外貿(mào)企業(yè)出出口退稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置(編輯修改稿)
2025-02-02 02:37 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 帳款－來(lái)料加工貿(mào)易（ USD1000） 6500 ? 應(yīng)付外匯帳款－客戶(hù)名稱(chēng) （ USD1440） 9360 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 自營(yíng)出口 15860 ? 結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)料加工服裝的銷(xiāo)售成本，作如下會(huì)計(jì)分錄： ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－來(lái)料加工－服裝 14360 ? 貸：庫(kù)存商品－國(guó)外客戶(hù)名稱(chēng)－服裝 14360 ? 外貿(mào)企業(yè)收到出口服裝的工繳費(fèi)外匯時(shí)（設(shè)銀行買(mǎi)入價(jià) 1美元＝人民幣），應(yīng)憑銀行結(jié)匯水單作如下會(huì)計(jì)分錄： ? ? 借：銀行存款 6500 ? 貸：應(yīng)收外匯帳款－來(lái)料加工貿(mào)易（ USD1000） 6500 ? 支付工廠(chǎng)加工費(fèi) ? 借：應(yīng)付帳款－加工廠(chǎng) 5000 ? 貸：銀行存款 5000 四、進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的退稅計(jì)算 ? 進(jìn)料委托加工復(fù)出口貨物退稅計(jì)算 進(jìn)料委托加工復(fù)出口貨物退稅計(jì)算 外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的料件，采取委托加工方式加工并收回貨物復(fù)出口額，按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額，依原輔材料適用的退稅率計(jì)算原輔材料的應(yīng)退稅額；支付的加工費(fèi)，憑受托方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的加工費(fèi)金額，依復(fù)出口貨物的退稅率計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額；對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，憑海關(guān)完稅憑證，計(jì)算進(jìn)口料件的應(yīng)退稅額。其出口退稅計(jì)算公式為： 應(yīng)退稅額 =購(gòu)進(jìn)原輔材料增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額 原輔材料使用退稅率 +增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的加工費(fèi)金額 復(fù)出口貨物退稅率 +海關(guān)對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征增值稅 例： 某外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行進(jìn)料手冊(cè) C123，實(shí)際耗用進(jìn)口料件20220美元（折合人民幣 130000元），出口玩具 30000美元。外貿(mào)企業(yè)采用委托加工方式，玩具國(guó)內(nèi)加工費(fèi)（不含稅） 76800元。假設(shè)當(dāng)期美元兌人民幣牌價(jià) 1：，玩具征稅率 17%，退稅率 15%。 ? 1．外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料 20220美元（按進(jìn)口報(bào)關(guān)單上的材料到岸價(jià)） ? ? ①如全額結(jié)匯 ? ? 借：進(jìn)口材料 130000 ? ? 貸：應(yīng)付外匯帳款（ 20220USD， 1： ） 130000 ? ? 借：應(yīng)付外匯帳款（ 20220USD， 1： ） 130000 ? ? 貸：銀行存款（ 20220USD， 1： ） 130000 ? ? ② 如差額結(jié)匯 ? ? 借：進(jìn)口材料 130000 ? ? 貸：應(yīng)收外匯帳款（ 20220USD， 1： ） 130000 ? ? 2．外貿(mào)企業(yè)不作價(jià)提供材料給生產(chǎn)企業(yè) ? ? 借：委托加工物資 —C123 130000 ? ? 貸：進(jìn)口材料 130000 ? 3．外貿(mào)企業(yè)向生產(chǎn)企業(yè)收回玩具成品，支付加工費(fèi) ? 借：委托加工物資 —C123 76800 ? 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13056 ? 貸：應(yīng)付帳款 —某生產(chǎn)企業(yè) 89856 ? ? 借：應(yīng)付帳款 —某生產(chǎn)企業(yè) 89856 ? 貸：銀行存款 89856 ? 借：庫(kù)存出口商品 —玩具 206800 （ 76800+130000） ? 貸：委托加工物資 —C123 206800 ? ? 4．外貿(mào)企業(yè)出口玩具 ? ①如全額結(jié)匯 ? ? 借：應(yīng)收外匯帳款（ 30000USD， 1： ） 195000 ? 貸：出口銷(xiāo)售收入 195000 ? 借：銀行存款 （ 30000USD， 1： ） 195000 ? 貸：應(yīng)收外匯帳款（ 30000US
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