【文章內(nèi)容簡介】 價、相關稅金、運輸費、保險費、設備檢驗費等相關費用。工程物資按照各種物資的種類進行明細核算。本科目應設置以下明細科目①工程材料；②工程設備；③預付設備款；④為生產(chǎn)準備的工具。工程物資的管理方法與存貨相同，各單位應建立嚴格的采購、保管、領用制度，確保工程物資的安全完整。物資保管部門應按類別、品種和規(guī)格設置保管賬，詳細登記各項物資的增減變動情況，財務部門必須對保管賬進行定期稽核，保證記錄正確無誤。企業(yè)購入為工程準備的物資，應按增值稅發(fā)票上注明的價款及增值稅額，加上運輸費、保險費等相關費用作如下會計分錄：借：工程物資—工程材料（工程設備、工具器具）—XXX貸：銀行存款、應付賬款、應付票據(jù)等科目。企業(yè)為購置設備而預付款時，依據(jù)供貨方的收款憑證作如下分錄：借：工程物資—預付設備款—單位貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款—非某借款）收到設備并具備上報完成條件時，按設備的實際成本、預付的價款作如下分錄。借：在建工程—XX項目—需安裝設備—XXX設備貸：工程物資—預付設備款—單位（國際貿(mào)易部）代購設備的核算項目建設所需購置的設備，凡委托物資部及國際貿(mào)易部購置的，項目建設單位持設備購置合同或協(xié)議，向財務處辦理設備資金付款手續(xù)，財務部將款項直接付給物資部或國際貿(mào)易部。1) 財務部代付設備款時項目建設單位根據(jù)借款合同、物資部（國際貿(mào)易部）開具帳單，以及本單位向財務部開具的【預付設備款明細表】，作借：工程物資—預付設備款—物資部（國貿(mào)部）—XX設備貸：內(nèi)部長期借款—非某借款2) 代購設備到貨，具備報完成條件時：借：在建工程—XX項目—XXX設備貸：工程物資—預付設備款—物資部（國貿(mào)部）—設備項目建設單位應定期與物資部、國際貿(mào)易部對賬，及時辦理實物交接、憑證傳遞和款項清算手續(xù)，全面反映設備到貨及其投資發(fā)生情況。 1) 工程建設領用工程物資，應根據(jù)領料單、工程物資消耗匯總表等作：借：在建工程—XX工程—XXX貸:工程物資—工程材料等—XXX2) 工程完工將為生產(chǎn)準備的工器具交付生產(chǎn)使用時，應根據(jù)領料單、工程物資消耗匯總表等作借：低值易耗品—XXX貸：工程物資—為生產(chǎn)準備的工器具—XXX低值易耗品的攤銷等核算按照有關會計制度的規(guī)定處理。1) 工程完工后剩余的工程物資，如轉作本企業(yè)庫存材料的，按其實際成本或計劃成本，轉作企業(yè)的庫存材料。如可抵扣增值稅進項稅額的，應按減去增值稅進項稅額后的實際成本或計劃成本，轉作企業(yè)的庫存材料。借：原材料—XX類—XXX應交稅金——應交增值稅（進項稅額）貸：工程物資—工程材料等—XXX2) 工程完工后剩余的工程物資對外出售的，應先結轉工程物資的進項稅額。借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）貸：工程物資—工程材料—XXX物資出售時，應根據(jù)發(fā)票等確認收入借：銀行存款（應收賬款等）貸：其他業(yè)務收入應繳稅金—應繳增值稅（銷項稅額）結轉相應成本時，依據(jù)出庫單、匯總表等。借：其他業(yè)務支出貸：工程物資—工程材料—XXX材料、盤虧、報廢、毀損的處理工程物資應進行定期清查，對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、報廢、毀損等情況應分別參照存貨的處理程序和方法進行處理，清查中發(fā)生的損失減去保險公司、過失人賠償部分后，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；工程已經(jīng)完工的，計入營業(yè)外收支。、在建工程的管理與核算企業(yè)應設置“在建工程”科目進行各項工程支出的財務管理與會計核算工作。企業(yè)的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、設備購置、其他工程支出等。工程項目較多且工程支出較大的企業(yè)，應當按照工程項目的性質分項核算。在建工程應當按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨核算。：按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費計價。：按照應當支付的工程價款以及所應分攤的工程管理費計價。：按照所安裝設備的價值、工程安裝費用，工程試運轉等所發(fā)生的支出等計價。本科目應當按項目名稱設置二級科目。三級科目按“建筑工程”、“安裝工程”、“需安裝設備”、“不需安裝設備”、“待攤工程費用”、“其他投資”設置。三級以下按照工程計劃所列明細項目設置，其中待攤工程費用按照費用性質分別設置明細科目進行核算。一個單位若存在一個以上建設項目，可以根據(jù)本單位實際情況，選擇采用一套或多套總賬。，履行項目申報、調研、論證、立項、設計、審查、招標等管理程序。、根據(jù)項目實際情況，制定工程建設支出計劃。、并經(jīng)分管領導批準后執(zhí)行。在執(zhí)行過程中不得隨意擴大規(guī)模、提高標準，突破資金總額。、分級歸口管理和權責結合的原則，項目建設單位負責工程項目的日常管理工作。項目財務部門與設計管理、計劃統(tǒng)計、工程合同、預算造價、工程管理、質量監(jiān)督、物資供應等部門密切配合，積極參與工程立項、合同簽訂及工程驗收劃線。積極辦理工程價款的結算，參與項目竣工決算、清理在建工程項目。、建筑安裝工程的核算：建筑工程是指建設單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建造房屋、建筑物、構筑物等土建工程所發(fā)生的實際成本支出（不包括按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預付備料款和預付工程款）。主要包括：1) 各種房屋和建筑物以及列入房屋工程預算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣、消防等設備的價值及其裝飾油飾工程，列入建筑工程預算內(nèi)的各種管道、電力、電訊、電纜導線的敷設工程。2) 設備基礎、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，各種窯爐的砌筑工程等。3) 地下建筑等特殊工程等。安裝工程是指建設單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的在建設期間進行設備安裝所發(fā)生的人工、材料、機械作業(yè)等費用（不包括被安裝設備本身的價值）。主要包括以下內(nèi)容：1) 生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動、傳導、通訊和實驗等各種需要安裝設備的裝置、裝配工程，與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的安裝工程，被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。2) 為測定安裝工程質量，對單體設備、系統(tǒng)設備進行單機試運行和系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運行所發(fā)生的支出（投料試運行所發(fā)生的支出不包括在內(nèi)）。 1) 工程結算的處理工程開工后，項目建設財務部門應根據(jù)建安合同的約定，嚴格按工程實際進度辦理結算，一般每月結算一次。每次工程結算應以計劃統(tǒng)計部門提供的工程形象進度統(tǒng)計報表、工程進度結算單和有關單位填列的、經(jīng)監(jiān)理工程師簽證的、項目建設單位施工管理負責人審查的工程價款結算賬單為依據(jù)，確認完工工程成本。借：在建工程—XX項目—建筑（安裝）工程—XXX貸：其他應付款—施工單位2) 支付工程進度款的處理月度工程進度款的撥付一般以不超過實際工程進度80%為限，由施工單位開立發(fā)票，經(jīng)項目建設單位分管付款的負責人審查批準后，辦理付款手續(xù)。對與施工單位的工程結算款，即使是在工程結算時是直接付款，也應通過“其他應付款—施工單位”科目處理，以便全面反映與各有關施工單位的工程價款結算情況。借：其他應付款—XX施工單位貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款—非煤借款）3) 代扣物資部供應物資款的處理建設項目需由公司物資部提供材料的，應由各方簽訂供應合同或協(xié)議，在撥付工程進度款時，財務部門應根據(jù)物資部和施工單位雙方簽證核對的物資供應結算單代扣物資供應款。借：其他應付款—XX施工單位貸：其他應付款—應付物資部料款代扣料款的結算方式按各專業(yè)化公司關聯(lián)交易協(xié)議確定的方法執(zhí)行。4) 代扣其他款項的處理項目建設單位按規(guī)定代扣各項稅金、養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金以及其他約定的代扣款，應根據(jù)〖待扣代收稅款憑證〗等作：借：其他應付款—XX施工單位貸：應交稅金—代扣稅金—稅金其他應付款—代扣養(yǎng)老保險統(tǒng)籌金待扣款項應按款項性質及時交付項目主辦單位財務部門，具體交付方式由雙方協(xié)商確定。5) 預付工程款的處理企業(yè)發(fā)包的建安工程，一般情況下不應預付工程款。在特殊情況下，按照建安工程合同約定，確實需要支付工程預付款的，應根據(jù)施工單位出具的收據(jù)作：借：其他應付款—施工單位貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款—非煤借款）對于預付的工程款，應首先從以后各期結算的工程進度款中逐步扣回。6) 工程物資的處理對建設工程領用的工程物資，應按建安工程合同的內(nèi)容，進行明確劃分，屬于承包工程范圍內(nèi)的，應從應付工程款中扣除。借：其他應付款—施工單位貸：工程物資—XXX不屬于施工單位工程承包范圍的，按其用途計入有關工程成本，借：在建工程—XX項目—建筑（安裝）工程—工程貸：工程物資—XXX1) 企業(yè)自營工程領用材料的處理企業(yè)自營的建安工程，領用工程用材料物資時，應根據(jù)領料單、領料憑證匯總表按實際成本作：借：在建工程—XX項目—建筑（安裝）工程—工程貸：工程物資原材料建設工程領用本企業(yè)原材料的，還應將原材料不能抵扣的增值稅進項稅額作轉出處理借：在建工程—XX項目—建筑（安裝）工程—工程貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，還應當分攤材料成本差異。建設工程領用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時，按商品產(chǎn)品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）加上應交的相關稅費作：借：在建工程—XX項目—建筑（安裝）工程—工程貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）庫存商品（產(chǎn)成品）庫存商品（產(chǎn)成品）采用計劃成本或售價的企業(yè)，還應當分攤成本差異或商品進銷差價。2) 企業(yè)自營工程應負擔工資費用的處理建設工程應負擔的職工工資，按照工資部門提供的工資分配表作借：在建工程—XX項目—建筑（安裝）工程—工程貸：應付工資3) 其他費用的處理企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸?shù)葎趧眨瑧刺峁┓盏膶嶋H成本作：借：在建工程—XX項目—建筑（安裝）工程—工程貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本4) 特殊說明如果企業(yè)自營工程造價較高、工程項目較多，有關工資及其他費用大，且不能確指工程對象的，可以將有關工資和其他費用記入“在建工程—XX項目—建筑（安裝）工程—建設單位管理費”科目，按照工程管理費分配和攤銷的做法按期攤銷。、設備購建的管理與核算設備購建是指建設單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設備的實際成本，包括需要安裝設備、不需要安裝設備。需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備，有的雖不要基礎，但必須經(jīng)過組裝過程，并可在一定范圍內(nèi)移動使用的設備也包括在內(nèi)。需要安裝設備列報完成需同時具備以下三個條件：①設備的基礎和支架已經(jīng)完成；②安裝設備所需的圖紙資料已經(jīng)齊備；③設備已運到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進行安裝。不需要