出口貨物退免稅知識(編輯修改稿)
2025-02-04 06:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 產(chǎn)貨物不予退 (免 )稅。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知 》 (國稅函 [2022]1170號 )規(guī)定：對生產(chǎn)企業(yè)出口符合以下條件的貨物，可視同自產(chǎn)貨物辦理“免、抵、退”稅。 (一 )出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的： 與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同； 使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)； 出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。 (二 )外購的與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品 配套出口 的產(chǎn)品，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的： 用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件； 不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。 (三 )集團(tuán)公司 (或總廠 )收購成員企業(yè) (或分廠 )生產(chǎn)的產(chǎn)品可視同自產(chǎn)貨物。凡同時具備下列條件的，可認(rèn)定為集團(tuán)成員： 經(jīng)縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司的成員企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)； 集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度； 集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 (四 )委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的： 與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是利用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品； 出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； 委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度； 委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議；主要原材料必須由委托方提供；受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費 (含代墊的輔助材料 )的增值稅專用發(fā)票。 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品實行免、抵、退稅辦法的通知 》 (國稅函 [2022]152號 )： 生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報免、抵、退稅時，須按當(dāng)月實際出口情況注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額。對生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，凡不超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額視同自產(chǎn)產(chǎn)品50%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)文件規(guī)定審核無誤后辦理免、抵、退稅；凡超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額視同自產(chǎn)產(chǎn)品 50%的，主管稅務(wù)機(jī)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)管理，在核實全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務(wù)、納稅情況正確無誤后，報省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市國家稅務(wù)局核準(zhǔn)后辦理免、抵、退稅。浙江省將審批權(quán)限下放到市地國家稅務(wù)局。 三、視同內(nèi)銷貨物征稅的規(guī)定 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退 (免 )稅若干問題的通知 》(國稅發(fā) [2022]102號 )： 出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。 (一 )國家明確規(guī)定不予退(免 )增值稅的貨物； (二 )出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退(免 )稅的貨物； (三 )出口企業(yè)雖已申報退 (免 )稅，但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物； (四 )出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具 《 代理出口貨物證明 》 的貨物； (五 )生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。 ? 一般的納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式： 銷項稅額 =出口貨物離岸價格 外匯人民幣牌價 247。 (1+法定增值稅稅率 ) 法定增值稅稅率 ? 一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應(yīng)納稅額公式： 應(yīng)納稅額 =(出口貨物離岸價格 外匯人民幣牌價 )247。 (1+征收率 ) 征收率 對上述應(yīng)計提銷項稅額的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計算 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額科目 ；外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額科目。 出口企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，需按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅；出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，不退還消費稅。 對出口企業(yè)按上述規(guī)定計算繳納增值稅、消費稅的出口貨物，不再辦理退稅。對已計算免抵退稅的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在申報納稅當(dāng)月沖減調(diào)整免抵退稅額；對已辦理出口退稅的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報納稅當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退
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