【正文】 的討論。 （ 2）材料運雜費：是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發(fā)生的全部 費用。 （ 2）大修理費：指施工機械按規(guī)定的大修理間隔臺班進行必要的大修理，以恢復其正常功能所需的費用。 其他直接費（在預算上被稱為措施費）是指為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。 （ 6）二次搬運費：是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運費用。 辦公費 核算項目部辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、會議、水電、燒水和集體取暖（包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖）用煤等費用。 通常情況下，總承包方會要求分包方根據(jù)工程形象進度編制工程形 象進度報表，由總承包方對其進行審核后，扣減相關(guān)其他費用后再予以支付。 領(lǐng)用時： 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 XX 單位 貸：原材料 XX 材料 分包單位領(lǐng)用甲供料的處理： 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 XX 單位 貸：原材料 甲供材料 XX 材料 3）、支付的處理很簡單。 這時，在實際處理時需要注意： ①、收取的管理費應(yīng)當與分包單位結(jié)算時扣除，不在賬務(wù)上反映。 但在實際工程中要注意到，分包單位領(lǐng)用的材料不能再從上式中扣減，因為分包單位領(lǐng)用的原材料構(gòu)成工程成本，而稅金在總承包方確認收入的時候，已經(jīng)確認了損益。 借：工程成本 合同成本 分包成本 XX 項目 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 XX 單位 2）、分包方領(lǐng)取材料的核算 領(lǐng)取材料通常有兩種方式，一種是直接 抵分包單位工程款處理，另一種是分包方購買總承包方的原材料，總承包方做收入或者視同銷售處理。 關(guān)于成本的賬務(wù)處理： 分配工資獎金： 借：工程施工 合同成本 人工費（生產(chǎn)工人工資獎金） 機械作業(yè) 工資及附加（機駕人員工資獎金） 工程 施工 合同成本 間接費用 管理人員工資（項目部管理人員工資獎金） 貸：應(yīng)付工資 應(yīng)付職工薪酬 新準則變化內(nèi)容 領(lǐng)用原材料 借：工程施工 合同成本 材料費 貸：原材料 臺班費結(jié)算： 借：工程施工 合同成本 機械使用費 貸：應(yīng)付賬款（外部單位） 機械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備管理部門提供的臺班） 甲供料的賬務(wù)處理： 甲方撥付： 借：原材料 甲供材料 XX 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收工程款 XX 單位 領(lǐng)用時： 借：工程施工 合同成本 材料費 貸：原材料 甲供材料 XX 業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交 XX 稅 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收工程款 XX 單位 項目專門借款發(fā)生的利息： 借：工程施工 合同成本 其他直接費 貸：銀行存款（新準則新增內(nèi)容） 委托加工物資的賬務(wù)處理（適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項目） 撥付物資時： 借：委托加工物資 貸：原材料 XX 材料 支付加工費時： 借：委托加工物資 貸：銀 行存款（應(yīng)付賬款） 收回加工物資： 借：原材料 XX 貸：委托加工物資 領(lǐng)用的賬務(wù)處理同原材料。 （ 10）已完工程及設(shè)備保護費：是指竣工驗收前，對已完工程及設(shè)備進行保護所需費用。 （ 4）臨時設(shè)施費：是指施工企業(yè)為進行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時設(shè)施費用等。 （ 5）人工費：指機上司機（司爐）和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機械規(guī)定的年工作臺班以外的人工費。 （ 5）檢驗試驗費：是指對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括自設(shè)試驗室進行試驗所耗用的材料和化學藥品等費用。 （ 4）職工福利費：是指按規(guī)定標準計提的生產(chǎn)工人福 利費（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提?。? （四）應(yīng)付賬 款 應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。主要核算各項目成本及毛利。實行分權(quán)式要求公司對項目財務(wù)人員實行委派制。每個獨立的項目都設(shè)有單獨的銀行賬號并單獨進行相關(guān)的賬務(wù)處理，編制財務(wù)會計報表。在做憑證的時候應(yīng)當想好各科目應(yīng)當怎么設(shè)置明細科目級數(shù)。是采用輔助核算好，還是直接在會計科目下設(shè)置明細科目好。最后由公司總部匯總各項目的財務(wù)報表。財務(wù)人員由公司考核，但要有相當?shù)臋?quán)力并能保持良好的職業(yè)操守。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。 應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款 暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。 （ 5）生產(chǎn)工人勞動保護費：是指按規(guī)定標準發(fā)放的勞動保護用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費用等。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗費和建設(shè)單位對具有出廠合格證明的材料進行檢驗，對構(gòu)件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用。 （ 6）燃料動力費：指施工機械在運轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。 臨時設(shè)施包括：臨時宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時設(shè)施和小型臨時設(shè)施。 （ 11）施工排水、降水費：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費用。 分包核算專題 工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)都比較普遍，勞務(wù)分包比較單一，核算比較簡單，不在 此做具體介紹。通常情況下，按第一種方式進行處理，有利于稅收的籌劃?？偝邪绞杖〉墓芾碣M作 為工程毛利的構(gòu)成部分，不需要再在分包結(jié)算的最后金額中予以確認。已審定的分包單位工程進度 400 萬元，根據(jù)分包合同，總承包方收取分包方 10%的管理費，不含營業(yè)稅及附加 % 。這一點在稅局的認可比較關(guān)鍵。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由于在工程中有很多具體的情況需要面對，也需要與總承包方及時結(jié)算。 低值易耗品攤銷（或者工具用具使 用費） 核算指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等低耗品的購置、維修和攤銷費。 （ 5）夜間施工費：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費用。 設(shè)置了“機械作業(yè)”科目的機械使用費為企業(yè)設(shè)備管理部門向各工程項目部收取的機械臺班費，以上內(nèi)容只需在“機械作業(yè)”科目中核算即可。 施工機械臺班單價應(yīng)由下列七項費用組成： （ 1）折舊費：指施工機械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購置資金的時間價值。內(nèi)容包括： （ 1）材料原價（或供應(yīng)價格）。 （五）工程結(jié)算 （往來單位 /項目核算）核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。 不管采用哪種方式，都要注重強化公司和項目的財務(wù)管理，要能充分發(fā)揮財務(wù)部門核算、監(jiān)督、反映的職能。適用于公司本部及附近項目較多的企業(yè)。否則，應(yīng)當直接在會計科目下設(shè)置明細科目，簡化工作量。 一、新賬的建立 二、主要會計科目的設(shè)置 三、會計業(yè)務(wù)的處理 一、 新賬的建立 一個項目開工，或者一個企業(yè)新建立，都面臨著建立新賬的問題。采用本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個賬套，所有項目的賬務(wù)都在公司的同一賬套中處理，各項目只負責編制項目成本報表并對項目成本進行分析。缺點是容易造成 項目經(jīng)理權(quán)力過大，滋生腐敗。本帖只在 此探討建造合同法準則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班 的耗用成本。 （ 2）工資性補貼：是指按規(guī)定標準發(fā)放的物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼等。 （ 4）采購及保管費：是指為組織采購、供應(yīng)和保管材料過程中所需要的各項費用。包括為保障機械正常運轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機配備工具附具的攤銷和維護費用，機械運轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤