【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 “ 單票對(duì)應(yīng)法 ” ， 是指對(duì)同一關(guān)聯(lián)號(hào)下的出口數(shù)量、金額按商品代碼 進(jìn)行加權(quán)平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計(jì)算每筆出口貨物的應(yīng)退 稅額。其特點(diǎn)是在一次申報(bào)中，同一關(guān)聯(lián)號(hào)、同一商品代碼下，應(yīng)保持 進(jìn)、出數(shù)量應(yīng)完全一致，如果進(jìn)貨數(shù)量大于出口數(shù)量，企業(yè)應(yīng)到主管退 稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具 “ 出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單 ” 分批申報(bào)退稅。 計(jì)算公式為： 應(yīng)退稅額＝關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)有效出口數(shù)量 關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)加權(quán)平均單價(jià) 退稅率 關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)有效出口數(shù)量＝關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)進(jìn)貨數(shù)量和出口數(shù)量相比的最小值 關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)加權(quán)平均單價(jià)＝ ∑關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)該商品的進(jìn)項(xiàng)金額 247。 ∑該商品的進(jìn) 貨數(shù)量 出口與進(jìn)貨的對(duì)應(yīng)關(guān)系主要有４種： 一條出口對(duì)應(yīng)一條進(jìn)貨， 多條出口對(duì)應(yīng)一條進(jìn)貨， 一條出口對(duì)應(yīng)多條進(jìn)貨， 多條出口對(duì)應(yīng)多條進(jìn)貨。 舉例說明 某外貿(mào)企業(yè) 2022年 12月出口退稅申報(bào)情況如下：（多票進(jìn)貨對(duì)應(yīng)多張關(guān)單） 關(guān)聯(lián)號(hào) 220318 進(jìn)貨明細(xì)： 商品代碼 商品名稱 數(shù)量 單價(jià) 計(jì)稅金額 退稅率 61011000 男大衣 1000件 90元 90000元 13% 61011000 男大衣 3000件 70元 210000元 13% 61011000 男大衣 1000件 80元 80000元 13% 出口明細(xì)： 商品代碼 商品名稱 出口數(shù)量 61011000 男大衣 1500件 61011000 男大衣 3500件 根據(jù)以上資料計(jì)算應(yīng)退稅額。 分析 ：本例為多對(duì)多的情況，根據(jù) “ 單票對(duì)應(yīng)法 ” 申報(bào)要求，進(jìn)貨和出口數(shù)量要保持一致， 如進(jìn)貨數(shù)量大于出口數(shù)量，則要申請(qǐng)開具 “ 進(jìn)貨分批申報(bào)單 ” 將進(jìn)貨進(jìn)行分割，作為下次申 報(bào)退稅的進(jìn)貨依據(jù)；如出口數(shù)量大于進(jìn)貨數(shù)量，則按進(jìn)貨數(shù)量計(jì)算退稅，多余出口數(shù)量視 同放棄退稅。根據(jù)公式計(jì)算： 關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)有效出口數(shù)量 ＝ 5000件 關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)加權(quán)平均單價(jià) ＝ ∑關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)該商品的進(jìn)項(xiàng)金額 247。 ∑該商品的進(jìn)貨數(shù)量 ＝（ 90000+210000+80000） 247。 （ 1000+3000+1000）＝ 76元 應(yīng)退稅額 ＝關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)有效出口數(shù)量 關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)加權(quán)平均單價(jià) 退稅率 ＝ 5000件 76元 13% ＝ 49400元 單票對(duì)應(yīng)法下申報(bào)退稅需注意的問題 （ 1）關(guān)聯(lián)號(hào)的設(shè)置： 關(guān)聯(lián)號(hào) ——指在出口退稅電子化管理中，用于計(jì)算機(jī)識(shí)別的單票對(duì)應(yīng)法下進(jìn)貨與 出口的唯一關(guān)聯(lián)。原則上一份出口貨物報(bào)關(guān)單應(yīng)設(shè)置一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)，該關(guān)聯(lián)號(hào)對(duì) 應(yīng) 的紙質(zhì)單證主要包括： ? 出口貨物報(bào)關(guān)單（委托出口的，還須代理出口貨物證明）； ? 出口收匯核銷單（尚未到期結(jié)匯可不提供的情況除外）； ? 出口發(fā)票； ? 出口貨物報(bào)關(guān)單或代理出口貨物證明上注明的每一種出口商品所對(duì)應(yīng)的增值 稅專用發(fā)票，并且每一種商品的出口數(shù)量必須與進(jìn)貨數(shù)量相等。 （ 2）單票對(duì)應(yīng)法下， 出口數(shù)量和進(jìn)貨數(shù)量不一致的處理方法： ? 一是當(dāng)出口貨物報(bào)關(guān)單上某商品的出口數(shù)量小于其對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票的 進(jìn)貨數(shù)量（即進(jìn)貨結(jié)余）時(shí)，本次申報(bào)的進(jìn)貨數(shù)量按出口數(shù)量進(jìn)行申報(bào)。此時(shí)， 對(duì)進(jìn)貨數(shù)量結(jié)余部分應(yīng)向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具 《 外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨分批申 報(bào)單 》 ，作為下次出口退稅申報(bào)的進(jìn)貨憑證。 ? 二是當(dāng)出口貨物報(bào)關(guān)單上某商品的出口數(shù)量大于其對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票的 進(jìn)貨數(shù)量（即出口結(jié)余）時(shí)，則可待進(jìn)貨憑證收集齊全后再進(jìn)行申報(bào)。如本次 申 報(bào)的出口數(shù)量按進(jìn)貨數(shù)量進(jìn)行申報(bào)，則出口數(shù)量結(jié)余部分不能再申報(bào)退稅。 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物退增值稅的計(jì)算 進(jìn)料加工 ——是指有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)，為了加工出口 貨物而從國(guó)外進(jìn)口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零 部件和包裝材料，加工貨物收回后復(fù)出口的一種貿(mào)易方式。 進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)按進(jìn)口料件的國(guó)內(nèi)加工方式不同，分為 作價(jià)加工 和 委托加工 兩種。 （ 1）作價(jià)加工方式復(fù)出口貨物退稅計(jì)算 具體計(jì)算公式如下： 出口退稅額 =出口貨物的應(yīng)退稅額 — 銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額 銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額 =銷售進(jìn)口料件金額 復(fù)出口貨物退稅 率 海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅額 “ 銷售進(jìn)口料件金額 ” ——指外貿(mào)企業(yè)銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā) 票上注明的金額。 “ 復(fù)出口貨物退稅率 ” ——指進(jìn)口料件加工的復(fù)出口貨物的退稅率。 “ 海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅額 ” ——指海關(guān)完稅憑證上 注明的增值稅稅額。 （ 2）委托加工方式復(fù)出口貨物退稅計(jì)算 計(jì)算公式如下： 應(yīng)退稅額 = 購(gòu)進(jìn)原輔材料增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)金額 原輔材料適用退稅率 + 增值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi)金額 復(fù)出口貨物的退稅率 + 海關(guān)對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征增值稅 （不得 用于進(jìn)項(xiàng)抵扣） (三 )外貿(mào)企業(yè)退免稅申報(bào) 單證收集時(shí)限 （ 1）出口貨物報(bào)關(guān)單收集時(shí)限 （ 2）外匯核銷單收集