【正文】 細(xì)核算。企業(yè)外購的專門用于專項(xiàng)工程的物資，應(yīng)在本科目單獨(dú)設(shè)置“專項(xiàng)工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。承包工程的內(nèi)部施工單位應(yīng)借記“內(nèi)部往來”科目，貸記“工程結(jié)算收入”科目。七、工程完工交付使用時(shí)，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”、“臨時(shí)設(shè)施”等科目，貸記本科目。２．其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。各種遞延費(fèi)用均應(yīng)分期平均攤銷，其中開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出，在修理間隔期間分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限在一定期限內(nèi)分期平均攤銷。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值、過失人和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于定額內(nèi)短缺或超定額盤虧和報(bào)廢損失，借記“采購保管費(fèi)”科目，貸記本科目。第２０２號科目 應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)購入材料物資發(fā)生的應(yīng)付帳款，應(yīng)按全部金額，借記“物資采購”科目，貸記本科目。按合同規(guī)定以預(yù)付的工程款和備料款抵減應(yīng)付工程款時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)付帳款”科目。四、本科目應(yīng)分別設(shè)置“預(yù)收工程款”和“預(yù)收銷貨款”兩個(gè)明細(xì)科目，并分別按發(fā)包單位和購貨單位設(shè)置明細(xì)帳。支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。四、本科目期末余額反映福利費(fèi)結(jié)余。第２２３號科目 應(yīng)付利潤一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳。第２４１號科目 長期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“專項(xiàng)工程支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“專項(xiàng)工程支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“專項(xiàng)工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“專項(xiàng)工程支出”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。五、撥給所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位供其使用的生產(chǎn)經(jīng)營資金，應(yīng)通過“撥付所屬資金”科目核算，不從本科目中直接沖銷；所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位收到上級撥給的生產(chǎn)經(jīng)營資金，通過“上級撥入資金”科目核算，不使用本科目。包括接受捐贈、資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值等。第３１３號科目 盈余公積一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積金。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會計(jì)分錄。企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金，借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余公積”科目。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配利潤），應(yīng)補(bǔ)交的所得稅，借記本科目（未分配利潤），貸記“應(yīng)交稅金”科目；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（未分配利潤），貸記有關(guān)科目，調(diào)整減少應(yīng)交的所得稅，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記本科目（未分配利潤）。成本項(xiàng)目一般應(yīng)包括：（１）人工費(fèi)；（２）材料費(fèi)；（３）機(jī)械使用費(fèi)；（４）其他直接費(fèi)；（５）間接費(fèi)用（指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊(duì)、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的支出）。五、本科目應(yīng)按成本核算對象設(shè)置明細(xì)帳，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。采用按月結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程，應(yīng)按月結(jié)算已完工程（即本月結(jié)算工程，下同）實(shí)際成本，借記“工程結(jié)算成本”科目，貸記本科目；采用竣工后一次結(jié)算或分段結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程，應(yīng)按合同確定的工程價(jià)款結(jié)算期結(jié)算已完工程成本，借記“工程結(jié)算成本”科目，貸記本科目。其中房屋等建筑物工程施工費(fèi)用，除了包括其本身的施工費(fèi)用外，還應(yīng)包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備的價(jià)值。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細(xì)科目。二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“應(yīng)交財(cái)政特種基金”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤”和“未分配利潤”等明細(xì)科目。將盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。企業(yè)按規(guī)定對財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“庫存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。二、收到上級企業(yè)撥入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按其凈值入帳；撥入的流動資產(chǎn)，按其實(shí)際撥入數(shù)入帳。二、企業(yè)對于投資人投入的資本，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際投資數(shù)額入帳。折價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“專項(xiàng)工程支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目（債券折價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。第２５１號科目 應(yīng)付債券一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。收尾工程完成后，實(shí)際支出與預(yù)提費(fèi)用之間的差額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)月“工程施工”科目，不得保留余額。支付的利潤，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。三、企業(yè)交納各種稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)帳”按照職工類別分設(shè)帳頁，按工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記。第２１１號科目 應(yīng)付工資一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等。第２０４號科目 預(yù)收帳款一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)收發(fā)包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)收的工程款和備料款，以及按照購銷合同規(guī)定預(yù)收購貨單位的購貨款。企業(yè)采購材料物資已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票帳單未到，貨款尚未支付的，一般應(yīng)在月份終了，根據(jù)收料憑證按材料計(jì)劃成本暫估入帳，借記“庫存材料”科目，貸記本科目；下月初用紅字作同樣分錄，予以沖回。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。二、盤盈的各種材料、庫存商品、產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記“庫存材料”、“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。二、企業(yè)購入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際成本記帳。五、企業(yè)購入的需要安裝設(shè)備在交付使用之前，有關(guān)設(shè)備的購入成本，以及發(fā)生的安裝費(fèi)用，應(yīng)先通過本科目核算，按其購入發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；發(fā)生的安裝費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。使用本企業(yè)的商品產(chǎn)品，按規(guī)定以售價(jià)結(jié)算的，借記本科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。三、企業(yè)出售、拆除、報(bào)廢和毀損的臨時(shí)設(shè)施轉(zhuǎn)入清理，按臨時(shí)設(shè)施帳面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理——臨時(shí)設(shè)施清理”科目，按已提攤銷數(shù)，借記本科目，按臨時(shí)設(shè)施帳面原價(jià)，貸記“臨時(shí)設(shè)施”科目。需通過建筑安裝活動才能完成的臨時(shí)設(shè)施，其支出可先通過“專項(xiàng)工程支出”科目核算，發(fā)生費(fèi)用支出時(shí)，借記“專項(xiàng)工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；完成交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“專項(xiàng)工程支出”科目。企業(yè)臨時(shí)設(shè)施的清理可在本科目設(shè)置“臨時(shí)設(shè)施清理”明細(xì)科目進(jìn)