外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計處理(編輯修改稿)
2024-11-15 02:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅稅率計算退稅退還給外貿(mào)企業(yè)，征、退稅之差計入企業(yè)成本。外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅稅率計算。應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額退稅稅率【例】某進(jìn)出口公司2011年3月出口美國平紋布2000米，進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票列明單價20元／平方米，計稅金額40000元，退稅稅率13%，其應(yīng)退稅額為：2000 20 13% ＝5200（元）（2）外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定①凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實(shí)行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法。由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷售額和應(yīng)納稅額沒有單獨(dú)計價，小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價外計征的，這樣，必須將合并定價的銷售額先換算成不含稅價格，然后據(jù)以計算出口貨物退稅。對出口企業(yè)購進(jìn)小規(guī)模納稅人特準(zhǔn)的12類貨物出口，提供的普通發(fā)票應(yīng)符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)使用規(guī)定，否則不予辦理退稅。②凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按規(guī)定的方法計算退稅。（3）外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額，依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi)，憑受托方開具貨物的退稅稅率，計算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額?！纠磕尺M(jìn)出口公司2011年6月購進(jìn)牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅專用發(fā)票一張，注明計稅金額10000元（退稅稅率13%），取得服裝加工費(fèi)計稅金額2000元（退稅稅率17%），該企業(yè)的應(yīng)退稅額：1000013%＋200017% ＝1640（元）進(jìn)料加工是指有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，為了加工出口貨物而從國外進(jìn)口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料（以下統(tǒng)稱進(jìn)口料件），加工貨物收回后復(fù)出口的一種貿(mào)易方式。進(jìn)料加工貿(mào)易按進(jìn)口料件的國內(nèi)加工方式不同，可分為作價加工和委托加工兩種。作價加工復(fù)出口貨物的退稅計算公式:出口退稅額＝出口貨物的應(yīng)退稅額－銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額＝銷售進(jìn)口料件金額復(fù)出口貨物退稅率－海關(guān)已對進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅額式中，“銷售進(jìn)口料件金額”是指外貿(mào)企業(yè)銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票上注明的金額；“復(fù)出口貨物退稅率”是指進(jìn)口料件加工的復(fù)出口貨物退稅率；“海關(guān)已對進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅額”是指海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額。【例】某進(jìn)出口公司2011年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù):3月1日，以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口一批玉米，到岸價格126萬美元，海關(guān)按85%的免稅比例征收進(jìn)口增值稅20萬元。3月5日，該公司以作價加工的方式銷售玉米給某廠加工擰橡酸出口。開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票，銷售金額1100萬元，稅額143萬元。3月20日，收回該批玉米加工的擰橡酸，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額1500萬元。3月25日，該公司將加工收回的擰橡酸全部報關(guān)出口（外匯牌價1美元等于8元人民幣，玉米增值稅征稅稅率13%，擰橡酸出口退稅率13%）。計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額。銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額＝1100 13% －20 ＝123（萬元）應(yīng)退稅額＝1500 13% －123 ＝72（萬元）第四篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理實(shí)例外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理工作某化工進(jìn)出口公司1997年1月購進(jìn)及出口貨物的有關(guān)資料如 下(年初無庫存)： ，，已出口20000公斤。2.amp。127。購進(jìn)鹽36000公斤，，尚未出口。，其中200噸轉(zhuǎn)售給某輪胎廠加工輪胎，銷售金額1440000元，稅額244800元，已開具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請表”，另50噸以委托加工方式加工輪胎。購進(jìn)輪胎300條，， 元。委托加工收回輪胎100條，支付工繳費(fèi)金額120000元，增值稅額20400元。購進(jìn)和委托加工收回的輪胎已全部出口。，，已出口1000公斤。，，已全部出口。，金額360000元，增值稅額61200元，消費(fèi)稅額40000元，已出口100000 升(72000公斤)。，金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸。，稅額、已全部出口。，金額866640元，已出口100000雙。，，已出口。在出口退稅憑證、手續(xù)齊全，出口貨
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