建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容(編輯修改稿)
2024-11-04 22:51 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 成本的采購(gòu)保管費(fèi)以及發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料價(jià)款貸方核算已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料物資的實(shí)際采購(gòu)成本以及應(yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸單位等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)期末借方余額反映已付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料物資。五、對(duì)于尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票但已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)入材料物資企業(yè)應(yīng)于月份終了按計(jì)劃成本暫估入賬借記庫(kù)存材料等科目貸記應(yīng)付賬款––––暫估應(yīng)付賬款科目下月用紅字作相同記錄予以沖回待下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后再按正常程序記賬借記本科目貸記有關(guān)科目。六、本科目應(yīng)設(shè)置物資采購(gòu)明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。七、采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的企業(yè)可以不設(shè)置本科目和材料成本差異科目另外設(shè)置在途物資科目。第122號(hào)科目采購(gòu)保管費(fèi)一、本科目核算企業(yè)材料物資供應(yīng)部門(mén)及倉(cāng)庫(kù)為采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和收發(fā)材料物資所發(fā)生的各種費(fèi)用。采購(gòu)保管費(fèi)一般包括采購(gòu)、保管人員的工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)減檢驗(yàn)試驗(yàn)收入、材料整理及零星運(yùn)費(fèi)、材料物資盤(pán)虧及毀損減盤(pán)盈等。二、企業(yè)發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)應(yīng)于月份終了時(shí)全部分配計(jì)入本月購(gòu)入的各種材料物資的實(shí)際采購(gòu)成本。為均衡內(nèi)各月材料物資的采購(gòu)成本的負(fù)擔(dān)采購(gòu)保管費(fèi)也可按預(yù)先確定的分配率進(jìn)行分配按計(jì)劃分配率分配的采購(gòu)保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)的差額平時(shí)可留在本科目?jī)?nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)在編制月份資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)列入待攤費(fèi)用項(xiàng)目如為貸方余額作抵減待攤費(fèi)用處理。終了時(shí)本科目的余額應(yīng)全部計(jì)入材料物資的采購(gòu)成本不留余額。三、本科目借方核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)采購(gòu)保管費(fèi)用貸方核算已分配計(jì)入材料物資采購(gòu)成本的采購(gòu)保管費(fèi)。采用按計(jì)劃分配率分配采購(gòu)保管費(fèi)的企業(yè)本科目期末借方余額反映實(shí)際發(fā)生數(shù)大于計(jì)劃分配數(shù)的差額貸方余額反映實(shí)際發(fā)生數(shù)小于計(jì)劃分配數(shù)的差額。四、本科目應(yīng)按采購(gòu)保管費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第123號(hào)科目庫(kù)存材料一、本科目核算企業(yè)各種庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。二、企業(yè)各種庫(kù)存材料一般應(yīng)作如下分類(lèi) 。指用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程 或產(chǎn)品實(shí)體的各種材料如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、電器材料、化工材料等。指經(jīng)過(guò)吊裝、拼砌和安裝而構(gòu)成房屋建筑物實(shí)體的各種金屬的、鋼筋混凝土的、混凝土的和木質(zhì)的結(jié)構(gòu)件等。指施工機(jī)械、生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等各種機(jī)械設(shè)備替換、維修使用的各種零件和配件以及為機(jī)械設(shè)備準(zhǔn)備的備品備件。指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體但有助于工程或產(chǎn)品形成或便于施工、生產(chǎn)進(jìn)行的各種材料如燃料、油料、飼料等。三、本科目的借方核算外購(gòu)、自制、委托外單位加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)賬撥入、其他單位投入、盤(pán)盈等原因增加的材料物資。已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)但月終尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的外購(gòu)材料應(yīng)在借方按計(jì)劃成本暫估人賬待下月初用紅字予以沖回。貸方核算領(lǐng)用、發(fā)出加工、對(duì)外銷(xiāo)售以及盤(pán)虧、毀損等原因減少的材料期末余額反映庫(kù)存的材料物資。四、采
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