【文章內容簡介】 退稅的出口貨物發(fā)生退運的，企業(yè)在申請開具《出口商品退運已補稅證明》的同時，應對退運部分申請開具《浙江省出口貨物分批退稅申報單》，并對原專用發(fā)票復印備用，在退運部分復出口申報退稅時使用。分批退稅申報單分割的依據(jù)為增值稅專用發(fā)票，不能用于消費稅專用稅票的分割。屬于一次購進分批出口或退運開具《浙江省出口貨物分批退稅申報單》的，其剩余部分貨物發(fā)生出口后申報退稅時，均應按被分割的專用發(fā)票代碼、號碼錄入申報，而不應錄入《浙江省出口貨物分批退稅申報單》的號碼。第六節(jié) 出口退稅的受理和審核一、 受理（一）退稅部門在每個工作日均在辦稅服務廳窗口受理外貿(mào)企業(yè)退稅申報。(每周三上午因政治業(yè)務學習不受理，11—15日的周三上午除外)（二）外貿(mào)企業(yè)申報出口貨物退(免)稅時，主管退稅機關應及時予以接受并進行初審。經(jīng)初步審核，出口商報送的申報資料、電子申報數(shù)據(jù)及紙質憑證齊全的，退稅機關受理該筆出口貨物退(免)稅申報，并向出口商出具出口退稅申報受理通知單。出口商報送的申報資料或紙質憑證不齊全的，除另有規(guī)定者外，退稅部門不予受理該筆出口貨物的退(免)稅申報，并要當即向出口商提出改正、補充資料、憑證的要求。（三）對逾期申報的出口貨物退(免)稅，除另有規(guī)定者外，主管退稅機關不再受理該筆出口貨物的退(免)稅申報，該補稅的應按有關規(guī)定補征稅款。（四）出口商報送的出口貨物退(免)稅申報資料及紙質憑證齊全的，除另有規(guī)定者外，在規(guī)定申報期限結束前，稅務機關不得以無相關電子信息（國稅發(fā)[2004]64號文件第二條所列舉六種情形之一的出口企業(yè)，自相關情形發(fā)生之日起兩年內，申報出口退（免）稅時，必須有出口收匯已核銷電子信息，沒有電子信息的不予受理）或電子信息核對不符等原因，拒不受理出口商的出口貨物退(免)稅申報。二、 審核主管退稅機關辦理出口退稅審核工作分為人工審核和計算機審核兩個環(huán)節(jié)。未經(jīng)人工審核確認不得進入計算機審核程序。(一) 人工審核的主要內容。主管退稅機關受理出口商出口貨物退(免)稅申報后，應對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數(shù)據(jù)之間的邏輯對應關系。根據(jù)出口商申報的出口貨物退(免)稅憑證、資料的不同情況，應當重點審核以下內容：l、申報出口貨物退(免)稅的報表種類、內容及印章是否齊全、準確。申報出口貨物退(免)稅提供的電子數(shù)據(jù)和出口貨物退(免)稅申報表是否一致。申報出口貨物退(免)稅的憑證是否有效，與出口貨物退(免)稅申報表明細內容是否一致等。重點審核的憑證有：(1)出口貨物報關單(出口退稅專用)。出口貨物報關單必須是蓋有海關驗訖章，注明“出口退稅專用字樣的原件(另有規(guī)定者除外)，出口報關單的海關編號、出口商海關代碼、出口日期、商品編號、出口數(shù)量及離岸價等主要內容應與申報退(免)稅的報表一致。(2)代理出口證明。代理出口貨物證明上的受托方企業(yè)名稱、出口商品代碼、出口數(shù)量、離岸價等應與出口貨物報關單(出口退稅專用)上內容相匹配并與申報退(免)稅的報表一致。(3)增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))。增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))必須印章齊全，沒有涂改。增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))的開票日期、數(shù)量、金額、稅率等主要內容應與申報退(免)稅的報表匹配。(4)消費稅稅收(出口貨物專用)繳款書。消費稅稅收(出口貨物專用)繳款書各欄目的填寫內容應與對應的發(fā)票一致；征稅機關、國庫(銀行)印章必須齊全并符合要求。審核出口貨物換匯成本是否異常。審核外貿(mào)企業(yè)申報退稅的出口貨物是否符合國家稅收政策規(guī)定、是否存在騙稅嫌疑；審核開具《浙江省出口貨物分批退稅申報單》。(二) 人工審核中，發(fā)現(xiàn)有下述情況之一的，對關聯(lián)退稅憑證作撤單處理：l、退稅憑證印章不全、不清：配單錯誤或關聯(lián)退稅憑證內容、號碼不相符；退稅憑證開具(填寫)不規(guī)范；相關聯(lián)的增值稅專用發(fā)票、出口貨物專用繳款書與出口貨物報關單上，計量單位不一致且未在出口貨物報關單上注明；進貨為配件、零部件，出口為整件、整機，且外貿(mào)企業(yè)未能提供有效、合理的書面證明材料；出口貨物報關單未單獨載明、單獨報關出口的貨物申報退稅；審核中發(fā)現(xiàn)有疑點需進一步核實；主管退稅機關認為應作撤單處理的其他情況。(三) 人工審核中，發(fā)現(xiàn)有下述情況之一的，對出口商申報的退稅款及關聯(lián)退稅憑證，作不予退稅處理：未按退稅憑證內容故意錄入多申報退稅；對作撤單或撤銷申報處理的退稅憑證未作調整直接辦理正式申報；正式申報時附送的延期申報報告內容與申請理由不符；增值稅專用發(fā)票與出口貨物報關單上的貨物明顯不是同一商品；無退稅憑證、少退稅憑證或涂改退稅憑證；退稅憑證所開具的購貨、報關、收匯單位名稱不一致的。主管退稅機關認為應當作不予退稅處理的其他違規(guī)行為。(四) 人工審核中，發(fā)現(xiàn)有下述情況之一的，將本次申報資料全部退回外貿(mào)企業(yè)，作撤銷退稅申報處理：申報表內容填寫不全、印章不齊或邏輯關系錯誤；配單混亂、關聯(lián)號字跡書寫不清、不按順序書寫關聯(lián)號、不按順序裝訂；將多份無關聯(lián)關系的退稅憑證合并為一個關聯(lián)號；非委托加工業(yè)務，在“備注欄隨意使用“wT”標識；生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定登記出口銷售帳、核算出口銷售額；主管退稅機關認為應當作撤銷退稅申報處理的其他行為。(五) 計算機審核(六) 對違反出口貨物退(免)稅管理有關規(guī)定的外貿(mào)企業(yè)實行限期整改辦法退稅部門在出口貨物退(免)稅審核及日常管理工作中，發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)存在下列問題，除嚴格按照有關規(guī)定處理外，可向外貿(mào)企業(yè)發(fā)出限期整改通知書，責令改正； (1)配單錯誤或關聯(lián)退稅憑證內容、號碼不符的；(2)報關單號碼、核銷單號碼等重要信息錄入錯誤，影響退稅審核的；(3)申報錯誤，經(jīng)退稅部門通知調整仍不調整的；(4)申報表內容填寫不全、印章不齊或邏輯關系錯誤的；(5)配單混亂、關聯(lián)號字跡書寫不清、不按順序書寫關聯(lián)號、不按順序裝訂的；(6)將多份無關聯(lián)關系的退稅憑證合并為一個關聯(lián)號的；(7)非委托加工業(yè)務，在“備注”欄隨意使用“WT”標識的；(8)須視同內銷征稅的貨物，不及時向征稅部門進行納稅申報的；(9)生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定登記出口銷售帳、核算出口銷售額的；(10)生產(chǎn)企業(yè)不如實申報當月視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的；(11)生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報時，未準確核算免抵退稅不得免征和抵扣稅額、留抵稅額、應退稅額的；(12)未按要求進行裝訂、存放和保管備案單證的；(13)未按規(guī)定報送備案單證目錄的。(14)主管退稅部門認為應當限期整改的其他事項。外貿(mào)企業(yè)委托稅務代理機構申報出口退(免)稅，無論是企業(yè)原因還是稅務代理機構原因造成申報錯誤，責任均由外貿(mào)企業(yè)自行承擔，責令外貿(mào)企業(yè)限期改正。稅務機關發(fā)出的限期整改通知書及外貿(mào)企業(yè)整改情況，將作為確定外貿(mào)企業(yè)是否存在國稅發(fā)(2004)64號第二條所列的六種情形之一(以下簡稱“六種情形”)的重要依據(jù)。對納入“六種情形”企業(yè)管理的，外貿(mào)企業(yè)自有關情形發(fā)生之日起兩年內報關出口的貨物(以出口貨物報關單(出口退稅專用)上注明的出口日期為準)，必須在出口貨物報關出口之日起90天內，向所在地主管外匯管理局辦理收匯核銷手續(xù)。(1)外貿(mào)企業(yè)在一個公歷年度內因同一類型問題，被兩次(含)以上責令限期整改的，可將其列入“六種情形”企業(yè)管理。(2)外貿(mào)企業(yè)在一個公歷年度內因不同類型問題，被三次(含)以上責令限期整改的，可將其列入“六種情形”企業(yè)管理。外貿(mào)企業(yè)存在本通知第一條列舉的情形以外問題的，按國稅發(fā) (2004)64號文件第二條規(guī)定處理。按以上第三點的規(guī)定將外貿(mào)企業(yè)列入“六種情形”企業(yè)管理的，其有關情形的發(fā)生之日，以稅務機關確定將外貿(mào)企業(yè)列入“六種情形”企業(yè)管理的最后一次限期整改通知書的簽發(fā)日期為準。已列入“六種情形”管理的外貿(mào)企業(yè)，在兩年期滿前又發(fā)生“六種情形”的，以新發(fā)生“六種情形之日作為兩年期的起始日期。對列入和重新列入“六種情形”管理的外貿(mào)企業(yè)，稅務機關須及時發(fā)出出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))核銷期限告知書，告知申報退(免)稅時必須同時向所在地主管外匯管理局辦理收匯核銷手續(xù)的起止日期。退稅部門應設立限期整改登記臺賬，記錄外貿(mào)企業(yè)在同一年度內被責令限期整改的原因和次數(shù)，同時做好相關資料的整理歸檔工作。（七）對外貿(mào)企業(yè)暫扣退稅款的有關規(guī)定。為了加強退稅管理，退稅部門對出口企業(yè)存在報關單未申報、核銷單超期和稽核信息比對不符等情況的，在其未申報計提銷項稅金或補繳稅款之前，均實行暫扣。 暫扣稅款的計算標準：報關單未申報按照應計提的銷項稅金，核銷單超期按照已退稅額，發(fā)票稽核信息比對不符的按照已退稅額。 解除暫扣稅款前需要核對出口企業(yè)是否已按照規(guī)定計提銷項稅金、補繳稅款或提供相關紙質證明，核實無誤的對上述暫扣稅款進行解除限制。第七節(jié) 出口貨物退(免)稅證明管理一、 《出口商品退運已補稅證明》(一) 辦理依據(jù) 出口企業(yè)將貨物報關實際離境出口后，因故發(fā)生退運情況，凡海關已簽發(fā)出口退稅報關單的，出口企業(yè)須出具主管其出口退稅的地 (市)國家稅務局簽發(fā)的《出口商品退運已補稅證明》，海關方能辦理退運手續(xù)。(二) 辦理程序 出口企業(yè)應持以下資料向主管出口退稅的稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》： 《關于申請出具(出口貨物退運已補稅證明)的報告》； 出口銷售發(fā)票； 出口貨物報關單(出口退稅專用)； 出口貨物的進口提單； 退運電子信息軟盤； 退稅機關要求提供的其他資料； 從2006年1月1日開始，對于外貿(mào)企業(yè)已退稅出口貨物申請辦理《出口商品退運已補稅證明》的，采取在出口退稅綜合管理系統(tǒng)扣減方法。窗口工作人員應根據(jù)出口退稅電子化管理辦法的要求，對“關于申請出具(出口貨物退運已補稅證明)的報告”的有關信息讀入計算機進行對審，確認該筆貨物是否已審核通過，已審核通過的應在出口退稅綜合管理系統(tǒng)扣減退運部分稅款。出口企業(yè)未申報退稅的出口貨物及已申報但未審核通過的出口貨物發(fā)生退運(包括部分退運)的，不需扣減。外貿(mào)企業(yè)提出申請時應做出區(qū)分和注明。 經(jīng)審核無誤后在《關于申請出具(出口貨物退運己補稅證明)的報告》審核意見欄簽署意見后加蓋業(yè)務章并將上述資料的復印件留存歸檔。(三) 有下列情況之一的，一律不得出具已補稅證明： 未辦理出口退稅登記的企業(yè)； 出口企業(yè)未按規(guī)定提供憑證資料或提供憑證資料不全的； 出口企業(yè)提供的憑證資料有擅自涂改等情況的； 已查實騙稅或有騙稅嫌疑的出口業(yè)務；主管退稅的稅務機關認為不應出具已補稅證明的；二、 《補辦出口貨物報關單證明》(一) 政策依據(jù) 出口企業(yè)遺失出口貨物報關單(出口退稅專用)需向海關申請補辦的，可憑主管退稅部門出具的《關于申請出具(補辦出口貨物報關單證明)的報告》，向海關申請補辦。(二) 辦理程序 出口企業(yè)在向主管退稅部門申請出具《補辦出口報關單證明》時，應提交下列憑證資料： 《關于申請出具(補辦出口貨物報關單證明)的報告》； 出口銷售發(fā)票；出口貨物報關單(其他未丟失的聯(lián)次)或出口運單或提貨單；電子申報軟盤(有海關電子信息)；稅務機關要求提供的其他資料。窗口工作人員應根據(jù)出口退稅電子化管理辦法的要求，對“關于申請出具(補辦報關單)證明的報告”的有關信息讀入計算機進行對審，經(jīng)審核無誤后在《關于申請出具(補辦出口貨物報關單證明)的報告》審核意見欄簽署意見后加蓋業(yè)務章并將上述資料的復印件留存歸檔。出口企業(yè)持已簽署的《關于申請出具(補辦出口貨物報關單證明)的報告》向原報關地海關辦理補辦手續(xù)。(三) 有下列情況之一的，一律不得出具補辦報關單證明：未辦理出口退稅登記的企業(yè)；出口企業(yè)未按本規(guī)定提供憑證資料或提供資料不全的；出口企業(yè)提供憑證資料有擅自涂改等情況的；出口企業(yè)申請補單時間已經(jīng)超過報關出口時間六個月的；無海關電子信息的；主管退稅稅務機關認為不應出具補單證明的；出口企業(yè)遺失主管退稅稅務機關出具的補辦報關單證明，應在省級以上(含)的報紙上登報聲明作廢，并向退稅稅務機關出具保函后，退稅稅務機關可給予補辦。三、 《補辦出口收匯核銷單證明》(一) 政策依據(jù)出口企業(yè)對外匯管理局簽發(fā)的核銷單退稅聯(lián)丟失后申請補辦的，外匯管理局須憑主管稅務機關出具的有關證明，方可出具核銷單退稅聯(lián)補辦證明。(二) 辦理程序出口企業(yè)向退稅部門申請出具《補辦出口收匯核銷單證明》時，應提交下列資料：《關于申請出具(補辦出口收匯核銷單證明)的報告》；出口銷售發(fā)票；出口貨物報關單(出口退稅專用)；電子申報軟盤；主管退稅部門要求提供的其他資料。窗口工作人員應根據(jù)出口退稅電子化管理辦法的要求，對“關于申請出具(補辦外匯核銷單)證明的報告的有關信息讀入計算機進行對審，經(jīng)審核無誤后在《關于申請出具(補辦外匯核銷單)證明的報告》審核意見欄簽署意見后加蓋業(yè)務章并將上述資料的復印件留存歸檔。出口企業(yè)持已簽署的《關于申請出具(補辦外匯核銷單)證明的報告》向外匯管理局辦理補辦手續(xù)。(三) 有下列情況之一的，一律不得出具補辦核銷單證明：未辦理出口退稅登記的企業(yè)；出口企業(yè)未按本規(guī)定提供憑證資料或提供資料不全的；出口企業(yè)提供憑證資料有擅自涂改等情況的；主管退稅稅務機關認為不應出具補單證明的；四、 《代理出口貨物證明》(一) 代理出口的業(yè)務特點 委托方和代理方簽有代理協(xié)議書 代理方(即受托方)不墊付資金，不承擔風險，只收取一定比例的手續(xù)費。(二) 代理出口企業(yè)范圍 委托方企業(yè)包括有進出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)，工業(yè)生產(chǎn)企業(yè) (含三資企業(yè))不包括商業(yè)流通企業(yè)。代理