外貿企業(yè)出口退稅ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-01 09:24 本頁面
【文章內容簡介】 （ 3）海關開出的已核銷結案證明（復印件）； （ 4）出口收匯核銷單（出口退稅專用） 外貿企業(yè)出口貨物退稅的計算 ? 外貿企業(yè)出口貨物退增值稅的計算 ? 外貿企業(yè)出口應稅消費品退還消費稅的計算 外貿企業(yè)出口貨物退增值稅的計算 外貿企業(yè)出口貨物退還增值稅是依據購進貨物的增值稅專用發(fā)票所注明的進項金額和出口貨物對應的退稅率進行計算 。 應退稅款的計算方法 單票對應法：就是對同一關聯(lián)號下的出口數(shù)量、金額按商品代碼進行加權平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計算每筆出口貨物的應退稅額。采用這中方法，在一次申報中，同一關聯(lián)號、同一商品代碼下，應保持進貨與出口數(shù)量一致，如果進貨數(shù)量大于出口數(shù)量，企業(yè)應到主管退稅機關開具進貨分批申報表。 加權平均法：就是指出口企業(yè)進貨憑證按 “ 企業(yè)代碼 +部門代碼 +商品代碼 ”匯總，加權平均計算每種商品代碼下的加權平均單價和平均退稅率；出口申報時用加權平均單價乘以平均退稅率乘以實際退稅數(shù)量計算每種商品代碼下的應退稅額。 一般貿易出口貨物的退稅計算 計算公式： 應退增值稅額 =出口貨物數(shù)量 加權平均單價 適用退稅率 例：某進出口公司 2022年 3月進貨及申報退稅的情況如下： 關聯(lián)號： 250318 進貨明細： 商品碼 商品名稱 數(shù)量 單價 計稅金額 退稅率 61011000 男大衣 1000件 90元 90000元 13% 61011000 男大衣 3000件 70元 210000元 13% 61011000 男大衣 1000件 80元 80000元 13% 出口明細： 商品碼 商品名稱 數(shù)量 61011000 男大衣 1500件 61011000 男大衣 3500件 關聯(lián)號內加權平均單價 =關聯(lián)號內相同商品碼的各筆進貨總金額 247。 關聯(lián)號內相同商品碼的各筆進貨總數(shù)量 =（ 90000+210000+80000） 247。（ 1000+3000+1000） =76元 該企業(yè) 2022年 3月的應退稅額 =出口數(shù)量合計 關聯(lián)號內加權平均單價 適用退稅率 =5000 76 13%=49400元 進料加工復出口貨物的退稅計算 ? 作價加工復出口貨物的退稅計算 ? 進料委托加工復出口貨物退稅計算 作價加工復出口貨物的退稅計算 外貿企業(yè)將進口料件轉售給其他企業(yè)加工生產出口貨物時，主管征稅機關對這部分銷售料件的銷售發(fā)票上注明的應交增值稅不計征入庫，而由主管退稅的稅務機關在出口企業(yè)辦理出口退稅時在當期應退稅額中抵扣。具體計算公式為： 出口退稅額 =出口貨物的應退稅額 銷售進口料件的應抵扣稅額 銷售進口料件應抵扣稅額 =銷售進口料件金額 復出口貨物退稅率 海關已對進口料件的實征增值稅稅額。 例：某進出口公司 2022年 3月發(fā)生以下業(yè)務： 3月 1日，以進料加工貿易方式進口一批玉米，到岸價 120萬美元，海關按 85%的免稅比例征收進口增值稅 19萬元，取得海關憑證。 3月 5日，該公司以作價加工方式銷售玉米給某檸檬酸廠加工無水檸檬酸出口，開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票，銷售金額 1000萬元，稅額 130萬元。次日，向主管退稅機關申請開具 《 進料加工貿易申報表 》 。 3月 20日，收回該批玉米加工的無水檸檬酸，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額 1400萬元。3月 25日，加工收回的無水檸檬酸全部報關出口。（外匯牌價為 8元人民幣 /美元，玉米增值稅稅率為 13%，無水檸檬酸出口退稅率為 17%。 有關計算如下： 銷售進口料件應抵扣稅額 =1000 13%19=111萬元 應退稅額 =1400 17%111=127萬元 進料委托加工復出口貨物退稅計算 外貿企業(yè)以進料加工貿易方式進口的料件，采取委托加工方式加工并收回貨物復出口額，按購進國內原輔材料增值稅專用發(fā)票上注明的金額，依原輔材料適用的退稅率計算原輔材料的應退稅額；支付的加工費，憑受托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費金額，依復出口貨物的退稅率計算加工費的應退稅額；對進口料件實征的進口環(huán)節(jié)增值稅，憑海關完稅憑證，計算進口料件的應退稅額。其出口退稅計算公式為： 應退稅額 =購進原輔材料增值稅專用發(fā)票注明的金額 原輔材料使用退稅率 +增值稅專用發(fā)票注明的加工費金額 復出口貨物退稅率 +海關對進口料件實征增值稅 例：上例中，該公司將進口玉米委托檸檬酸廠加工檸檬酸出口，同時，從國內購進檸檬酸添加劑用于加工，取得增值稅專用發(fā)票，金額為 10萬元，取得加工費的增值稅專用發(fā)票，金額為 400萬元。（檸檬酸添加劑的退稅率為 13%） 有關計算如下： 因有國內購進的原輔材料檸檬酸添加劑和復出口貨物的退稅率不一致，應按不同的退稅率進行計算。
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