【正文】 中國聯通集團會計科目及會計科目使用說明V2009中國聯合網絡通信有限公司財務部制定84 / 89目 錄1 釋義 12 總則 23 會計科目使用說明 3 1001 庫存現金 3 1002 銀行存款 3 1009 其他貨幣資金 4 1101 交易性金融資產 4 1111 應收票據 5 1121 應收股利 5 1122 應收利息 6 1131 應收賬款 6 1132 營業(yè)款結算 8 1133 其他應收款 8 1141 壞賬準備 9 1151 預付賬款 10 1201 在途物資 11 1212 庫存材料 11 1243 庫存商品 12 1245 出租商品 12 1251 委托加工物資 13 1261 委托代銷商品 13 1271 受托代銷商品 13 1281 存貨跌價準備 14 1291 發(fā)出商品 15 1401 長期股權投資 15 1402 持有至到期投資 16 1424可供出售金融資產 17 1409 所屬單位內部借款 18 1421 長期股權投資減值準備 19 1422 持有至到期投資減值準備 19 1425可供出售金融資產減值準備 20 1431 撥付所屬資金 20 1501 固定資產 21 1502 累計折舊 22 1505 固定資產減值準備 22 1526投資性房地產 23 1527 投資性房地產累計折舊 24 1528 投資性房地產累計攤銷 24 1529 投資性房地產減值準備 24 1601 工程物資 24 1602 工程物資減值準備 25 1603 在建工程 25 1605 在建工程減值準備 28 1701 固定資產清理 29 1801 無形資產 29 1802 累計攤銷 30 1805 無形資產減值準備 30 1806 商譽 30 1807 商譽減值準備 30 1809 遞延所得稅資產 31 1810 長期應收款 31 1815 未實現融資收益 31 1901 長期待攤費用 32 1902 特準儲備物資 32 1911 待處理財產損溢 32 2101 短期借款 33 2111 應付票據 33 2121 應付賬款 33 2131 預收賬款 36 2141 代銷商品款 38 2151 應付職工薪酬 38 2155 應付利息 41 2161 應付股利 41 2171 應交稅費 42 2165 內部往來 43 2181 其他應付款 44 2182 應交上級利潤、2183 所屬上交利潤 44 2211 預計負債 45 2301 長期借款 45 2311 應付債券 45 2321 長期應付款 46 2331 專項應付款 47 2341 遞延所得稅負債 47 2361 遞延收益 47 2371 未確認融資費用 48 3101 股本 49 3111 資本公積 49 3121 盈余公積 50 3131 本年利潤 51 3141 利潤分配 51 3142 上級撥入資金 52 4107 勞務成本 52 4207 研發(fā)支出 52 4307 職工薪酬 53 5101 主營業(yè)務收入 54 5102 其他業(yè)務收入 60 5201 投資收益 61 5211 公允價值變動損益 62 5301 營業(yè)外收入 63 5401 主營業(yè)務成本 64 5402 營業(yè)稅金及附加 70 5405 其他業(yè)務成本 70 5501 營業(yè)費用 70 5502 管理費用 74 5503 財務費用 77 5601 營業(yè)外支出 78 5611 資產減值損失 79 5701 所得稅費用 79 3151 庫存股 80 5801 以前年度損益調整—會計調整的有關規(guī)定 804 調整會計科目的說明 815 附件 811 釋義 在會計科目使用說明中，除非文義另有所指，下列簡稱具有如下意義：聯通集團中國聯合網絡通信集團有限公司聯通A股中國聯合通信股份有限公司聯通BVI中國聯通（BVI）有限公司聯通紅籌中國聯合網絡通信（香港）股份有限公司聯通運營中國聯合網絡通信有限公司聯通華盛聯通華盛通信技術有限公司聯通興業(yè)聯通興業(yè)科貿有限公司中訊設計院中訊郵電咨詢設計院有限公司新國信聯通新國信通信有限公司系統(tǒng)集成公司中國聯通集團系統(tǒng)集成有限公司移動網絡公司中國聯通集團移動網絡有限公司寬帶在線中國聯通集團寬帶在線有限公司中融公司中融信息服務有限公司聯通國際聯通國際通信有限公司聯通美國中國聯通（美國）公司億訊投資億訊投資有限公司網通紅籌中國網通集團香港有限公司網通國際中國網通國際有限公司北京興業(yè)北京聯通興業(yè)科貿有限公司聯通時科聯通時科（北京）信息技術有限公司聯通新時訊聯通新時訊通信有限公司聯通進出口聯通進出口有限公司新時空聯通新時空通信有限公司聯通香港集團中國聯通（香港）集團有限公司聯通香港中國聯合網絡通信（香港）有限公司世紀BVI聯通世紀（BVI）有限公司網通（BVI）中國網通集團（BVI）有限公司北方十省通信公司中國網通集團XX省通信公司號簿公司中國電話號簿公司中網威信中網威信電子安全服務有限公司國家工程實驗室中國網通集團寬帶業(yè)務應用國家工程實驗室有限公司 本辦法列示的會計科目使用說明中涉及“境內”是指中國大陸，“境外”是指中國大陸以外地區(qū)，包括港澳臺地區(qū)。聯通集團在境外的子公司使用本辦法規(guī)定的會計科目表、填報聯通集團總部統(tǒng)一規(guī)定的會計基礎信息表時，也應遵循本釋義。 “期末”泛指月度末、季度末、半年末、年度末。除非文義另有所指，本辦法中所稱“期末”均指月度末。2 總則 為統(tǒng)一中國聯合網絡通信集團有限公司及其所屬各級分公司、子公司（以下簡稱聯通集團）會計科目，規(guī)范科目的核算內容、范圍及規(guī)則，滿足聯通集團內、外部對會計信息的需求，實現各級次會計報表自動統(tǒng)一生成，特制定本會計科目及會計科目使用說明。 本會計科目按財政部《企業(yè)會計準則》等相關規(guī)定，結合聯通集團實際情況設置。 本會計科目及會計科目使用說明適用于聯通集團及其所屬各級分公司、子公司，并作為聯通集團會計核算的強制性標準宣貫執(zhí)行。 為滿足聯通集團對外披露分部報告的需要，本辦法要求對所有科目匹配專業(yè)信息。損益類項目的分專業(yè)核算，根據聯通集團分專業(yè)核算辦法的規(guī)定計入相應的專業(yè)；資產負債項目的分專業(yè)核算，對能夠明確區(qū)分專業(yè)的資產負債項目應當在核算時直接計入相關專業(yè)對應科目，對于無法明確區(qū)分專業(yè)的資產負債項目可以計入本法人主體某一個主要專業(yè)類別進行核算，并不得隨意變更。 為滿足聯通集團分客戶群管理需要，本辦法要求對主營業(yè)務收入、銷售費用等損益類項目匹配客戶群信息。 各單位必須遵循本辦法規(guī)定的會計科目、會計科目使用說明及其核算規(guī)范進行核算，無權擅自更改會計科目編碼、會計科目名稱、會計科目明細級次或不按會計科目使用說明及其核算規(guī)范進行核算。各單位對于本辦法有明確規(guī)定及能夠涵蓋的經濟業(yè)務必須使用本會計科目進行核算。 由于會計準則、公司經營業(yè)務以及內、外部會計信息需求的變化，需對本辦法規(guī)定的會計科目或會計科目使用說明的內容進行調整時，由總部財務部統(tǒng)一修訂并發(fā)布實施。 聯通集團各級單位必須向聯通集團總部報送統(tǒng)一規(guī)定的會計基礎信息表。對于從事非電信業(yè)務的子公司所發(fā)生的非電信業(yè)務收入和直接成本，在會計基礎信息表中應填報在其他業(yè)務收入和成本中，在對聯通集團外報送報表時，應當根據相關規(guī)定進行報表調整。 本會計科目及會計科目使用說明的解釋權歸屬聯通集團總部財務部。3 會計科目使用說明 1001 庫存現金 本科目核算公司的庫存現金，包括人民幣、美元、港幣、歐元、英鎊、日元等。 公司內部周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，不在本科目核算。 1002 銀行存款 本科目核算公司存入銀行或非銀行金融機構的各種存款，包括人民幣、美元、港幣、歐元、英鎊、日元等。主要包括以下存款形式： 活期存款：指公司存入銀行或非銀行金融機構的無固定期限的存款。 13月定期存款：指公司存入銀行或非銀行金融機構的3個月（含3個月）以下的定期存款。 3個月以上定期存款：指公司存入銀行或非銀行金融機構的3個月（不含3個月）以上的定期存款。 記賬本位幣為人民幣的單位發(fā)生外幣業(yè)務時，應將有關外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，應采用業(yè)務發(fā)生時的匯率折算。期末，各種外幣賬戶的期末余額，應按期末匯率折算為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理： 籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入”管理費用—開辦費”。 資本化期間，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應予以資本化，計入符合資本化條件的資產成本。 除上述情況外，匯兌損益均計入當期財務費用。 因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當期財務費用。 1009 其他貨幣資金 本科目核算公司除庫存現金、銀行存款外的其他貨幣資金，包括銀行本票存款、銀行匯票存款、外埠存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。 銀行本票存款：指公司為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。 銀行匯票存款：指公司為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。 外埠存款：指公司到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立的采購專戶的款項。 信用卡存款：指公司為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。 信用證保證金存款：指公司為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。 存出投資款：指公司已存入證券公司但尚未進行短期投資的款項。 1101 交易性金融資產 本科目核算公司購入的在公開活躍市場上有報價，公允價值能夠可靠計量，并以短期持有出售獲利為目的，能夠隨時變現的股票投資、債券投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。公司持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也在本科目核算。交易性金融資產以公允價值計量且其變動計入當期損益。 成本：指公司取得交易性金融資產所支付的總價款，扣除交易費用以及已到付息期尚未領取的利息或已宣告尚未發(fā)放的現金股利后的金額。取得交易性金融資產時發(fā)生的交易費用直接計入“投資收益—交易性金融資產收益”；已到付息期尚未領取的利息計入“應收利息—交易性金融資產投資利息”，已宣告尚未發(fā)放的現金股利計入“應收股利”。 公允價值變動：指在資產負債表日，公司持有交易性金融資產在活躍市場中的公允價值與其賬面余額的差額。公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目，貸記“公允價值變動損益”；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現金股利，或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記”應收股利”或”應收利息”，貸記”投資收益”。 出售交易性金融資產，應按實際收到的金額，借記”銀行存款”等科目，按該金融資產的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記”投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記”公允價值變動損益”科目，貸記或借記”投資收益”科目。 1111 應收票據 本科目核算公司因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，并按3個月（含3個月）到期票據和3個月以上（不含3個月）到期票據分別進行明細核算。 持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現，應按實際收到的金額（即減去貼現息后的凈額），借記”銀行存款”等科目，按貼現息部分，借記”財務費用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（無追索權的票據貼現）或”短期借款”科目（附追索權的票據貼現）。 公司應當設置“應收票據備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日、貼現率和貼現凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。 1121 應收股利 本科目核算公司應收取的現金股利或應收取其他單位分配的利潤，包括初始取得“交易性金融資產—股票投資”、 “長期股權投資“及“可供出售金融資產—股票投資“等支付的價款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現金股利或利潤以及上述資產持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現金股利或利潤中公司應享有的份額。 權益法下對居民企業(yè)的長期股權投資：按照稅法相關規(guī)定長期股權投資按權益法核算時從居民企業(yè)能夠取得的股息紅利免征企業(yè)所得稅。 1122 應收利息 本科目核算公司銀行存款、“交易性金融資產—債券投資”、分期付息持有至到期投資、分期付息可供出售金融資產（債券投資）等而應收取的利息。 銀行存款利息：指公司因持有銀行等金融機構的活期存款、定期存款等應收取的資金利息。 交易性金融資產投資利息：指公司因購買或持有“交易性金融資產—債券投資”而產生的利息，包括取得交易性金融資產支付的總價款中包含的已到付息期尚未領取的利息和持有期間按票面利率計算的應收未收利息。 分期付息持有至到期投資利息：指公司因購入持有至到期投資或持有分期付息、到期還本的持有至到期投資而產生的利息，包括取得持有至到期投資支付的總價款中包含的已到付息期尚未領取的利息以及分期付息、到期還本的持有至到期投資持有期間于資產負債表日按票面利率計算的應收未收利息。到期一次還本付息的持有至到期投資在持有期間于資產負債表日按票面利率計算的應收未收利息，在“持有至到期投資—應計利息”科目核算，不在本科目核算。 分期付息可供