美佛兒國(guó)際學(xué)校會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)核算制度(編輯修改稿)
2025-05-09 23:37 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 資”科目，同時(shí)借記“累計(jì)折舊”，并按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目，差額借記或貸記“其他收入”。 收回固定資產(chǎn)投資的核算，見(jiàn)其他對(duì)外投資科目的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！ ?7) 出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”、“累計(jì)折舊”等科目，按原價(jià)貸記“固定資產(chǎn)”科目，根據(jù)差額借記或貸記“其他收入”科目?！ ?. 本公司采用直線法計(jì)提折舊。根據(jù)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值，本公司確定各類(lèi)固定資產(chǎn)的年折舊率如下：固定資產(chǎn)類(lèi)別 使用年限 預(yù)計(jì)殘值率 年折舊率房屋建筑物 40 5% %機(jī)器設(shè)備 15 5% %運(yùn)輸設(shè)備 10 5% %其他設(shè)備 15 5% %固定資產(chǎn)提取折舊時(shí)，借記“事業(yè)支出－工具用具使用費(fèi)”，貸記“累計(jì)折舊”?！ ?. 本科目借方余額反映學(xué)校現(xiàn)有固定資產(chǎn)總額。7. 學(xué)校應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，并按固定資產(chǎn)分類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算?！ 〉?22號(hào) 固定資產(chǎn)凈值1． 本科目核算的是學(xué)校固定資產(chǎn)的凈值。2． 科目“固定資產(chǎn)凈值”的余額根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的余額和“累計(jì)折舊”科目的余額計(jì)算而來(lái)。第123號(hào) 在建工程1. 本科目核算學(xué)校自籌資金建造的工程。2. 領(lǐng)用工程物資用于工程建設(shè)時(shí)，、結(jié)算支付的工程負(fù)擔(dān)的職工工資及其他費(fèi)用時(shí)，借記“在建工程－（XX工程）直接人工費(fèi)”、“在建工程－（XX工程）材料費(fèi)”、“在建工程－（XX工程）機(jī)械使用費(fèi)”等科目，貸記“工程物資”、“銀行存款”、“應(yīng)付及暫存款”等科目。3. 出包工程，按規(guī)定支付承包單位價(jià)款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”。4. 在建工程采用借款方式建造的，發(fā)生的利息費(fèi)用，屬于工程尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建工程造價(jià)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，借記有關(guān)費(fèi)用、支出科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。第124號(hào)科目 無(wú)形資產(chǎn) 、非專(zhuān)利技術(shù)、著作權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。 ，應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。 ，攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“事業(yè)支出——其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。 ，按確認(rèn)價(jià)值，借記 “對(duì)外投資”科目，按賬面原價(jià)貸記本科目，按其差額，借記或貸記“其他收入”科目。 ，按其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，貸記本科目，根據(jù)差額借記或貸記“其他收入”科目。 。 。 第125號(hào) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢、工程物資、固定資產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧。，借記“材料”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)審批同意結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“事業(yè)支出－其他支出”科目。發(fā)生盤(pán)虧時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“材料”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)”等科目；結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“事業(yè)支出－其他支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目?！?二)負(fù)債類(lèi) 第201號(hào)科目 借入款項(xiàng) ，包括周轉(zhuǎn)金、銀行借款、其他借款等。 ，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息時(shí)，借記“事業(yè)支出—其他費(fèi)用”或者“其他收入”科目，貸記“銀行存款”科目。 。 。 第207號(hào)科目 應(yīng)付及暫存款 、暫存的各類(lèi)款項(xiàng)以及按規(guī)定比例提取的應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)等。 2. 學(xué)校購(gòu)入材料、物資，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款未付時(shí)，借記“材料”科目，貸記本科目。償付價(jià)款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到備付金押金等暫存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 3. 本科目的貸方余額，為學(xué)校各項(xiàng)應(yīng)付及暫存款的總額?！ 〉?10號(hào)科目 應(yīng)交稅金 。 ，借記“事業(yè)支出－應(yīng)繳稅金”等科目，貸記本科目；實(shí)際交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 。如發(fā)生借方余額，則為學(xué)校多交的稅金。 (三)凈資產(chǎn)類(lèi) 第301號(hào)科目 實(shí)收資本 。 2. 股東按規(guī)定將資金投入學(xué)校時(shí)，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。3. 本科目不得出現(xiàn)借方余額?！ 〉?06號(hào)科目 盈余公積 。 ，應(yīng)將“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記 “事業(yè)收入”、“其他收入”等科目，貸記本科目。將“事業(yè)支出”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”科目?！ ?。 (四)收入類(lèi) 第405號(hào)科目 事業(yè)收入 ?！ 。? 01初高中 02小學(xué) 03幼兒 ，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目(有關(guān)明細(xì)科目)?！ 。栌洷究颇?，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。 。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。 第414號(hào)科目 其他收入 ，包括投資收益、各種雜費(fèi)收入、利息收入、租賃收入、捐贈(zèng)收入、盤(pán)盈收入、聯(lián)合辦學(xué)收入及其他雜項(xiàng)收入等。 ，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 ，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。 (投資收益、留本基金收益、利息收入、其他)設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 (五)支出類(lèi) 第504號(hào)科目 事業(yè)支出 。 ?。? 01工資 02獎(jiǎng)金 03福利費(fèi) 04工雜費(fèi) 05差旅費(fèi) 06交通
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