外貿(mào)企業(yè)出口退稅ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-01 09:24 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 （ 3）海關(guān)開出的已核銷結(jié)案證明（復印件）； （ 4）出口收匯核銷單（出口退稅專用） 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的計算 ? 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計算 ? 外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品退還消費稅的計算 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計算 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅是依據(jù)購進貨物的增值稅專用發(fā)票所注明的進項金額和出口貨物對應的退稅率進行計算 。 應退稅款的計算方法 單票對應法：就是對同一關(guān)聯(lián)號下的出口數(shù)量、金額按商品代碼進行加權(quán)平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計算每筆出口貨物的應退稅額。采用這中方法，在一次申報中，同一關(guān)聯(lián)號、同一商品代碼下，應保持進貨與出口數(shù)量一致，如果進貨數(shù)量大于出口數(shù)量，企業(yè)應到主管退稅機關(guān)開具進貨分批申報表。 加權(quán)平均法：就是指出口企業(yè)進貨憑證按 “ 企業(yè)代碼 +部門代碼 +商品代碼 ”匯總，加權(quán)平均計算每種商品代碼下的加權(quán)平均單價和平均退稅率；出口申報時用加權(quán)平均單價乘以平均退稅率乘以實際退稅數(shù)量計算每種商品代碼下的應退稅額。 一般貿(mào)易出口貨物的退稅計算 計算公式： 應退增值稅額 =出口貨物數(shù)量 加權(quán)平均單價 適用退稅率 例：某進出口公司 2022年 3月進貨及申報退稅的情況如下： 關(guān)聯(lián)號： 250318 進貨明細： 商品碼 商品名稱 數(shù)量 單價 計稅金額 退稅率 61011000 男大衣 1000件 90元 90000元 13% 61011000 男大衣 3000件 70元 210000元 13% 61011000 男大衣 1000件 80元 80000元 13% 出口明細： 商品碼 商品名稱 數(shù)量 61011000 男大衣 1500件 61011000 男大衣 3500件 關(guān)聯(lián)號內(nèi)加權(quán)平均單價 =關(guān)聯(lián)號內(nèi)相同商品碼的各筆進貨總金額 247。 關(guān)聯(lián)號內(nèi)相同商品碼的各筆進貨總數(shù)量 =（ 90000+210000+80000） 247。（ 1000+3000+1000） =76元 該企業(yè) 2022年 3月的應退稅額 =出口數(shù)量合計 關(guān)聯(lián)號內(nèi)加權(quán)平均單價 適用退稅率 =5000 76 13%=49400元 進料加工復出口貨物的退稅計算 ? 作價加工復出口貨物的退稅計算 ? 進料委托加工復出口貨物退稅計算 作價加工復出口貨物的退稅計算 外貿(mào)企業(yè)將進口料件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工生產(chǎn)出口貨物時，主管征稅機關(guān)對這部分銷售料件的銷售發(fā)票上注明的應交增值稅不計征入庫，而由主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時在當期應退稅額中抵扣。具體計算公式為： 出口退稅額 =出口貨物的應退稅額 銷售進口料件的應抵扣稅額 銷售進口料件應抵扣稅額 =銷售進口料件金額 復出口貨物退稅率 海關(guān)已對進口料件的實征增值稅稅額。 例：某進出口公司 2022年 3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 3月 1日，以進料加工貿(mào)易方式進口一批玉米，到岸價 120萬美元，海關(guān)按 85%的免稅比例征收進口增值稅 19萬元，取得海關(guān)憑證。 3月 5日，該公司以作價加工方式銷售玉米給某檸檬酸廠加工無水檸檬酸出口，開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票，銷售金額 1000萬元，稅額 130萬元。次日，向主管退稅機關(guān)申請開具 《 進料加工貿(mào)易申報表 》 。 3月 20日，收回該批玉米加工的無水檸檬酸，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額 1400萬元。3月 25日，加工收回的無水檸檬酸全部報關(guān)出口。（外匯牌價為 8元人民幣 /美元，玉米增值稅稅率為 13%，無水檸檬酸出口退稅率為 17%。 有關(guān)計算如下： 銷售進口料件應抵扣稅額 =1000 13%19=111萬元 應退稅額 =1400 17%111=127萬元 進料委托加工復出口貨物退稅計算 外貿(mào)企業(yè)以進料加工貿(mào)易方式進口的料件，采取委托加工方式加工并收回貨物復出口額，按購進國內(nèi)原輔材料增值稅專用發(fā)票上注明的金額，依原輔材料適用的退稅率計算原輔材料的應退稅額；支付的加工費，憑受托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費金額，依復出口貨物的退稅率計算加工費的應退稅額；對進口料件實征的進口環(huán)節(jié)增值稅，憑海關(guān)完稅憑證，計算進口料件的應退稅額。其出口退稅計算公式為： 應退稅額 =購進原輔材料增值稅專用發(fā)票注明的金額 原輔材料使用退稅率 +增值稅專用發(fā)票注明的加工費金額 復出口貨物退稅率 +海關(guān)對進口料件實征增值稅 例：上例中，該公司將進口玉米委托檸檬酸廠加工檸檬酸出口，同時，從國內(nèi)購進檸檬酸添加劑用于加工，取得增值稅專用發(fā)票，金額為 10萬元，取得加工費的增值稅專用發(fā)票，金額為 400萬元。（檸檬酸添加劑的退稅率為 13%） 有關(guān)計算如下： 因有國內(nèi)購進的原輔材料檸檬酸添加劑和復出口貨物的退稅率不一致，應按不同的退稅率進行計算。
教學課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1