【文章內(nèi)容簡介】 ：“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口資產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額：“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額，對未抵頂完的部分予以退稅。計算分兩種情況進行:(1)全部原材料均從國內(nèi)購進 計算思路分為五步驟： ①剔稅。當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的數(shù)額=當期出口貨物的離岸價格外匯人民幣牌價（增值稅法定稅率－出口貨物退稅率）②抵稅。當期應納稅額（A）=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的數(shù)額）－上期留抵稅額 A0，納稅人當期應繳納增值稅，計算終止 AB，應退稅額為B，其差額為留抵稅額，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣； 若A 例1:某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的增值稅稅率17%，退稅率13%。2007年3月購進原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明不含稅銷售額為2000000元，全部從國內(nèi)采購，該專用發(fā)票本月已認證通過。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額為1000000元。本月出口貨物的離岸價格折合人民幣2000000元?！皯欢愘M—未交增值稅”賬戶月初借方余額30000元，為留抵稅額。則該企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額的計算及稅務處理如下： 當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的數(shù)額=2000000（17%－13%）=80000（元）(2)出口企業(yè)有免稅進口料件加工業(yè)務 因為免稅進口料件沒交過增值稅，所以這部分不退稅。上述五步驟計算應退稅額時，因第一步和第三步用離岸價格去計算，離岸價格包含了進口料件的價格，所以應減去進口料件的成本，即進行剔稅和尺度的調(diào)整。①當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的數(shù)額=（當期出口貨物的離岸價格－免稅進口料件）外匯人民幣牌價（增值稅法定稅率 － 出口貨物退稅率）。②算尺度。免抵退稅額（B）=（當期出口貨物的離岸價格－免稅進口料件）外匯人民幣牌價出口貨物退稅率。其余三步驟和前面一樣，故不再贅述。2.“先征后退”辦法 實行“先征后退”管理辦法的外貿(mào)企業(yè)，所謂“先征”，是指外貿(mào)企業(yè)收購貨物，在支付收購貨款的同時也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅，而并不是外貿(mào)企業(yè)需要在向稅務機關(guān)繳納一筆增值稅；“后退”，是指貨物出口后按外貿(mào)企業(yè)的收購成本與退稅率計算退稅后退還給外貿(mào)企業(yè)。計算公式如下： 應退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進金額退稅率 例3:某進出口公司2007年3月出口服裝一批，進貨增值稅專用發(fā)票列明金額100000元，出口離岸價120000元，退稅率11%。相關(guān)計算及稅務處理如下： 參考文獻: 《出口貨物退(免)稅管理辦法(試行）》 《中華人民共和國增值稅暫行條例》 《企業(yè)會計準則——應用指南》:，2006年版 毛曉軍:第三篇：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅如何處理（模版）第1樓 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅如何處理（一）外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的基本流程外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的業(yè)務流程是：（1）向商務主管部門取得進出口經(jīng)營權(quán)；（2）取得一般納稅人資格；（3）向稅務機關(guān)退稅部門辦理出口退（免）稅開業(yè)認定；（4）購進貨物；（5）取得增值稅專用發(fā)票；（6）報關(guān)出口；（7）取得出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（8）作出口銷售收入；（9）收匯核銷；（10）憑有關(guān)單證申報退稅；（11）開具收入退還書；（12）取得退稅款。（二）外貿(mào)企業(yè)申報退稅的主要單證、資料外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅，應向主管退稅機關(guān)附送或提供相關(guān)的單證、資料，這些單證資料包括原始憑證和申報表兩類。申報出口退稅需附送或提供的主要原始憑證包括出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）等，對于委托其他外貿(mào)企業(yè)出口的，還應提供由受托方主管出口退稅的稅務機關(guān)簽章的“代理出口貨物證明”。根據(jù)出口退稅審核、審批的需要，有的外貿(mào)企業(yè)還需要提供出口貨物發(fā)票、出口貨物銷售明細賬以及主管退稅機關(guān)要求附送的其他原始憑證。外貿(mào)企業(yè)申報退稅時，必須報送下列三種申報表：《出口貨物退稅進貨憑證申報明細表》、《出口貨物退稅申報明細表》和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》。對于實行電算化管理且采用分散錄入的外貿(mào)企業(yè)，在申報出口退稅時還需要報送申報軟盤。（三）外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅應依據(jù)購進貨物的增值稅專用發(fā)票所注明的進項金額和出口貨物對應的退稅率計算。（1）外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征；其收購貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅稅率計算退稅退還給外貿(mào)企業(yè)，征、退稅之差計入企業(yè)成本。外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅稅率計算。應退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進金額退稅稅率【例】某進出口公司2011年3月出口美國平紋布2000米，進貨增值稅專用發(fā)票列明單價20元／平方米，計稅金額40000元，退稅稅率13%，其應退稅額為：2000 20 13% ＝5200（元）（2）外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定①凡從小規(guī)模納稅人購進持普通發(fā)票特準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進項稅額的辦法。由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷售額和應納稅額沒有單獨計價，小規(guī)模納稅人應納的增值稅也是價外計征的，這樣，必須將合并定價的銷售額先換算成不含稅價格，然后據(jù)以計算出口貨物退稅。對出口企業(yè)購進小規(guī)模納稅人特準的12類貨物出口，提供的普通發(fā)票應符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)使用規(guī)定，否則不予辦理退稅。②凡從小規(guī)模納稅人購進稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按規(guī)定的方法計算退稅。（3）外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，憑受托方開具貨物的退稅稅率，計算加工費的應退稅額。【例】某進出口公司2011年6月購進牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅專用發(fā)票一張，注明計稅金額10000元（退稅稅率13%），取得服裝加工費計稅金額2000元（退稅稅率17%），該企業(yè)的應退稅額：1000013%＋200017% ＝1640（元）進料加工是指有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，為了加工出口貨物而從國外進口原料、材料、輔料、元器件、配套