出口貨物退免稅相關(guān)政策(編輯修改稿)
2025-08-14 10:55 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ? 退稅率 11%、 6% ? 6%的海運(yùn)費(fèi)發(fā)票不予抵扣 ?外貿(mào)企業(yè)委托加工貨物出口 ? 委托加工采用 “ 作價(jià)銷售 ” 方式 ? 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料作價(jià)銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開具發(fā)票。 ?對(duì)外援助出口貨物 ? 對(duì)外援助出口貨物退（免）稅時(shí)，不需要提供商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文（ “ 援外任務(wù)書 ” ）復(fù)印件和商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外合資合作項(xiàng)目基金的批文（ “ 援外任務(wù)書 ” ）復(fù)印件。 外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè) ? 外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)是指：為國(guó)內(nèi)中小型生產(chǎn)企業(yè)出口提供物流、報(bào)關(guān)、信保、融資、收匯、退稅等服務(wù)的外貿(mào)企業(yè)。 外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè) ? 外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營(yíng)方式出口國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個(gè)人簽約的出口貨物，同時(shí)具備以下情形的，可由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)按自營(yíng)出口的規(guī)定申報(bào)退（免）稅： ? （一）出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物； ? （二）生產(chǎn)企業(yè)已將出口貨物銷售給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)； ? （三）生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個(gè)人已經(jīng)簽訂出口合同，并約定貨物由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口至境外單位或個(gè)人，貨款由境外單位或個(gè)人支付給外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)； ? （四）外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以自營(yíng)方式出口。 四、企業(yè)申報(bào)時(shí)提供收匯憑證問題 ? 2022年第 30號(hào)公告 ? 出口企業(yè)分為重點(diǎn)管理企業(yè)、非重點(diǎn)管理企業(yè) ? 重點(diǎn)管理企業(yè)日常審核時(shí)需提供收匯憑證 ? 非重點(diǎn)管理企業(yè)日常審核時(shí)無(wú)需提供收匯憑證 ? 九類企業(yè)出口收匯申報(bào) ? 出口企業(yè)認(rèn)定為九類企業(yè)后，申報(bào)程序： ? 第一步：讀入預(yù)申報(bào)反饋信息。企業(yè)預(yù)申報(bào)，提示 “ 企業(yè)需提供收匯資料 ” 。預(yù)申報(bào)完成后，將預(yù)申報(bào)反饋信息讀入企業(yè)申報(bào)系統(tǒng) “ 反饋信息處理 稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入 ” 。 ? 第二步：做反饋信息處理。將反饋信息處理“ 反饋信息處理 稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理 ” 。 ? 第三步：錄入企業(yè)收匯信息。企業(yè)在 “ 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集 收匯信息錄入 收匯信息錄入（已認(rèn)定） ” 模塊，錄入企業(yè)收匯申報(bào)表。 ? 第四步：生成數(shù)據(jù)正式申報(bào)。 五、出口企業(yè)申報(bào)時(shí)限 出口企業(yè)申報(bào)期限 出口企業(yè)收齊單證申報(bào)期限 出口企業(yè)未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證有關(guān)問題申報(bào)免稅期限 出口企業(yè)申報(bào)期限 2022年 12號(hào)公告要求，出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。 出口企業(yè)單證收齊申報(bào)期限問題 企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年 4月 30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)單證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅、免退稅、及消費(fèi)稅退稅。 ? 注意：出口企業(yè)紙質(zhì)單證齊全，信息不齊的情況，必須在申報(bào)期限截止前，向退稅部門申報(bào)。 出口企業(yè)未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證處理 一是延期申報(bào)。 按照總局 2022年第 12號(hào)公告文件規(guī)定，出口企業(yè)發(fā)生的真實(shí)出口貨物勞務(wù)，由于一些原因造成在規(guī)定期限內(nèi)未收齊單證無(wú)法申報(bào)出口退（免）稅的，應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期限截止之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供相關(guān)舉證材料，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可進(jìn)行出口退（免）稅延期申報(bào)。 ? 二是免稅申報(bào)。 應(yīng)在 5月增值稅納稅申報(bào)截止期前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅。 ? 三是按規(guī)定繳納增值稅。 如果企業(yè)放棄免稅， 6月增值稅納稅申報(bào)截止期前，按照規(guī)定繳納增值稅。 第三章 免稅政策相關(guān)規(guī)定 2022年 12號(hào)公告擴(kuò)充了適用免稅政策情形： （一）出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物 （二）出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物 （三）出口企業(yè)未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù) ?出口免稅貨物范圍 ? （ 1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。 （ 2）避孕藥品和用具，古舊圖書。 （ 3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號(hào)前四位為“ 9803” 的貨物。 （ 4）
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