【文章內容簡介】 ，通過“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”科目核算，盤虧造成的損失，應當計入當期損益，通過“營業(yè)外支出——盤虧損失”科目核算，計入當期損益。批準前借：待處理財產損益待處理固定資產損益借：累計折舊借：固定資產減值準備貸：固定資產貸：應交稅費應交增值稅（進項稅轉出）批準后A、可收回的賠償借：其他應收款貸：待處理財產損益待處理固定資產損益B、計入營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出盤虧損失貸：待處理財產損益待處理固定資產損益1602 累計折舊 指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤。（應計折舊額是指應計提折舊的固定資產的原價扣除其預計凈殘值后的金額）科目核算企業(yè)固定資產的累計折舊。期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產的累計折舊額。1603 固定資產減值準備 指由于固定資產市價持續(xù)下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，應當將可收回金額低于其賬面價值的差額進行計提減值準備?？颇亢怂闫髽I(yè)固定資產的減值準備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的固定資產減值準備。固定資產減值準備賬務處理資產負債表日，固定資產發(fā)生減值的，按應減記的金額借：資產減值損失貸：固定資產減值準備處置固定資產還應同時結轉減值準備。1604 在建工程 指企業(yè)固定資產的新建、改建、擴建，或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。科目核算企業(yè)的基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨設置“在建工程減值準備”科目，比照“固定資產減值準備”科目進行處理。期末借方余額，反映企業(yè)尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。1605 工程物資 指企業(yè)用于基建工程、更改工程和大修理工程的各種物資?？颇亢怂闫髽I(yè)為在建工程準備的各種物資成本。包括工程用材料、尚未安裝的設備以及為生產準備的工具、器具等。工程物資發(fā)生減值的，可以單獨設置“工程物資減值準備”科目，比照“固定資產減值準備”科目進行處理。期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準備的各種物資成本。工程物資賬務處理本科目可按“專用材料”、“專用設備”、“工器具”等進行明細核算。工程物資發(fā)生減值的，可以單獨設置“工程物資減值準備”科目，比照“固定資產減值準備”科目進行處理。一、購入為工程準備的物資借：工程物資貸：銀行存款（其他應付款等） 二、領用工程物資借：在建工程貸：工程物資工程完工后將領出的剩余物資退庫時做相反的會計分錄。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。 三、工程完工后剩余的工程物資轉作本企業(yè)存貨的借：原材料（庫存商品等）貸：工程物資 1606 固定資產清理 企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入?？颇亢怂闫髽I(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因而轉出的固定資產的價值以及在清理過程中所發(fā)生的費用等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產凈損失。1611 未擔保余值 指租賃資產余值中扣除就出租人而言的擔保余值以后的資產余值?？颇亢怂闫髽I(yè)（租賃專用）采用融資租賃方式租出資產的未擔保余值。未擔保余值發(fā)生減值的，可以單獨設置“未擔保余值減值準備”科目。期末借方余額，反映企業(yè)融資租出資產的未擔保余值。未擔保余值賬務處理參照“融資租賃資產”賬務處理1701 無形資產 指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。（無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括貨幣資金、應收帳款、金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。）科目核算企業(yè)持有的無形資產的成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。期末借方余額，反映企業(yè)無形資產的成本。無形資產賬務處理一、無形資產取得購入無形資產的賬務處理按實際支付價款入賬：　　借：無形資產——　　　　貸：銀行存款自創(chuàng)無形資產A、自創(chuàng)過程中發(fā)生的一切費用　　借：研發(fā)支出——資本化支出　　　　貸：原材料　　　　　　應交稅費－應交增值稅（進項轉出）　　　　　　應付職工薪酬　　　　　　銀行存款等B、研制成功后，將該項技術開發(fā)費作為無形資產原值入賬：　　借：無形資產——　　　　貸：研發(fā)支出——資本化支出其他單位投資轉入無形資產以評估確認價值或合同、協(xié)議約定金額計價：　　借：無形資產——　　　　貸：實收資本接受捐贈的無形資產以發(fā)票所列示價格或同類無形資產的市場價格計價：　　借：無形資產——　　　　貸：營業(yè)外收入二、無形資產轉讓的賬務處理　　企業(yè)轉讓無形資產，有兩種情形：一是轉讓所有權；一是轉讓使用權。情形不同，賬務處理方法也有不同。無形資產所有權的轉讓。A、以實際取得轉讓價款記入相關收入賬戶：　　借：銀行存款　　　　累計攤銷　　　　無形資產減值準備　　　　貸：無形資產　　　　　　營業(yè)外收入（或者借記“營業(yè)外支出”）　 B、將應交營業(yè)稅金記為轉讓成果支出：　　借：營業(yè)外收入/營業(yè)外支出　　　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅　無形資產使用權的轉讓?！　、無形資產轉讓使用權時，每年實際收到的使用費：　　借：銀行存款　　　　貸：其他業(yè)務收入　　無形資產相關攤銷支出：　　借：其他業(yè)務成本　　　　貸：累計攤銷　　無形資產攤銷的賬務處理　　1）無形資產攤銷期限的確認原則：無形資產的攤銷年限一經確定，就不得隨便更改，根據現行制度，無形資產攤銷期限的確認原則為： 法律和合同以及企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照規(guī)定的有效期限和受益年限孰短的原則確定；法律沒有規(guī)定有效年限，而企業(yè)合同或者合同申請書種有規(guī)定受益年限的，按規(guī)定的受益年限確定；法律或合同以及企業(yè)申請書均示規(guī)定存放期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限規(guī)定?！　?）無形資產攤銷方法。無形資產一般采用分期等額攤銷法進行攤銷。其攤銷方法如下：　　某項無形資產年攤銷額＝該項無形資產實際支出數／有效年份　　月攤銷額＝年攤銷額/12　　3）無形資產攤銷的賬務處理。以月實際攤銷額：　　借：管理費用——無形資產攤銷　　　　貸：累計攤銷　　無形資產對外投資的賬務處理　企業(yè)用無形資產對外投資。當資產評估確認的價值大于其賬面價值法：　　借：長期股權投資 （無形資產評估價值）　　　　累計攤銷　　　　貸：無形資產—— （無形資產賬面余額）　　　　　　營業(yè)外收入（資產評估價值大于無形資產賬面價值余額）　　當資產評估確認的價值小于賬面凈值時：　　借：長期股權投資 （評估價值）　　　　營業(yè)外支出——（無形資產賬面價值大于評估價值余額）　　　　累計攤銷　　　　貸：無形資產 （無形資產賬面余額）1702 累計攤銷 是企業(yè)在使用無形資產過程中，對其價值的分期收回行為及收回額，其計提攤銷的方法，一般情況下采用在使用或受益期間內直線平均法。（與固定資產的累計折舊同理，只是為了區(qū)別而使用的稱謂不同而已），賬務處理同累計折舊。科目核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產的累計攤銷。1703 無形資產減值準備 在資產負債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時，其可收回金額低于賬面價值的，企業(yè)應當將該無形資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為減值損失，計入當期損益，同時計提相應的減值準備?？颇亢怂闫髽I(yè)無形資產的減值準備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的無形資產的減值準備。無形資產減值準備賬務處理資產負債表日，無形資產發(fā)生減值的，按應減記的金額借：資產減值損失貸：無形資產減值準備處置無形資產還應同時結轉減值準備。1801 長期待攤費用 指企業(yè)已經支出，但攤銷期限在1年以上的各項費用。科目核算企業(yè)已經發(fā)生但應該由本期和以后各期負擔的分攤期限一年以上的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用。長期待攤費用賬務處理一、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用借：長期待攤費用貸：銀行存款（“原材料”等科目）二、攤銷長期待攤費用借：管理費用（“銷售費用”等科目）貸：長期待攤費用1181 遞延所得稅資產 指企業(yè)未來預計可以用來抵稅的資產?？颇亢怂闫髽I(yè)確認的可抵扣暫時性差異所產生的遞延所得稅資產。期末借方余額，反映企業(yè)確認的遞延所得稅資產。遞延所得稅資產賬務處理一、資產負債表日，企業(yè)確認的遞延所得稅資產借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用——遞延所得稅費用A、資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用——遞延所得稅費用等科目B、資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 C、企業(yè)合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成可抵扣暫時性差異的，應于購買日確認遞延所得稅資產借：遞延所得稅資產貸：商譽等科目。 D、與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產借：遞延所得稅資產貸：資本公積——其他資本公積科目。 二、資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額借：所得稅費用——遞延所得稅費用（資本公積——其他資本公積等科目）貸：遞延所得稅資產 1901 待處理財產損益 指在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。本科目下設置“待處理固定資產損溢”和“待處理流動資產損溢”兩個明細科目?？颇亢怂闫髽I(yè)在清查財產的過程中查明的各種財產盤虧、盤盈、毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如果有盤盈固定資產的，應該作為前期差錯而計入“以前年度損益調整”科目。本科目在期末結賬前處理完畢，無余額。二、負債類2001 短期借款 指企業(yè)為維持正常的生產經營所需的資金或為抵償某項債務而向銀行或其他金融機構等外單位借入的、還款期限在一年以下（含一年）的各種借款?？颇亢怂闫髽I(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限一年以下（含一年）的各種借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。2101 交易性金融負債 指企業(yè)采用短期獲利模式進行融資所形成的負債，比如應付短期債券?？颇亢怂闫髽I(yè)負擔的交易性金融負債的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)承擔的交易性金融負債的公允價值。交易性金融負債賬務處理一、企業(yè)承擔的交易性金融負債，應按實際收到的金額借：銀行存款借：投資收益（按發(fā)生的交易費用）貸：交易性金融負債（按交易性金融負債的公允價值）二、資產負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息借：投資收益貸：應付利息 A、資產負債表日交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產（公允價值變動）B、公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 三、處置交易性金融負債，應按該金融負債的賬面余額借：交易性金融資產貸：銀行存款（按實際支付的金額）貸（或借）：投資收益（按其差額）同時，按該金融負債的公允價值變動借（或貸）公允價值變動損益貸（或借）投資收益”科目 2201 應付票據 指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進行結算因采用商業(yè)匯票結算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者票據的持票人，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票?？颇亢怂闫髽I(yè)因購買材料、商品及接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。應付票據賬務處理一、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應付賬款等借：材料采購（庫存商品等科目）應交稅金應交增值稅（進項稅）貸：應付票據二、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費借：財務費用貸：銀行存款三、支付票款借：應付票據貸：銀行存款 四、銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款按票面金額轉作短期借款借：應付票據貸：短期借款五、銀行承兌匯票到期企業(yè)無力支付票款，應將應付票據按票面金額轉作應付賬款借：應付票據貸：應付賬款2202 應付賬款 指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貸款在時間上不一致而產生的負債。科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動而應該支付的款項。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應付賬款余額。2203 預收賬款 指企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務的單位在未發(fā)出商品或提供勞務時預收的款項。一般包括預收的貨款、預收購貨定金等?？颇亢怂闫髽I(yè)按照合同規(guī)定預收的款項。預收賬款情況不多的也可以不設置本科目，將預收的款項直接計入“預收賬款”科目。期末貸方余額，反映企業(yè)預收的款項；期末借方余額，反映企業(yè)尚未轉銷的款項。2211 應付職工薪酬 企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬?？颇亢怂闫髽I(yè)根據有關規(guī)定應該支付職工的各種薪資。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。2221 應交稅費 指企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納各種稅費。科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應繳納的各種稅費。包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等，也在本科目核算。期末貸方余額，