外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的基礎(chǔ)知識(shí)(編輯修改稿)
2025-02-02 02:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ? 購進(jìn)出口貨物勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)） ? 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（外貿(mào)企業(yè)） （一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（ FOB）。實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。 （二）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)（ FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。 （三）生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)（ FOB）扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定。 二 、出口貨物勞務(wù)的增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù) （四）外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額 或 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。 （五）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價(jià)銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開具發(fā)票。 （一）申報(bào)程序和期限 企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅 納稅申報(bào)，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的 “免稅貨物銷售額”欄。 記在出口稅金帳中的“進(jìn)項(xiàng)稅額”不在 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 中反應(yīng)， 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 只反應(yīng)用于內(nèi)銷抵扣的稅金。用于出口退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，在發(fā)票認(rèn)證后，填列在 《 增值稅納稅申報(bào)附列資料（附表二） 》 中的第 24欄，“本期認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”欄中 。 企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年 4月 30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊 有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。逾期 的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。 ? 三、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退 (免 )稅的申報(bào) （二）申報(bào)資料 1． 《 外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表 》 2． 《 外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表 》 3． 《 外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表 》 4．出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)； 5．下列原始憑證 （ 1）出口貨物報(bào)關(guān)單； （ 2）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）； （ 3）出口收匯核銷單； （ 4）委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本； （ 5）屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書（還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）； （ 6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 三、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退 (免 )稅的申報(bào) （一）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)） 出口企業(yè)和其他單位購進(jìn)出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定辦理增值稅專用發(fā)票 的認(rèn)證手續(xù)。進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報(bào)退（免）稅時(shí)提供。 ? 出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵
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