【正文】 后 “ 資產(chǎn)合計 =負(fù)債合計 +凈資產(chǎn)合計 ” 。這是因為，年度終了已將收入和支出全數(shù)轉(zhuǎn)入結(jié)余科目，收入和支出不再有余額。 3．行政單位收入支出總表 行政單位收入支出總表反映行政單位在一定期間內(nèi)的收入、支出及結(jié)余情況的報表。 （二）事業(yè)單位會計報表 1．事業(yè)單位會計報表的種類 （ 1）資產(chǎn)負(fù)債表 （ 2）收入支出表 （ 3）附表及會計報表附注 （ 4）收支情況說明書 注意：事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照財政部門和上級單位的規(guī)定報送月度、季度和年度會計報表（年度決算）。 2．事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表 （ 1）事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表以 “ 資產(chǎn) +支出 =負(fù)債 +凈資產(chǎn) +收入 ”的會計平衡式為依據(jù)?？磥?，資產(chǎn)負(fù)債表中還要包括收入和支出兩大類。 （ 2）事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表中 “ 資產(chǎn)部類總計 =負(fù)債部類總計 ” 。 3．事業(yè)單位收入支出表 （ 1）事業(yè)單位收入支出表的項目，按收入、支出的構(gòu)成及其分配情況分項列示。 （ 2）事業(yè)單位當(dāng)年沒有完成的專項工程或?qū)ｍ棙I(yè)務(wù)，其發(fā)生的支出及相關(guān)的收入當(dāng)年不予結(jié)轉(zhuǎn)。 （三）編報年度決算的相關(guān)規(guī)定 九、行政事業(yè)單位對自籌基建的會計處理 會計法的執(zhí)法大檢查中，發(fā)現(xiàn)不少行政事業(yè)單位對自籌基建的會計處理比較混亂，亟待規(guī)范。大多單位都沒有單獨建立基建賬簿，而是把支付給承包方的款項直接在單位的預(yù)算會計賬簿中反映，或計入“暫付款”，或計入“預(yù)付賬款”，有的還計入“應(yīng)收賬款”等往來賬戶，甚至有的干脆計入“事業(yè)支出”，形形色色，五花八門。造成這種狀況的原因主要有兩點：①有關(guān)部門對基建資金的監(jiān)管力度不夠。②部分會計人員對新預(yù)算會計制度還不甚了解，不能正確進(jìn)行會計處理。 目前行政事業(yè)單位的基本建設(shè)一般為自籌基建、撥入專款基建和借入款項基建，且大多采用發(fā)包的形式。無論哪種形式和情況，根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)制度，單位的基建項目都必須列入國家計劃，同時還要把用于基建的資金轉(zhuǎn)存在建設(shè)銀行開戶的財政基建專戶存取，由當(dāng)?shù)刎斦块T監(jiān)督使用。單位應(yīng)按《 國有單位基建會計制度 》 的要求，把這部分資金納入基建財務(wù)管理，建立基建賬簿，單獨核算反映。基建賬簿可以由單位會計兼管，也可設(shè)置基建會計單獨管理。因為單位的日常核算執(zhí)行的是預(yù)算會計制度，而基建核算必須執(zhí)行基建會計制度，兩者不能在一套賬簿中混合核算。 所謂自籌基建，就是單位用財政補(bǔ)助收入（或撥入經(jīng)費）以外資金安排的新建、擴(kuò)建、改建的基建項目。為了核算自籌資金轉(zhuǎn)存財政基建專戶的情況，單位預(yù)算會計要求設(shè)置 “ 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ” 科目。該科目的核算內(nèi)容強(qiáng)調(diào)資金來源必須是單位財政補(bǔ)助收入（或撥入經(jīng)費）以外的自籌資金（但不包括職工福利基金及修購基金安排的款項和撥入專款）。從核算性質(zhì)上講，它屬于支出類賬戶，開設(shè)該賬戶的目的主要是為了落實年終結(jié)余，便于安排下年收支預(yù)算。同時也是為了區(qū)分它與事業(yè)支出、經(jīng)常性支出以及專項支出的性質(zhì)、核算內(nèi)容和管理方式的不同。如果不把用于基建的這筆資金轉(zhuǎn)入結(jié)余核算，則年終結(jié)余的會計信息就不真實，也不符合收付實現(xiàn)制的記賬基礎(chǔ)。因此，每年年終都要將其差額轉(zhuǎn)入結(jié)余核算，轉(zhuǎn)賬后本賬戶應(yīng)無余額；本科目不需設(shè)明細(xì)賬戶。 例 1：某學(xué)校 1998年建實驗大樓，將自籌基建款 150000元、修購基金款100000元、逸夫工程?？?50000元轉(zhuǎn)存財政基建專戶，賬務(wù)處理應(yīng)為： 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 150000 專用基金 —— 修購基金 100000 ?？钪С? 50000 貸：銀行存款 300000 例 2： 1998年底將 “ 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ” 轉(zhuǎn)入結(jié)余，賬務(wù)處理應(yīng)為： 借：事業(yè)結(jié)余 150000 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 150000 例 3： 1999年學(xué)校實驗大樓竣工決算，若 “ 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ” 賬戶有 30000元借方余額，基建會計應(yīng)將其轉(zhuǎn)回學(xué)校賬務(wù)，賬務(wù)處理應(yīng)為： 借：銀行存款 30000 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 30000 借：固定資產(chǎn) 270000 貸：固定基金 270000 例 4： 1999年終將 “ 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ” 的貸方余額 30000元轉(zhuǎn)賬 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 30000 貸：事業(yè)結(jié)余 30000 行政事業(yè)單位在安排自籌基建時，要統(tǒng)籌考慮自身的各項收入情況，以量入為出的原則，在保證行政事業(yè)正常發(fā)展的資金需要和收支平衡的基礎(chǔ)上，根據(jù)需要和可能來安排自籌基本建設(shè)，一般不應(yīng)負(fù)債基建。但如果確需借人款項基建，也應(yīng)通過“ 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ” 科目核算，年終轉(zhuǎn)賬后，可能會出現(xiàn)負(fù)結(jié)余，就留待以后年度組織收入補(bǔ)虧。 十、甘肅省政府采購資金國庫直接支付會計核算暫行規(guī)定 為加強(qiáng)政府采購資金的管理 ,規(guī)范政府采購資金的核算行為，客觀真實地記錄、反映和監(jiān)督政府采購資金使用情況，根據(jù) 《 甘肅省政府采購資金支付管理暫行辦法 》 ，制定本辦法。 一、財政總預(yù)算會計將預(yù)算內(nèi)資金劃入政府采購資金專戶時，記： 借：暫付款－－政府采購款 貸：國庫存款 同時記： 借：其他財政存款 貸：暫存款－－政府采購款 甘肅省政府采購資金國庫直接支付會計核算暫行規(guī)定 二、各機(jī)關(guān)事業(yè)單位將自籌資金劃轉(zhuǎn)到政府采購資金專戶時，作如下帳務(wù)處理： （一）財政總預(yù)算會計記： 借：其他財政存款 貸：暫存款－－政府采購配套資金－－ 單位 （二）機(jī)關(guān)單位會計記： 借：暫付款－－政府采購款 貸：銀行存款 （三）事業(yè)單位會計記： 借：其他應(yīng)收款－－政府采購款 貸：銀行存款 各機(jī)關(guān)事業(yè)單位有二級單位和基層單位的，其政府采購資金會計核算辦法和帳務(wù)的處理，參照以上會計分錄按現(xiàn)行機(jī)關(guān)單位會計制度和事業(yè)單位會計制度執(zhí)行。 甘肅省政府采購資金國庫直接支付會計核算暫行規(guī)定 三、財政總預(yù)算會計根據(jù)政府采購管理機(jī)構(gòu)提供的有關(guān)文件資料和審核意見付款時，記： 借：暫存款－－政府采購款 暫存款－－政府采購配套資金－－ 單位 貸：其他財政存款 四、財政總預(yù)算會計支付政府采購資金后，由財政國庫管理機(jī)構(gòu)開具政府采購支出轉(zhuǎn)帳通知書，具體帳務(wù)處理： （一）財政總預(yù)算會計將財政預(yù)算資金列報支出時記： 借：預(yù)算支出－－ 類－－ 款－－ 項 貸：暫付款－－政府采購款 甘肅省政府采購資金國庫直接支付會計核算暫行規(guī)定 （二）機(jī)關(guān)單位會計根據(jù)財政國庫管理機(jī)構(gòu)開具的政府采購支出轉(zhuǎn)帳通知書。記： 借：經(jīng)費支出－－ 類－－ 款－－ 項 貸：暫付款－－政府采購款 撥入經(jīng)費－－ 類－－ 款－－ 項屬于固定資產(chǎn)范圍的，同時要記： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 （三）事業(yè)單位會計根據(jù)財政國庫管理機(jī)構(gòu)開具的政府采購資金轉(zhuǎn)帳通知書，記：借：事業(yè)支出－－ 類－－ 款－－ 項 貸：其他應(yīng)收款－－政府采購款 財政補(bǔ)助收入－－ 類－－ 款－－ 項屬于固定資產(chǎn)范圍的，同時要記： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 甘肅省政府采購資金國庫直接支付會計核算暫行規(guī)定 五、政府采購節(jié)約的資金按原渠道劃回后，具體帳務(wù)處理： （一）財政總預(yù)算會計記： 借：暫存款－－政府采購配套資金－－ 單位 貸：其他財政存款 （二）機(jī)關(guān)單位收到財政劃回的節(jié)約資金時，記： 借：銀行存款 貸：暫付款－－政府采購款 （三）事業(yè)單位收到財政劃回的節(jié)約資金時，記： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款－－政府采購款 六、發(fā)生退貨時，財政總預(yù)算會計、機(jī)關(guān)事業(yè)單位根據(jù)退貨證明和收到已支付的采購款作相反的會計分錄。 甘肅省政府采購資金國庫直接支付會計核算暫行規(guī)定 七、政府采購資金專戶發(fā)生的利息收入的帳務(wù)處理。 （一）財政總預(yù)算會計收到代理銀行交來政府采購資金專戶發(fā)生的利息收入時，記： 借：其他財政存款－－利息收入 貸：暫存款－－利息收入 （二）財政總預(yù)算會計將利息收入全額繳入同級國庫時，記： 借：暫存款－－利息收入 貸：其他財政存款－－利息收入 同時記： 借：國庫存款 貸：預(yù)算收入 甘肅省政府采購資金國庫直接支付會計核算暫行規(guī)定 八、采購過程中遇到了特殊情況，導(dǎo)致預(yù)計的采購資金增加，超出了財政部門和機(jī)關(guān)事業(yè)單位已劃入政府采購資金專戶的資金時，其帳務(wù)處理如下： （一）財政總預(yù)算會計將增加的預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)入政府采購資金專戶時記： 借：預(yù)算支出－－ 類－－ 款－－ 項 貸：國庫存款 借：其他財政存款 貸：暫存款－－政府采購款 （二）機(jī)關(guān)單位將應(yīng)增加自籌資金劃到政府采購資金專戶時，作如下帳務(wù)處理：借：經(jīng)費支出－－ 類－－ 款－－ 項 貸：銀行存款 （三）事業(yè)單位將應(yīng)增加自籌資金劃到政府采購資金專戶時，作如下帳務(wù)處理： 借：事業(yè)支出－－ 類－－ 款－－ 項 貸：銀行存款 甘肅省政府采購資金國庫直接支付會計核算暫行規(guī)定 九、政府采購管理機(jī)構(gòu)收到投標(biāo)商、中標(biāo)商的投標(biāo)保證金及履約保證金時，政府采購管理機(jī)構(gòu)記： 借：銀行存款－－ 投標(biāo)（履約）保證金 貸：暫存款－－ 投標(biāo)（履約）保證金 退還時作相反的會計分錄。 十、如中標(biāo)商不履行合同發(fā)生違約，政府采購管理機(jī)構(gòu)將沒收其履約保證金和投標(biāo)保證金等款項，視同罰沒收入上繳國庫。政府采購管理機(jī)構(gòu)記： 借：暫存款－－ 履約保證金（違約沒收） 貸：銀行存款 甘肅省政府采購資金國庫直接支付會計核算暫行規(guī)定 財政總預(yù)算會計記： 借：國庫存款 貸：一般預(yù)算收入－－罰沒收入（政府采購中標(biāo)商違約沒收款收入） 十一、各機(jī)關(guān)事業(yè)單位將預(yù)算外資金劃入政府采購資金專戶進(jìn)行政府采購時，按照現(xiàn)行預(yù)算外資金會計核算辦法執(zhí)行，機(jī)關(guān)事業(yè)單位根據(jù)支出轉(zhuǎn)帳通知書作相應(yīng)的會計賬務(wù)處理。 十二、年終，各部門單位應(yīng)將政府采購支出納入有關(guān)費用與本部門單位的經(jīng)費支出合并向財政部門編報決算。 政府采購資金核算會計分錄 （ l）財政全額直接撥付方式政府采購的核算。事業(yè)單位在采購活動開始前，按規(guī)定將本單位自籌資金和預(yù)算外資金劃撥到政府采購資金專戶時： 借：其他應(yīng)收款 —— 政府采購款 貸：銀行存款 事業(yè)單位根據(jù)采購合同約定需要付款時，應(yīng)向同級財政部門提交預(yù)算撥款申請書和有關(guān)采購文件。收到財政部門開具的撥款通知書及有關(guān)憑證，按實際支出： 借：材料或固定資產(chǎn)等 貸：財政補(bǔ)助收入（由預(yù)算資金負(fù)擔(dān)的部分） 其他應(yīng)收款 —— 政府采購款（由單位自籌資金和預(yù)算外資金負(fù)擔(dān)的部分） 采購活動結(jié)束后收到財政劃回的節(jié)約資金時： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 —— 政府采購款 采購活動結(jié)束后收到財政劃回的節(jié)約資金時： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 —— 政府采購款 （ 2）財政差額直接撥付方式政府采購的核算。事業(yè)單位按購入材料或設(shè)備時： 借：材料或固定資產(chǎn) 貸：銀行存款（按采購合同規(guī)定由本單位支付的部分） 應(yīng)付賬款（按采購合同規(guī)定由財政預(yù)算資金支付的部分） 收到財政部門開具的撥款通知書時： 借：應(yīng)付賬款 貸：財政補(bǔ)助收入 謝謝大家！