【正文】 三、本科目應按應付和暫收款項的類別和單位或個人設置明細帳。月份終了，企業(yè)應將本月應付的工資按職工的工作部門和服務對象進行分配，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“采購保管費”、“管理費用”、“應付福利費”等科目，貸記本科目。二、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出當月應交納的各種稅金，應按其不同的列支渠道，借記下列有關科目，貸記本科目：１．營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅和城市維護建設稅，借記“工程結算稅金及附加”科目或“其他業(yè)務支出”科目（產(chǎn)品銷售、勞務供應等業(yè)務發(fā)生的營業(yè)稅金）；２．房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目；３．所得稅，借記“利潤分配——應交所得稅”科目；４．固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“專項工程支出”科目。二、月份或年度終了，企業(yè)根據(jù)利潤分配辦法，計算確定的應付利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。實際發(fā)生的費用支出可直接計入本科目的借方。三、本科目應按借款單位和借款種類設置明細帳。分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應區(qū)別情況處理：面值發(fā)行債券應計提的利息，借記“專項工程支出”、“財務費用”科目，貸記本科目（應計利息）；溢價發(fā)行的債券，按應攤銷的溢價金額，借記本科目（債券溢價），按應計利息與溢價攤銷額的差額，借記“專項工程支出”、“財務費用”科目，按應計利息，貸記本科目（應計利息）。第３０１號科目 實收資本一、本科目核算企業(yè)實際收到的投資人投入的資本。所屬內(nèi)部獨立核算單位與上級企業(yè)之間因購銷和其他業(yè)務而發(fā)生的債權債務和收付款項等，應在“內(nèi)部往來”科目核算，不在本科目核算。投資人實際繳付資本時，企業(yè)應按實際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊資本中應占的份額，貸記“實收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目。企業(yè)用盈余公積金彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。第３２２號科目 利潤分配一、本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結存余額。同時將本科目所屬其他明細科目的余額轉入本科目所屬“未分配利潤”明細科目。工程施工費用，包括房屋、建筑物、設備基礎等的建筑工程，管道、輸電線路、通訊導線等的敷設工程，特殊爐的砌筑工程，金屬結構工程，上下水道工程，道路工程，鐵路工程，礦山掘進工程，以及生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動等各種需要安裝設備的裝配、裝置工程等的施工費用。企業(yè)應根據(jù)工程合同確定的工程價款結算辦法，按月或按期結算已完工程成本。其中，屬于人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等直接成本費用，直接計入有關工程成本，間接費用可先在本科目設置“間接費用”明細科目進行核算，月份終了，再按一定分配標準，分配計入有關的工程成本。六、本科目的年末余額為歷年所積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。企業(yè)應分給投資者的利潤，借記本科目（應付利潤），貸記“應付利潤”科目。三、年度終了，企業(yè)應將本年實現(xiàn)的利潤總額，全部轉入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目，如為虧損，作相反分錄。企業(yè)提取的公益金在本科目內(nèi)設明細科目核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)金捐贈時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到實物捐贈時，按同類資產(chǎn)的市場價格或有關憑據(jù)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。六、本科目應按投資人設置明細帳。三、本科目應按長期應付款的種類設置明細帳。四、企業(yè)債券應按期計提利息。二、企業(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”、“專項工程支出”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。第２３１號科目 預提費用一、本科目核算企業(yè)預先提取但尚未實際支出的各項費用，如預提收尾工程費用、預提固定資產(chǎn)修理費用等。包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。第２２１號科目 應交稅金一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應交納的各種稅金，如營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、特別消費稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。從應付工資中扣還的各種款項（如代墊房租等），借記本科目，貸記“其他應收款”等科目。第２０９號科目 其他應付款一、本科目核算企業(yè)除應付票據(jù)、應付帳款、預收帳款、應付工資、應交稅金、應付利潤、內(nèi)部往來和其他應交款以外的其他各種應付、暫收單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金等。支付給分包單位的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果上述材料物資已經(jīng)預付購貨定金或部分貨款的，則應將預付的定金或貨款自“預付帳款”科目轉入本科目，借記本科目，貸記“預付帳款”科目。二、企業(yè)開出、承兌或以承兌匯票抵付貨款時，借記“物資采購”、“應付帳款”等科目，貸記本科目。五、本科目應設置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細科目。攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。３．企業(yè)用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，按確認價值，借記“長期投資”科目，貸記本科目。八、本科目應按工程項目進行明細核算。出包給外單位施工的專項工程，預付的工程款，借記“預付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目；工程完工與承包單位進行工程價款結算應付的工程款，借記本科目，貸記“應付帳款”科目；結轉預付的工程款，借記“應付帳款”科目，貸記“預付帳款”科目；補付的工程款，借記“應付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目。二、企業(yè)購入的專項工程使用的材料物資，借記本科目，貸記“物資采購”等科目。第１５８號科目 臨時設施攤銷一、本科目核算企業(yè)各種臨時設施的攤銷。三、本科目應按被清理的固定資產(chǎn)逐一設置明細帳。四、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。企業(yè)應設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，對固定資產(chǎn)進行明細核算。其他單位投資轉入的固定資產(chǎn)，按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。企業(yè)的固定資產(chǎn)應分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的分類方法，對其進行明細分類。第１４５號科目 撥付所屬資金一、本科目核算企業(yè)撥付所屬內(nèi)部獨立核算但不獨立納稅單位用于生產(chǎn)和經(jīng)營的資金。如果支付的價款中含有應計利息的，還應將這部分利息，借記本科目（應計利息）。四、企業(yè)進行股票投資，按實際投資金額，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應設置以下四個明細科目：１．股票投資；２．債券投資；３．其他投資；４．應計利息。五、企業(yè)認購的債券，應于付款時，按實際支付的價款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。七、本科目應按股票、債券種類和被投資單位設置明細帳。企業(yè)應依據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準，結合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“專項工程支出”科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。應提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預計殘值加上預計清理費用。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。四、本科目按臨時設施種類和使用部門進行明