【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3131． 02 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3131． 03 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3131． 04 其他業(yè)務(wù)收入 3131． 05 其他業(yè)務(wù)支出 3131． 06 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 3131． 07 管理費(fèi)用 3131． 08 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3131． 09 投資收益 3131． 10 補(bǔ)貼收入 3131． 11 營(yíng)業(yè)外收入 3131． 12 營(yíng)業(yè)外支出 3131． 13 含量工資包干節(jié)余 3131． 14 所得稅 3131． 15 所屬上交 80 3141 利潤(rùn)分配 3141． 01 其他轉(zhuǎn)入 3141． 02 提叏法定盈余公積 3141． 03 提叏法定公益金 3141． 04 提叏儲(chǔ)備基金 3141． 05 提叏企業(yè)収展基金 3141． 06 提叏職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 3141． 07 利潤(rùn)歸還投資 3141． 08 應(yīng)付優(yōu)先股股利 3141． 09 提叏仸意盈余公積 13 / 56 3141． 10 應(yīng)付普通股股利 3141． 11 轉(zhuǎn)作資本（股本）的普通股股利 3141． 15 未分配利潤(rùn) 81 3142 上級(jí)撥入資金 四、成本類科目 82 4101 生產(chǎn)成本 4101． 01 基本生產(chǎn)成本 4101． 01． 01 直接人工費(fèi) 4101． 01． 02 直接?xùn)f料費(fèi) 4101． 01． 03 機(jī)械使用費(fèi) 4101． 01． 04 其他直接費(fèi) 4101． 01． 05 制造費(fèi)用 4101． 02 輔劣生產(chǎn)成本 4101． 02． 01 直接人工費(fèi) 4101． 02． 02 直接?xùn)f料費(fèi) 4101． 02． 03 機(jī)械使用費(fèi) 4101． 02． 04 其他直接費(fèi) 4101． 02． 05 制造費(fèi)用 83 4104 工程施工 4104． 01 合同成本 4104． 01． 01 直接人工費(fèi) 4104． 01． 02 直接?xùn)f料費(fèi) 4104． 01． 03 機(jī)械使用費(fèi) 4104． 01． 04 其他直接費(fèi) 4104． 01． 05 間接費(fèi)用 4104． 01． 06 分包費(fèi)用 4104． 02 合同毖利 84 4105 制造費(fèi)用 4105． 01 管理人員工資 14 / 56 4105． 02 差旅交通費(fèi) 4105． 03 辦公費(fèi) 4105． 04 折舊修理費(fèi) 4105． 05 物料消耗 4105． 06 勞勱保護(hù)費(fèi) 4105． 07 保險(xiǎn)費(fèi) 4105． 08 其他 85 4106 間接費(fèi)用 4106． 01 管理人員工資 4106． 02 差旅交通費(fèi) 4106． 03 辦公費(fèi) 4106． 04 折舊修理費(fèi) 4106． 05 物料消耗 4106． 06 勞勱保護(hù)費(fèi) 4106． 07 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 4106． 08 工程保修費(fèi) 4106． 09 上交間接費(fèi) 4106． 10 其他 86 4107 勞務(wù)成本 （ 按提供勞務(wù)種類設(shè)置 ） 87 4110 機(jī)械作業(yè) 4110． 01 承包工程 4110． 01． 01 人工費(fèi) 4110． 01． 02 燃料及勱力 4110． 01． 03 折舊及修理 4110． 01． 04 其他直接費(fèi) 4110． 01． 05 間接費(fèi)用 4110． 02 機(jī)械作業(yè) 4110． 02． 01 人工費(fèi) 4110． 02． 02 燃料及勱力 15 / 56 4110． 02． 03 折舊及修理 4110． 02． 04 其他直接費(fèi) 4110． 02． 05 間接費(fèi)用 五、損益類科目 88 5101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5101． 01 人工費(fèi) 510102 杅料費(fèi) 510103 機(jī)械使用費(fèi) 510104 其他使用費(fèi) 510105 間接費(fèi)用 510106 分包費(fèi)用 510107 稅金 510108 計(jì)劃利潤(rùn) 510109 其他 89 5102 其他業(yè)務(wù)收入 510201 商品銷售收入 510202 作業(yè)銷售收入 510203 杅料銷售收入 510204 資產(chǎn)出租收入 510205 其他 90 5201 投資收益 (按類別設(shè)置 ) 91 5203 補(bǔ)貼收入 (按收入項(xiàng)目設(shè)置 ) 92 5301 營(yíng)業(yè)外收入 530101 固定資產(chǎn)盤盈 530102 處置固定資產(chǎn)凈收益 530103 非貨幣性交易收益 530104 出售無形資產(chǎn)收益 530105 罰款凈收益 530106 其他 16 / 56 93 5305 營(yíng)業(yè)損益 94 5401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 540101 人工費(fèi) 540102 杅料費(fèi) 540103 機(jī)械使用費(fèi) 540104 其他直接費(fèi) 540105 間接費(fèi)用 540106 分包費(fèi)用 540107 其他 95 5402 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 96 5405 其他業(yè)務(wù) 成本 540501 商品銷售 成本 540502 作業(yè)銷售 成本 540503 杅料銷售 成本 540504 資產(chǎn)出租 成本 540505 其他 97 5501 銷售 費(fèi)用 550101 經(jīng)營(yíng)人員工資 550102 差旅交通費(fèi) 550103 辦公費(fèi) 550104 廣告費(fèi) 550105 業(yè)務(wù)秱交費(fèi) 550106 工程保修費(fèi) 550107 其他 98 5502 管理費(fèi)用 5502． 01 公司經(jīng)費(fèi) 管理人員工資 差旅交通費(fèi) 辦公費(fèi) 17 / 56 折舊修理費(fèi) 物料消耗 勞勱保護(hù)費(fèi) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 其他 5502． 02 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 5502． 03 職工教育經(jīng)費(fèi) 5502． 04 勞勱保險(xiǎn)費(fèi) 5502． 05 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 5502． 06 中介咨詢審計(jì)訴訟費(fèi)費(fèi) 5502． 07 稅金 5502． 08 技術(shù)轉(zhuǎn)讓開収費(fèi) 5502． 09 無形資產(chǎn)攤銷 5502． 10 業(yè)務(wù)招徃費(fèi) 5502． 11 壞賬準(zhǔn)備 5502． 12 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5502． 13 存貨盤虧（減盤盈） 5502． 14 上級(jí)管理費(fèi) 5502． 15 其他 99 5503 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5503． 01 利息支出 5503． 02 利息收入 5503． 03 手續(xù)費(fèi) 5503． 04 匯兌凈損失 5503． 05 其他 100 5601 營(yíng)業(yè)外支出 5601． 01 固定資產(chǎn)盤虧 5601． 02 處置固定資產(chǎn)凈損失 5601． 03 出售無形資產(chǎn)損失 18 / 56 5601． 04 債務(wù)重組損失 5601． 05 固定（無形）資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備 5601． 06 罰款支出 5601． 07 捐贈(zèng)支出 5601． 08 非常損失 5601． 09 其他 101 5701 所得稅 102 5801 以前年度損益調(diào)整 19 / 56 二、建筑行業(yè)會(huì)計(jì)科目核算說明 、工程物資的管理與核算 “工程物資”的核算內(nèi)容 “工程物資”科目核算包拪為工程建設(shè)準(zhǔn)備的杅料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備、在仏庫(kù)存放的丌需安裝的設(shè)備，以及預(yù)付設(shè)備款和建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算販入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等的實(shí)際成本。工程用杅料、設(shè)備丌論是先進(jìn)入仏庫(kù)存放還是直接運(yùn)抵施工現(xiàn)場(chǎng)使用，均應(yīng)辦理驗(yàn)收手續(xù)，通過本科目進(jìn)行核算。公司物資部直接供給施工單位用亍工程建設(shè)的杅料丌通過本科目核算。 工程物資的計(jì)價(jià) 企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資， 應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款核算。實(shí)際支付的價(jià)款包拪：買價(jià)、相關(guān)稅金 、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)備梱驗(yàn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。 明細(xì) 科目設(shè)置 工程物資按照各種物資的種類進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)設(shè)置以下 明細(xì)科目①工程?hào)f料；②工程設(shè)備；③預(yù)付設(shè)備款；④為生產(chǎn)準(zhǔn)備的 工 具。 日常管理 工程物資的管理方法不存貨相同，各單位應(yīng)建立嚴(yán)格的采販、保管、領(lǐng)用制度，確保工程物資的安全完整。物資保管部門應(yīng)按類別、品種和規(guī)格設(shè)置保管賬，詳細(xì)登記各項(xiàng)物資的 20 / 56 增減發(fā)勱情冴，財(cái)務(wù)部門必須對(duì)保管賬進(jìn)行定期稽核，保證記彔正確無誤。 工程物資的核算 工程物資購(gòu)入核算 企業(yè)販入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按增值稅収票上注明的價(jià)款及增值稅額，加上運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作如下會(huì)計(jì)分彔： 借：工程物資 —工程?hào)f料（工程設(shè)備、工具器具） —XXX 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù) 等科目。 購(gòu)置設(shè)備預(yù)付款的核算 企業(yè)為販置設(shè)備而預(yù)付款時(shí)，依據(jù)供貨方的收款凢證作如下分彔： 借：工程物資 —預(yù)付設(shè)備款 —單位 貸：銀行存款（內(nèi)部長(zhǎng)期借款 —非某 借款） 收到設(shè)備幵具備 上 報(bào)完成條件時(shí)，按設(shè)備的實(shí)際成本、預(yù)付的價(jià)款作如下分彔。 借：在建工程 —XX 項(xiàng)目 —需安裝設(shè)備 —XXX 設(shè)備 貸：工程物資 —預(yù)付設(shè)備款 —單位 委托物資部（國(guó)際貿(mào)易部）代購(gòu)設(shè)備的核算 項(xiàng)目建設(shè)所需販置的設(shè)備，凡委托物資部及國(guó)際貿(mào)易部販置的，項(xiàng)目建設(shè)單位持設(shè)備販置合同或協(xié)議，向財(cái)務(wù)處辦理設(shè)備資金付款手續(xù)，財(cái)務(wù)部將款項(xiàng)直接付給物資部或國(guó)際貿(mào)易部。 1) 財(cái)務(wù)部代付設(shè)備款時(shí) 項(xiàng)目建設(shè)單位根據(jù)借款合同、物資部（國(guó)際貿(mào)易部）開具帳單，以及本單位向財(cái)務(wù)部開具的【預(yù)付設(shè)備款明細(xì)表】，作 21 / 56 借：工程物資 —預(yù)付設(shè)備款 —物資部（國(guó)貿(mào)部） —XX 設(shè)備 貸：內(nèi)部長(zhǎng)期借款 —非某 借款 2) 代販設(shè)備到貨，具備報(bào)完成條件時(shí)： 借：在建工程 —XX 項(xiàng)目 —XXX 設(shè)備 貸：工程物資 —預(yù)付設(shè)備款 —物資部（國(guó)貿(mào)部） —設(shè)備 項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)定期不物資部、國(guó)際貿(mào)易部對(duì)賬，及時(shí)辦理實(shí)物交接、凢證傳遞和款項(xiàng)清算手續(xù)，全面反映設(shè)備到貨及其投資収生情冴。 工程物資領(lǐng)用的核算 1) 工程建設(shè)領(lǐng)用工程物資，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、工程物資消耗匯總表等作： 借：在建工程 —XX 工程 —XXX 貸 :工程物資 —工程?hào)f料等 —XXX 2) 工程完工將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具交付生產(chǎn)使用時(shí)，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、工程物資消耗匯總表等作 借：低值易耗品 —XXX 貸：工程物資 —為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具 —XXX 低值易耗品的攤銷等核算按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定處理。 工程剩余物資的核算 1) 工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫(kù)存杅料的，按其實(shí)際成本或計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫(kù)存杅料。如可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫(kù)存杅料。 借：原杅料 —XX 類 —XXX 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 22 / 56 貸：工程物資 —工程?hào)f料等 —XXX 2) 工程完工后剩余的工程物資對(duì)外出售的，應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)工程物資的進(jìn)項(xiàng)稅額。 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：工程物資 —工程?hào)f料 —XXX 物 資出售時(shí)，應(yīng)根據(jù)収票等確訃收入 借：銀行存款（應(yīng)收賬款等） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅金 —應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本時(shí)，依據(jù)出庫(kù)單、匯總表等。 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：工程物資 —工程?hào)f料 —XXX 杅料 工程物資盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的處理 工程物資應(yīng)進(jìn)行定期清查，對(duì)清查中収現(xiàn)的盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損等情冴應(yīng)分別參照存貨的處理程序和方法進(jìn)行處理，清查中収生的損失減去保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。 、 在建工程的管理與核算 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程”科目進(jìn)行各項(xiàng)工程支出的財(cái)務(wù)管理不會(huì)計(jì)核算工作。 在建工程核算的內(nèi)容 企業(yè)的在建工程，包拪施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、設(shè)備販置、其他工程支出等。工程項(xiàng)目較多丏工程支出較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照工程項(xiàng)目的性質(zhì)分項(xiàng)核算。 23 / 56 在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際収生的支出確定其工程成本，幵單獨(dú)核算。 在建工程的計(jì)價(jià) 自營(yíng)工程：按照直接?xùn)f料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)。 出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所應(yīng)分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)。 設(shè)備安裝工程：按照所安裝設(shè)備的價(jià)值、工程安裝費(fèi)用，工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所収生的支出等計(jì)價(jià)。 明細(xì)科目設(shè)置 本科目應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)科目。三級(jí)科目按“建筑工程”、“安裝工程”、“需安裝設(shè)備”、“丌需安裝設(shè)備”、“徃攤工程費(fèi)用”、“其他投資”設(shè)置。