【正文】 費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 如果施工企業(yè)應收賬款改用商業(yè)匯票結算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，按票面價值，借記“應收票據(jù)”科目，貸記本科目。三、施工企業(yè)與債務人進行債務重組，按照債務重組的處理原則處理。四、施工企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收賬款進行全面檢查，并合理地計提壞賬準備。壞賬準備的計提方法和壞賬的確認標準、發(fā)生壞賬時的會計處理，比照“壞賬準備”科目的相關核算規(guī)定進行會計處理。 五、本科目應分別按發(fā)包單位和購貨單位或接受勞務、作業(yè)的單位設置明細賬，進行明細核算或設置輔助核算。六、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映施工企業(yè)預收的賬款。七、本科目期末借方余額，減去已提壞賬準備后的凈額，在會計報表期末“應收賬款”項目填列；貸方余額，在會計報表期末“預收賬款”項目填列。1133 其他應收款 一、本科目核算施工企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括施工企業(yè)撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預付賬款性質而按規(guī)定轉入的預付賬款等。企業(yè)委托集團結算中心向其他企業(yè)貸出的款項、企業(yè)未委托金融機構自行借給其他企業(yè)暫用的款項（含本金和利息）也在本科目核算。 二、其他應收、暫付款主要包括： (一)應收的各種賠款、罰款； (二)應收出租包裝物租金； (三)應向職工收取的各種墊付款項； (四)備用金(向施工企業(yè)各職能科室等撥出的備用金)； (五)存出保證金，如投標保證金； (六)預付賬款轉入； (七)其他各種應收、暫付款項。 施工企業(yè)撥出用于投資、購買物資的各種款項，不得在本科目核算。 三、施工企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。四、施工企業(yè)與債務人進行債務重組，按照債務重組的處理原則處理。 五、施工企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。壞賬準備的計提方法和壞賬的確認標準、發(fā)生壞賬時的會計處理，比照“壞賬準備”科目的相關核算規(guī)定進行會計處理。 六、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算或設置輔助核算。七、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)尚未收回的其他應收款。八、本科目期末借方余額，減去已提壞賬準備后的凈額，在會計報表期末“其他應收款”項目填列；貸方余額，在會計報表期末“其他應付款”項目填列。1141 壞賬準備一、本科目核算施工企業(yè)提取的壞賬準備。二、施工企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項（即應收賬款和其他應收款）進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。施工企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。三、壞賬準備的計提方法：壞賬準備分為一般準備和特別準備，一般準備按賬齡分析法計提，計提比例為： 賬 齡 提取比例(%) 1年以內（含1年）012年（含2年）523年（含3年）2034年（含4年）3045年（含5年）505年以上80除了有證據(jù)表明其回收存在重大不確定性，下列應收款項不計提壞賬準備。（1） 納入交通集團合并范圍的單位之間的應收款項；（2） 工程定金，包括履約保證金、質保金等。如果某項應收款項的可收回性與其他各項應收款項存在明顯的差別(例如,債務單位所處的特定地區(qū)等)，導致該項應收款項如果按照上述賬齡分析法計提壞賬準備，將無法真實地反映其可收回金額的，可對該項應收款項采用個別認定法計提特別準備。企業(yè)應根據(jù)所持應收款項的實際可收回情況，合理計提壞賬準備，不得多提或少提，否則應視為濫用會計估計，按照重大會計差錯更正的方法進行會計處理。在同一會計期間內運用個別認定法的應收款項應從用其他方法計提壞賬準備的應收款項中剔除。企業(yè)在確定特別準備的計提比例時，應當根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關信息合理地估計。除有確鑿證據(jù)表明該項應收款項不能收回，或收回的可能性不大外(如債務單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時間內無法償付債務等，以及應收款項逾期3年以上)，下列各種情況一般不能全額計提壞賬準備：(一)當年發(fā)生的應收款項；(二)計劃對應收款項進行重組；(三)與關聯(lián)方發(fā)生的應收款項；(四)其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應收款項。施工企業(yè)持有的未到期應收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。計提壞賬準備時賬齡從應收票據(jù)開出、承兌之日起計算。施工企業(yè)的供應商或勞務提供者在收到施工企業(yè)支付的預付款后，未能在規(guī)定時間內按合同提供商品或勞務，施工企業(yè)應立即采取措施追回預付款，并將預付賬款余額結轉其他應收款，計提相應的壞賬準備。計提壞賬準備時賬齡從對方違約之日起計算。 企業(yè)采用賬齡分析法分析賬齡時，收到債務單位當期償還的部分債務后，剩余的應收款項，不應改變其賬齡，仍應按原賬齡加上本期應增加的賬齡確定；在存在多筆應收款項、且各筆應收款項賬齡不同的情況下，收到債務單位當期償還的部分債務，應當逐筆認定收到的是哪一筆應收款項；如果確實無法認定的，按照先發(fā)生先收回的原則確定，剩余應收款項的賬齡按上述同一原則確定。四、壞賬的確認標準施工企業(yè)應收款項符合下列條件之一的，確認為壞賬：①、債務人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；②、債務人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回；③、債務人較長時間內（一般指三年以上）未履行其償債義務，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極?。ㄈ鐐鶆杖诉B續(xù)虧損、資不抵債）；④企業(yè)提起訴訟并申請強制執(zhí)行，法院判決終（中）止執(zhí)行的；⑤財政、稅務部門規(guī)定的可以作為壞賬核銷的其他情況。 施工企業(yè)對于不能收回的應收款項應當查明原因，追究責任。對于符合上列條件之一的應收款項，應當確認為壞賬，并根據(jù)施工企業(yè)的管理權限，經(jīng)股東會或董事會，或經(jīng)理辦公會等類似機構批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。五、壞賬準備可按以下公式計算：當期應提取的壞賬準備=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額本科目的貸方余額當期按應收款項計算應提壞賬準備金額大于本科目的貸方余額，應按其差額提取壞賬準備；如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額小于本科目的貸方余額，應按其差額沖減已計提的壞賬準備；如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額為零，應將本科目的余額全部沖回。施工企業(yè)提取壞賬準備時，借記“管理費用——計提的壞賬準備”科目，貸記本科目。本期應提取的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額提??；應提數(shù)小于賬面余額的差額，借記本科目，貸記“管理費用——計提的壞賬準備”科目。六、施工企業(yè)對于確實無法收回的應收款項，經(jīng)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備，借記本科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“應收賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。七、本科目期末貸方余額，反映施工企業(yè)已提取的壞賬準備。八、本科目應分別按應收賬款和其他應收款設置明細賬，進行明細核算。九、本科目為應收賬款和其他應收款的備抵科目，應收賬款和其他應收款科目期末借方余額，減去其已提壞賬準備后的凈額，分別在會計報表期末“應收賬款”和“其他應收款”項目填列。1151 預付賬款一、本科目核算施工企業(yè)按照工程合同規(guī)定預付給分包單位的款項，包括預付工程款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。二、施工企業(yè)預付分包單位工程款和備料款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付分包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“原材料”等科目。施工企業(yè)與分包單位結算已完工程價款時，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。三、施工企業(yè)因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額，借記“物資采購”或 “原材料”等科目，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、施工企業(yè)的供應商或勞務提供者在收到施工企業(yè)支付的預付款后，未能在規(guī)定時間內按合同提供商品或勞務，施工企業(yè)應立即采取措施追回預付款，并將預付賬款余額結轉其他應收款，計提相應的壞賬準備。施工企業(yè)將預付賬款余額結轉其他應收款，借記“其他應收款——預付賬款轉入”科目，貸記本科目。除轉入“其他應收款”科目的預付賬款外，其他預付賬款不得計提壞賬準備。五、本科目應分別按分包單位和供應單位設置明細賬進行明細核算或設置輔助核算。六、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)實際預付的款項；期末如為貸方余額，反映施工企業(yè)尚未補付的款項。七、本科目期末借方余額，在會計報表期末“預付賬款”項目填列；貸方余額，在會計報表期末“應付賬款”項目填列。1161 應收補貼款一、本科目核算施工企業(yè)按國家規(guī)定給予的定額補貼而應收的補貼款。施工企業(yè)按規(guī)定實行所得稅先征后返、流轉稅先征后返政策的，以及國家撥入具有專門用途的撥款和國家財政扶持的領域而給予的補貼，其應返還的所得稅、流轉稅，以及應撥入的款項和國家財政應扶持的領域而給予的補貼，于實際收到時在有關科目核算，不在本科目核算。二、施工企業(yè)按銷量或工作量等，依據(jù)國家規(guī)定的補貼定額計算并按期給予的定額補貼，應于期末，按應收的補貼金額，借記本科目，貸記“補貼收入”科目；施工企業(yè)收到補貼時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應按應收補貼款的項目設置明細賬進行明細核算或設置輔助核算。四、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)尚未收到的補貼款。五、本科目期末借方余額，在會計報表期末“應收補貼款”項目填列。1201 物資采購一、本科目核算施工企業(yè)購入各種主要材料物資的實際采購成本。發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，也在本科目核算。 委托外單位加工材料、商品的加工成本，直接在“委托加工物資”科目核算，不在本科目核算。施工企業(yè)購入的在建工程所需要的材料、機器設備等，在“工程物資”科目核算，也不在本科目核算。二、施工企業(yè)購入物資的采購成本由下列各項組成：(一)買價；(二)運雜費(包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等。)；(三)運輸途中的合理損耗；(四)購入物資負擔的稅金(如關稅、增值稅等)和其他費用。以上第(一)項應當直接計入各種物資的采購成本，第(二)、(三)、(四)項，凡能分清的，可以直接計入各種物資的采購成本；不能分清的，與價值關系較大的（如保險費）應按買價比例，與重量關系較大的（如運輸費）應按重量比例，分攤計入各種物資的采購成本（如果難以判斷應使用哪個比例，則一律用買價比例）。三、物資采購的主要賬務處理如下：(一)根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價款和運雜費時，按應計入物資采購成本的金額，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時，按應計入物資采購成本的金額，借記本科目，按應付票據(jù)票面價值，貸記“應付票據(jù)”科目。(二)物資已經(jīng)收到，但尚未辦理結算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結算手續(xù)后，再按應計入物資采購成本的金額，借記本科目，按支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應付票據(jù)”、“應付賬款”等科目。(三)收到已經(jīng)預付貨款的物資后，按發(fā)票賬單上注明的金額，借記本科目，貸記“預付賬款”科目。(四)由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業(yè)，計算購入物資應負擔的運輸費用時，借記本科目，貸記“管理費用”等科目。(五)應向供應單位、外部運輸機構等收回的物資短缺或其他應沖減物資采購成本的賠償款項，應根據(jù)有關的索賠憑證，借記“應付賬款”或“其他應收款”科目，貸記本科目。因遭受意外災害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再作處理。(六)月度終了，企業(yè)應將倉庫轉來的外購收料憑證，按照材料科目并分別下列不同情況進行匯總：、承兌商業(yè)匯票的收料憑證(包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證)，應按實際成本和計劃成本分別匯總，并按計劃成本，借記“原材料”科目，貸記本科目；將實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；將實際成本小于計劃成本的差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。，應當分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入賬，借記“原材料”科目，貸記“應付賬款——暫估應付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付票據(jù)”等科目。，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計算并確定實際成本的收料憑證，應按實際成本，借記本科目，按應付金額，貸記“應付賬款”科目；按計劃成本，借記“原材料”，貸記本科目，并按規(guī)定結轉材料成本差異。四、本科目的期末余額為已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但物資尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資。五、本科目應按供應單位和物資品種設置明細賬進行明細核算或設置輔助核算。六、企業(yè)對于主要材料的日常核算采用計劃成本法，周轉材料、其他材料、低值易耗品等的日常核算采用采用實際成本法。采用計劃成本進行材料日常核算的主要材料，計劃單位成本應當盡可能接近實際。計劃單位成本除有特殊情況應當隨時調整外，在年度內一般不作變動。七、本科目的期末借方余額，在會計報表期末“存貨”項目填列。1211 原材料一、本科目核算施工企業(yè)庫存的各種材料，包括主要材料、結構件、機械配件和其他材料等的計劃成本或實際成本。施工企業(yè)購入的低值易耗品以及模板、擋板、架料等周轉材料，分別在“低值易耗品”、“周轉材料”科