存款－－政府采購款 （二）機關單位將應增加自籌資金劃到政府采購資金專戶時，作如下帳務處理：借：經(jīng)費支出－－ 類－－ 款－－ 項 貸：銀行存款 （三）事業(yè)單位將應增加自籌資金劃到政府采購資金專戶時，作如下帳務處理： 借：事業(yè)支出－－ 類－－ 款－－ 項 貸：銀行存款 甘肅省政府采購資金國庫直接支付會計核算暫行規(guī)定 九、政府采購管理機構收到投標商、中標商的投標保證金及履約保證金時，政府采購管理機構記： 借：銀行存款－－ 投標（履約）保證金 貸：暫存款－－ 投標（履約）保證金 退還時作相反的會計分錄。 十、如中標商不履行合同發(fā)生違約，政府采購管理機構將沒收其履約保證金和投標保證金等款項，視同罰沒收入上繳國庫。政府采購管理機構記： 借：暫存款－－ 履約保證金（違約沒收） 貸：銀行存款 甘肅省政府采購資金國庫直接支付會計核算暫行規(guī)定 財政總預算會計記： 借：國庫存款 貸：一般預算收入－－罰沒收入（政府采購中標商違約沒收款收入） 十一、各機關事業(yè)單位將預算外資金劃入政府采購資金專戶進行政府采購時，按照現(xiàn)行預算外資金會計核算辦法執(zhí)行，機關事業(yè)單位根據(jù)支出轉帳通知書作相應的會計賬務處理。 十二、年終，各部門單位應將政府采購支出納入有關費用與本部門單位的經(jīng)費支出合并向財政部門編報決算。 政府采購資金核算會計分錄 （ l）財政全額直接撥付方式政府采購的核算。事業(yè)單位在采購活動開始前，按規(guī)定將本單位自籌資金和預算外資金劃撥到政府采購資金專戶時： 借：其他應收款 —— 政府采購款 貸：銀行存款 事業(yè)單位根據(jù)采購合同約定需要付款時，應向同級財政部門提交預算撥款申請書和有關采購文件。收到財政部門開具的撥款通知書及有關憑證，按實際支出： 借：材料或固定資產(chǎn)等 貸：財政補助收入（由預算資金負擔的部分） 其他應收款 —— 政府采購款（由單位自籌資金和預算外資金負擔的部分） 采購活動結束后收到財政劃回的節(jié)約資金時： 借：銀行存款 貸：其他應收款 —— 政府采購款 采購活動結束后收到財政劃回的節(jié)約資金時： 借：銀行存款 貸：其他應收款 —— 政府采購款 （ 2）財政差額直接撥付方式政府采購的核算。事業(yè)單位按購入材料或設備時： 借：材料或固定資產(chǎn) 貸：銀行存款（按采購合同規(guī)定由本單位支付的部分） 應付賬款（按采購合同規(guī)定由財政預算資金支付的部分） 收到財政部門開具的撥款通知書時： 借：應付賬款 貸：財政補助收入 謝謝大家！