【文章內(nèi)容簡介】 營業(yè)收入的其他款項以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、 作業(yè)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項。企業(yè)為購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費、運雜費，也在本科目核算。 企業(yè)預(yù)收的款項包括工程款、備料款、購貨款等，應(yīng)在 “預(yù)收帳款 ”科目內(nèi)核算，不在本科目核算。 二、本科目的借方核算企業(yè)應(yīng)向發(fā)包單位、購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的結(jié)算或銷售款項，貸方核算已經(jīng)收取的款項，以及按照規(guī)定從應(yīng)收帳款中扣還的預(yù)收款項，本科目的期末余額反映尚未收到的應(yīng)收帳款。 三、企業(yè)應(yīng)收帳款如采用商業(yè)匯票結(jié)算的，收到商業(yè)匯票時，應(yīng)將應(yīng)收帳款自本科目轉(zhuǎn)入 “應(yīng)收票據(jù) ”科目。 四、提 取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記 “壞帳準(zhǔn)備 ”科目，貸記本科目；未提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，借記“管理費用 ”科目，貸記本科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回時，提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，借記本科目，貸記 “壞帳準(zhǔn)備 ”科目，同時借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目；未提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，借記本科目，貸記 “管理費用 ”科目，同時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)收工程款 ”和 “應(yīng)收銷貨款 ”兩個明細(xì)科目，并分別按發(fā)包單位和購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)的單位設(shè)置明細(xì)帳。 第１１４號科目 壞 帳 準(zhǔn) 備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備金。 二、企業(yè)根據(jù)應(yīng)收帳款扣除相關(guān)預(yù)收帳款后的年末余額按規(guī)定比例提取壞帳準(zhǔn)備金時，借記 “管理費用 ”科目，貸記本科目。企業(yè)當(dāng)期應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金大于已提取帳面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記 “管理費用 ”科目，貸記本科目；應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金小于帳面余額的，沖減管理費用，借記本科目，貸記 “管理費用 ”科目。 三、發(fā)生壞帳損失時，借記本科目，貸記 “應(yīng)收帳款 ”科目。對于有預(yù)收帳款的單位，發(fā)生壞帳損失時，應(yīng)將已收取該單位的預(yù)收款先行結(jié)轉(zhuǎn)，借記 “預(yù)收帳款 ”科目，貸 記 “應(yīng)收帳款 ”科目；然后，將應(yīng)收該單位的款項凈額，沖減壞帳準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記 “應(yīng)收帳款 ”科目。 四、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后年度又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記 “應(yīng)收帳款 ”科目，貸記本科目；同時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記 “應(yīng)收帳款 ”科目。 五、本科目期末貸方余額反映提取的壞帳準(zhǔn)備金。 第１１５號科目 預(yù) 付 帳 款 一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的款項，包括預(yù)付工程款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。 二、企業(yè)預(yù)付分包單位工程款和備料款時，借記本科目，貸記 “銀 行存款 ”科目；撥付分包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記 “庫存材料 ”等科目。企業(yè)與分包單位結(jié)算已完工程價款時，借記 “應(yīng)付帳款 ”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)按規(guī)定預(yù)付貨款時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。所購商品、材料物資驗收入庫后，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記 “物資采購 ”等科目，貸記 “應(yīng)付帳款 ”科目。同時，應(yīng)將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入 “應(yīng)付帳款 ”科目，借記 “應(yīng)付帳款 ”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)分別設(shè)置 “預(yù)付分包單位款 ”和 “預(yù)付供應(yīng)單位款 ”兩個明細(xì)科目，并分別按分包單位和供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。 第１１７號科目 內(nèi) 部 往 來 一、本科目核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位之間，或各內(nèi)部獨立核算單位之間，由于工程價款結(jié)算，產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付往來款項。 各內(nèi)部獨立核算單位之間的往來款項，可以通過企業(yè)（公司，下同）集中核算，以便掌握所屬內(nèi)部單位之間的結(jié)算情況，也可以由各內(nèi)部單位直接結(jié)算，月終通過企業(yè)集中對帳，以簡化核算手續(xù)。 二、下列各項結(jié)算業(yè)務(wù)不在本科目核算： １．企業(yè)與內(nèi)部獨立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的下?lián)堋⑸辖?，?“撥付所屬資金 ”和 “上級撥入資金 ”科目核算。 ２．企業(yè)撥給非獨立核算的內(nèi)部單位的周轉(zhuǎn)金，應(yīng)在 “備用金 ”科目核算。 三、本科目的借方核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位及各內(nèi)部獨立核算單位之間發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付、暫收的款項，貸方核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位及各內(nèi)部獨立核算單位之間應(yīng)付、暫收和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收、暫付款項。本科目的期末余額應(yīng)與所屬內(nèi)部獨立核算單位各明細(xì)科目的借方余額合計與貸方余額合計的差額相等。各明細(xì)科目的期末借方余額合計反映應(yīng)收內(nèi)部單位的款項，貸方余額合計反映應(yīng)付內(nèi)部單位的款項。 四、本科目應(yīng)按各內(nèi)部單位的戶名設(shè)置明細(xì)帳進行 明細(xì)核算。企業(yè)與所屬單位之間、所屬單位與所屬單位之間對本科目的記錄應(yīng)相互一致。 為了確保往來單位之間往來款項的記錄相一致，應(yīng)使用 “內(nèi)部往來記帳通知單 ”（格式、內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定），由經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生單位填制，送交對方及時記帳，并由對方核對后，及時將副聯(lián)退回。每月終了，由規(guī)定的一方根據(jù)明細(xì)帳記錄抄列內(nèi)部往來清單，送交對方核對帳目；對方應(yīng)及時核對并將一份清單簽回發(fā)出單位。如有未達帳項或由于差錯等原因不能核對相符的，應(yīng)在簽回的清單上詳細(xì)注明。發(fā)出單位對于對方指出的差錯項目應(yīng)及時查明并作調(diào)整分錄。 第１１８號科目 備 用 金 一、本科目核算企業(yè)撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位（如職能部門、施工單位、車間等，下同）備作差旅費、零星采購或零星開支等使用的款項。 二、備用金應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。支用的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理報銷手續(xù)，交回余額。前帳未清，不得繼續(xù)支付。 三、實行定額備用金制度的單位，備用金領(lǐng)用部門支用備用金后，應(yīng)根據(jù)各種費用憑證編制費用明細(xì)表，定期向財會部門報銷，領(lǐng)回所支用的備用金。財會部門根據(jù)費用明細(xì)表，將支用數(shù)直接記入有關(guān)成本、費用科目，并給備用金領(lǐng)用部門補足備用金。除 增加或減少備用金定額外，都不通過本科目核算。 四、本科目的借方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位撥付的備用金，貸方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位收回的備用金，期末借方余額反映各內(nèi)部單位占用的備用金。 五、本科目應(yīng)按備用金領(lǐng)用單位設(shè)置明細(xì)帳。 第１１９號科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、內(nèi)部往來和備用金等應(yīng)收款項以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括應(yīng)收職工的各種賠款、罰款、存出保證金（如水泥紙袋押金、保函押金等）以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。 二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科 目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。 第１２１號科目 物 資 采 購 一、本科目核算企業(yè)購入各種材料物資的實際采購成本。 發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，也在本