某公司會計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容試行方案(編輯修改稿)
2025-05-22 02:23 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 算，也就是周轉(zhuǎn)材料在使用過程中，把其損耗價(jià)值攤?cè)胂嚓P(guān)的成本費(fèi)用中的核算，攤?cè)氲脑瓌t是“誰受益，誰承擔(dān)”。周轉(zhuǎn)材料采用以下攤銷方法攤銷：178。 一次攤銷法：適用于價(jià)值較低、耐用期限較短的周轉(zhuǎn)材料，在領(lǐng)用時(shí)一次攤銷。178。 分期攤銷法：根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計(jì)使用期限將其價(jià)值分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用。n 周轉(zhuǎn)材料每期攤銷額=周轉(zhuǎn)材料原值（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）247。預(yù)計(jì)使用期數(shù)129低值易耗品12901工用具12902小型機(jī)具12903勞動(dòng)保護(hù)用品12904其他低值易耗品的攤銷178。 一次攤銷法一次攤銷法是指領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，將其價(jià)值全部一次轉(zhuǎn)入施工成本的方法。這種方法適用于價(jià)值低、使用期限短，或易于破損的物品如玻璃器皿等。采用這種方法攤銷低值易耗品價(jià)值時(shí)，其最高單價(jià)（500元）和適用品種必須嚴(yán)格控制。178。 五五攤銷法五五攤銷法亦稱五成攤銷法，就是在低值易耗品領(lǐng)用時(shí)先攤銷其價(jià)值的50%（五成），報(bào)廢時(shí)再攤銷其價(jià)值的50%（扣除殘值）的方法。采用這種方法，低值易耗品報(bào)廢以前在賬面上一直保留其價(jià)值的一半，表明在使用中的低值易耗品占用著一部分資金，有利于對實(shí)物的使用進(jìn)行管理，防止出現(xiàn)大量的賬外物資。這一方法適用于每月領(lǐng)用數(shù)和報(bào)廢數(shù)比較均衡的低值易耗品，如果一次領(lǐng)用的低值易耗品數(shù)量很大，為了均衡產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)，也可將其攤銷額先列入待攤費(fèi)用，而后分期攤?cè)胧┕こ杀尽?39待攤費(fèi)用指已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后的各期分別分擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、一次支出數(shù)額較大的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、排污費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、廣告費(fèi)、固定資產(chǎn)經(jīng)常修理費(fèi)、預(yù)付租入固定資產(chǎn)的租金等151固定資產(chǎn)15101房屋15102機(jī)械設(shè)備15103生產(chǎn)設(shè)備15104運(yùn)輸設(shè)備15105儀器儀表15106辦公設(shè)備15107其他固定資產(chǎn)科目原則上只在建設(shè)公司總部反應(yīng)。155累計(jì)折舊15501房屋15502機(jī)械設(shè)備15503生產(chǎn)設(shè)備15504運(yùn)輸設(shè)備15505儀器儀表15506辦公設(shè)備15507其他156固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理用來核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值（扣除累計(jì)折舊）以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。181待處理財(cái)產(chǎn)損益本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。公司的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。203應(yīng)付賬款20301應(yīng)付人工費(fèi)20302應(yīng)付材料款本科目核算班組人工、材料供應(yīng)商及其他客戶辦理結(jié)算后的未付款項(xiàng)。20303預(yù)估材料應(yīng)付款月末按收料單做暫估入庫時(shí)，預(yù)估的應(yīng)付材料供應(yīng)商款項(xiàng)。209其他應(yīng)付款20901工程質(zhì)保金20902代扣職工生活費(fèi)20903代扣工會經(jīng)費(fèi)20904欠職工款20905五險(xiǎn)一金本科目主要核算本公司應(yīng)付暫扣各單位的質(zhì)保金，應(yīng)交未交的由公司承擔(dān)的社會保險(xiǎn)和住房公積金，代扣的工會經(jīng)費(fèi)，職工報(bào)銷的尚未領(lǐng)取的款項(xiàng)。211應(yīng)付工資本科目主要核算應(yīng)付給職工的工資，通過本科目可以清楚地反映為職工支付的工資總數(shù)，核算過程按“計(jì)提——發(fā)放”核算。221應(yīng)交稅金22101營業(yè)稅22102城市維護(hù)建設(shè)稅22103資源稅22104企業(yè)所得稅22105印花稅22106代扣個(gè)人所得稅229其他應(yīng)交款主要核算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、工會經(jīng)費(fèi)、防洪基金。231預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)從成本費(fèi)用中預(yù)先列支但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如銀行借款的利息費(fèi)用、預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、租金和保險(xiǎn)費(fèi)等。401工程施工工程施工科目具體的設(shè)置可以根據(jù)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計(jì)科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。40101人工費(fèi)人工費(fèi)：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)用（包工不包料），內(nèi)容包括：（1）基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。（2）工資性補(bǔ)貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價(jià)補(bǔ)貼，煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼，流動(dòng)施工津貼等。（3）生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動(dòng)工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳
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