外貿企業(yè)出口退稅的會計處理(編輯修改稿)
2024-11-15 02:56 本頁面
【文章內容簡介】 部分，因外貿企業(yè)在支付收購貨款的同時也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅稅率計算退稅退還給外貿企業(yè)，征、退稅之差計入企業(yè)成本。外貿企業(yè)出口貨物增值稅的計算應依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅稅率計算。應退稅額＝外貿收購不含增值稅購進金額退稅稅率【例】某進出口公司2011年3月出口美國平紋布2000米，進貨增值稅專用發(fā)票列明單價20元／平方米，計稅金額40000元，退稅稅率13%，其應退稅額為：2000 20 13% ＝5200（元）（2）外貿企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定①凡從小規(guī)模納稅人購進持普通發(fā)票特準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進項稅額的辦法。由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷售額和應納稅額沒有單獨計價，小規(guī)模納稅人應納的增值稅也是價外計征的，這樣，必須將合并定價的銷售額先換算成不含稅價格，然后據(jù)以計算出口貨物退稅。對出口企業(yè)購進小規(guī)模納稅人特準的12類貨物出口，提供的普通發(fā)票應符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關使用規(guī)定，否則不予辦理退稅。②凡從小規(guī)模納稅人購進稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按規(guī)定的方法計算退稅。（3）外貿企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定外貿企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關出口的貨物，按購進國內原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，憑受托方開具貨物的退稅稅率，計算加工費的應退稅額?！纠磕尺M出口公司2011年6月購進牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅專用發(fā)票一張，注明計稅金額10000元（退稅稅率13%），取得服裝加工費計稅金額2000元（退稅稅率17%），該企業(yè)的應退稅額：1000013%＋200017% ＝1640（元）進料加工是指有進出口經(jīng)營權的企業(yè)，為了加工出口貨物而從國外進口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料（以下統(tǒng)稱進口料件），加工貨物收回后復出口的一種貿易方式。進料加工貿易按進口料件的國內加工方式不同，可分為作價加工和委托加工兩種。作價加工復出口貨物的退稅計算公式:出口退稅額＝出口貨物的應退稅額－銷售進口料件的應抵扣稅額銷售進口料件的應抵扣稅額＝銷售進口料件金額復出口貨物退稅率－海關已對進口料件的實征增值稅稅額式中，“銷售進口料件金額”是指外貿企業(yè)銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票上注明的金額；“復出口貨物退稅率”是指進口料件加工的復出口貨物退稅率；“海關已對進口料件的實征增值稅稅額”是指海關完稅憑證上注明的增值稅稅額?！纠磕尺M出口公司2011年3月發(fā)生以下業(yè)務:3月1日，以進料加工貿易方式進口一批玉米，到岸價格126萬美元，海關按85%的免稅比例征收進口增值稅20萬元。3月5日，該公司以作價加工的方式銷售玉米給某廠加工擰橡酸出口。開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票，銷售金額1100萬元，稅額143萬元。3月20日，收回該批玉米加工的擰橡酸，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額1500萬元。3月25日，該公司將加工收回的擰橡酸全部報關出口（外匯牌價1美元等于8元人民幣，玉米增值稅征稅稅率13%，擰橡酸出口退稅率13%）。計算上述業(yè)務應退稅額。銷售進口料件的應抵扣稅額＝1100 13% －20 ＝123（萬元）應退稅額＝1500 13% －123 ＝72（萬元）第四篇：外貿企業(yè)出口退稅賬務處理實例外貿企業(yè)出口退稅賬務處理工作某化工進出口公司1997年1月購進及出口貨物的有關資料如 下(年初無庫存)： ，，已出口20000公斤。2.amp。127。購進鹽36000公斤，，尚未出口。，其中200噸轉售給某輪胎廠加工輪胎，銷售金額1440000元，稅額244800元，已開具“進料加工貿易申請表”，另50噸以委托加工方式加工輪胎。購進輪胎300條，， 元。委托加工收回輪胎100條，支付工繳費金額120000元，增值稅額20400元。購進和委托加工收回的輪胎已全部出口。，，已出口1000公斤。，，已全部出口。，金額360000元，增值稅額61200元，消費稅額40000元，已出口100000 升(72000公斤)。，金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸。，稅額、已全部出口。，金額866640元，已出口100000雙。，，已出口。在出口退稅憑證、手續(xù)齊全，出口貨
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