建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目及其核-資料下載頁(yè)
2025-08-04 16:27本頁(yè)面
【正文】 投資人無(wú)形資產(chǎn)、材料物資投資時(shí)，以確認(rèn)的價(jià)值，借記“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫(kù)存材料”等科目，貸記本科目。四、企業(yè)將資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。五、撥給所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位供其使用的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，應(yīng)通過(guò)“撥付所屬資金”科目核算，不從本科目中直接沖銷；所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位收到上級(jí)撥給的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，通過(guò)“上級(jí)撥入資金”科目核算，不使用本科目。六、本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)帳。第３０５號(hào)科目 上級(jí)撥入資金一、本科目核算企業(yè)所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位收到上級(jí)企業(yè)撥給的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的資金。所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位與上級(jí)企業(yè)之間因購(gòu)銷和其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)和收付款項(xiàng)等，應(yīng)在“內(nèi)部往來(lái)”科目核算，不在本科目核算。二、收到上級(jí)企業(yè)撥入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按其凈值入帳；撥入的流動(dòng)資產(chǎn)，按其實(shí)際撥入數(shù)入帳。三、本科目借方核算上級(jí)企業(yè)從本單位收回的撥入資金，貸方核算上級(jí)企業(yè)實(shí)際撥入的資金，期末貸方余額反映上級(jí)企業(yè)撥入資金期末數(shù)額。四、本科目的記錄應(yīng)與上級(jí)企業(yè)的“撥付所屬資金”科目的有關(guān)記錄相互一致。第３１１號(hào)科目 資本公積一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積金。包括接受捐贈(zèng)、資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值等。二、企業(yè)收到現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到實(shí)物捐贈(zèng)時(shí)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。對(duì)于投資人繳付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，應(yīng)作為資本溢價(jià)。投資人實(shí)際繳付資本時(shí)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目。企業(yè)按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“庫(kù)存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。三、企業(yè)將資本公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。四、本科目按資本公積金形成的類別進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末貸方余額為資本公積金結(jié)存余額。第３１３號(hào)科目 盈余公積一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積金。企業(yè)提取的公益金在本科目?jī)?nèi)設(shè)明細(xì)科目核算。二、企業(yè)提取的盈余公積金，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。企業(yè)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目。將盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。三、本科目期末貸方余額為提取的盈余公積金結(jié)存余額。第３２１號(hào)科目 本年利潤(rùn)一、本科目核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。二、企業(yè)應(yīng)于月末將“工程結(jié)算收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目貸方，即借記“工程結(jié)算收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目，貸記本科目；將“工程結(jié)算稅金及附加”、“工程結(jié)算成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”和“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目的借方，即借記本科目，貸記“工程結(jié)算稅金及附加”、“工程結(jié)算成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。三、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，如為虧損，作相反分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。第３２２號(hào)科目 利潤(rùn)分配一、本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“應(yīng)交財(cái)政特種基金”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”和“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目。三、企業(yè)計(jì)算應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交稅金”科目（應(yīng)交所得稅）。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交財(cái)政的特種基金，借記本科目（應(yīng)交財(cái)政特種基金），貸記“其他應(yīng)交款”科目。企業(yè)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補(bǔ)虧）。企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積金，借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余公積”科目。企業(yè)應(yīng)分給投資者的利潤(rùn)，借記本科目（應(yīng)付利潤(rùn)），貸記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。四、年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)）；如為虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)將本科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目所屬“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。如有余額，借方為未彌補(bǔ)的虧損，貸方為未分配的利潤(rùn)。年度終了，除了“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目所屬其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。五、企業(yè)上年度年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的上年度需要調(diào)整的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如果涉及以前年度損益的，應(yīng)在本科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目核算。調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)），應(yīng)補(bǔ)交的所得稅，借記本科目（未分配利潤(rùn)），貸記“應(yīng)交稅金”科目；調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（未分配利潤(rùn)），貸記有關(guān)科目，調(diào)整減少應(yīng)交的所得稅，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)）。六、本科目的年末余額為歷年所積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。第４０１號(hào)科目 工程施工一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。工程施工費(fèi)用，包括房屋、建筑物、設(shè)備基礎(chǔ)等的建筑工程，管道、輸電線路、通訊導(dǎo)線等的敷設(shè)工程，特殊爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程，上下水道工程，道路工程，鐵路工程，礦山掘進(jìn)工程，以及生產(chǎn)、動(dòng)力、起重、運(yùn)輸、傳動(dòng)等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程等的施工費(fèi)用。其中房屋等建筑物工程施工費(fèi)用，除了包括其本身的施工費(fèi)用外，還應(yīng)包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備的價(jià)值。設(shè)備安裝工程的施工費(fèi)用以及為測(cè)定安裝工程質(zhì)量對(duì)單個(gè)設(shè)備進(jìn)行的試車費(fèi)用，一般不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值。二、企業(yè)在施工過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本核算對(duì)象可根據(jù)本企業(yè)施工組織特點(diǎn)、所承包工程實(shí)際情況和工程價(jià)款結(jié)算辦法而確定。成本項(xiàng)目一般應(yīng)包括：（１）人工費(fèi)；（２）材料費(fèi)；（３）機(jī)械使用費(fèi)；（４）其他直接費(fèi)；（５）間接費(fèi)用（指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊(duì)、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的支出）。其中，屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，直接計(jì)入有關(guān)工程成本，間接費(fèi)用可先在本科目設(shè)置“間接費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行核算，月份終了，再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的工程成本。三、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)施工生產(chǎn)費(fèi)用，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”、“應(yīng)付工資”、“輔助生產(chǎn)”、“銀行存款”等科目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程合同確定的工程價(jià)款結(jié)算辦法，按月或按期結(jié)算已完工程成本。采用按月結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程，應(yīng)按月結(jié)算已完工程（即本月結(jié)算工程，下同）實(shí)際成本，借記“工程結(jié)算成本”科目，貸記本科目；采用竣工后一次結(jié)算或分段結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程，應(yīng)按合同確定的工程價(jià)款結(jié)算期結(jié)算已完工程成本，借記“工程結(jié)算成本”科目，貸記本科目。按月或按期結(jié)算的已完工程成本，可根據(jù)期末未結(jié)算工程成本累計(jì)減未完工程成本進(jìn)行計(jì)算。期末未完工程成本是指期末尚未辦理結(jié)算的工程成本。四、本科目的月末余額，為未完工程的實(shí)際成本。五、本科目應(yīng)按成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)帳，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。
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