外貿(mào)企業(yè)出口退稅ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-01 09:24 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 （ 3）海關(guān)開出的已核銷結(jié)案證明（復(fù)印件）； （ 4）出口收匯核銷單（出口退稅專用） 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的計(jì)算 ? 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計(jì)算 ? 外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品退還消費(fèi)稅的計(jì)算 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計(jì)算 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅是依據(jù)購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和出口貨物對應(yīng)的退稅率進(jìn)行計(jì)算 。 應(yīng)退稅款的計(jì)算方法 單票對應(yīng)法：就是對同一關(guān)聯(lián)號下的出口數(shù)量、金額按商品代碼進(jìn)行加權(quán)平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計(jì)算每筆出口貨物的應(yīng)退稅額。采用這中方法，在一次申報(bào)中，同一關(guān)聯(lián)號、同一商品代碼下，應(yīng)保持進(jìn)貨與出口數(shù)量一致，如果進(jìn)貨數(shù)量大于出口數(shù)量，企業(yè)應(yīng)到主管退稅機(jī)關(guān)開具進(jìn)貨分批申報(bào)表。 加權(quán)平均法：就是指出口企業(yè)進(jìn)貨憑證按 “ 企業(yè)代碼 +部門代碼 +商品代碼 ”匯總，加權(quán)平均計(jì)算每種商品代碼下的加權(quán)平均單價(jià)和平均退稅率；出口申報(bào)時(shí)用加權(quán)平均單價(jià)乘以平均退稅率乘以實(shí)際退稅數(shù)量計(jì)算每種商品代碼下的應(yīng)退稅額。 一般貿(mào)易出口貨物的退稅計(jì)算 計(jì)算公式： 應(yīng)退增值稅額 =出口貨物數(shù)量 加權(quán)平均單價(jià) 適用退稅率 例：某進(jìn)出口公司 2022年 3月進(jìn)貨及申報(bào)退稅的情況如下： 關(guān)聯(lián)號： 250318 進(jìn)貨明細(xì)： 商品碼 商品名稱 數(shù)量 單價(jià) 計(jì)稅金額 退稅率 61011000 男大衣 1000件 90元 90000元 13% 61011000 男大衣 3000件 70元 210000元 13% 61011000 男大衣 1000件 80元 80000元 13% 出口明細(xì)： 商品碼 商品名稱 數(shù)量 61011000 男大衣 1500件 61011000 男大衣 3500件 關(guān)聯(lián)號內(nèi)加權(quán)平均單價(jià) =關(guān)聯(lián)號內(nèi)相同商品碼的各筆進(jìn)貨總金額 247。 關(guān)聯(lián)號內(nèi)相同商品碼的各筆進(jìn)貨總數(shù)量 =（ 90000+210000+80000） 247。（ 1000+3000+1000） =76元 該企業(yè) 2022年 3月的應(yīng)退稅額 =出口數(shù)量合計(jì) 關(guān)聯(lián)號內(nèi)加權(quán)平均單價(jià) 適用退稅率 =5000 76 13%=49400元 進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的退稅計(jì)算 ? 作價(jià)加工復(fù)出口貨物的退稅計(jì)算 ? 進(jìn)料委托加工復(fù)出口貨物退稅計(jì)算 作價(jià)加工復(fù)出口貨物的退稅計(jì)算 外貿(mào)企業(yè)將進(jìn)口料件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工生產(chǎn)出口貨物時(shí)，主管征稅機(jī)關(guān)對這部分銷售料件的銷售發(fā)票上注明的應(yīng)交增值稅不計(jì)征入庫，而由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時(shí)在當(dāng)期應(yīng)退稅額中抵扣。具體計(jì)算公式為： 出口退稅額 =出口貨物的應(yīng)退稅額 銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額 銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵扣稅額 =銷售進(jìn)口料件金額 復(fù)出口貨物退稅率 海關(guān)已對進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅額。 例：某進(jìn)出口公司 2022年 3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 3月 1日，以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口一批玉米，到岸價(jià) 120萬美元，海關(guān)按 85%的免稅比例征收進(jìn)口增值稅 19萬元，取得海關(guān)憑證。 3月 5日，該公司以作價(jià)加工方式銷售玉米給某檸檬酸廠加工無水檸檬酸出口，開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票，銷售金額 1000萬元，稅額 130萬元。次日，向主管退稅機(jī)關(guān)申請開具 《 進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表 》 。 3月 20日，收回該批玉米加工的無水檸檬酸，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額 1400萬元。3月 25日，加工收回的無水檸檬酸全部報(bào)關(guān)出口。（外匯牌價(jià)為 8元人民幣 /美元，玉米增值稅稅率為 13%，無水檸檬酸出口退稅率為 17%。 有關(guān)計(jì)算如下： 銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵扣稅額 =1000 13%19=111萬元 應(yīng)退稅額 =1400 17%111=127萬元 進(jìn)料委托加工復(fù)出口貨物退稅計(jì)算 外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的料件，采取委托加工方式加工并收回貨物復(fù)出口額，按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料增值稅專用發(fā)票上注明的金額，依原輔材料適用的退稅率計(jì)算原輔材料的應(yīng)退稅額；支付的加工費(fèi)，憑受托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)金額，依復(fù)出口貨物的退稅率計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額；對進(jìn)口料件實(shí)征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，憑海關(guān)完稅憑證，計(jì)算進(jìn)口料件的應(yīng)退稅額。其出口退稅計(jì)算公式為： 應(yīng)退稅額 =購進(jìn)原輔材料增值稅專用發(fā)票注明的金額 原輔材料使用退稅率 +增值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi)金額 復(fù)出口貨物退稅率 +海關(guān)對進(jìn)口料件實(shí)征增值稅 例：上例中，該公司將進(jìn)口玉米委托檸檬酸廠加工檸檬酸出口，同時(shí)，從國內(nèi)購進(jìn)檸檬酸添加劑用于加工，取得增值稅專用發(fā)票，金額為 10萬元，取得加工費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，金額為 400萬元。（檸檬酸添加劑的退稅率為 13%） 有關(guān)計(jì)算如下： 因有國內(nèi)購進(jìn)的原輔材料檸檬酸添加劑和復(fù)出口貨物的退稅率不一致，應(yīng)按不同的退稅率進(jìn)行計(jì)算。
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