出口貨物退(免)稅政策解讀(編輯修改稿)
2025-02-02 00:27 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的有效憑證。原因代碼： 09。 二、出口企業(yè)退（免）稅申報(bào)問(wèn)題 ? 非重點(diǎn)管理企業(yè)退（免）稅申報(bào) ? 30號(hào)公告規(guī)定了出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的貨物，須在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯。未在規(guī)定期限內(nèi)收匯的出口貨物，適用增值稅免稅政策，出口企業(yè)前期已申報(bào)退（免）稅的，還應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行沖減或補(bǔ)繳已辦理的免抵退稅額（外貿(mào)企業(yè)為退稅額）。 ? 非重點(diǎn)管理企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)，不需提供收匯資料。 二、出口企業(yè)退（免）稅申報(bào)問(wèn)題 ? 重點(diǎn)管理企業(yè)退（免）稅申報(bào) ? 重點(diǎn)管理企業(yè)包括 9類有違規(guī)行為企業(yè)以及收匯率低于 70%的企業(yè)，在退（免）稅申報(bào)時(shí)應(yīng)填報(bào) 《 出口貨物收匯申報(bào)表 》 ，并提供出口收匯憑證。 ? 生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)時(shí)，對(duì)暫未收匯的出口貨物，應(yīng)在“單證不齊標(biāo)志”欄中填寫“ W”，暫不參與免抵退稅計(jì)算。 ? 重點(diǎn)管理的企業(yè)范圍和執(zhí)行期限： ? （一）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)所列的被海關(guān)、外匯管理等出口監(jiān)管部門列為重點(diǎn)管理的企業(yè)。執(zhí)行期限為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起至情形存續(xù)期結(jié)束。 2. 第（六）項(xiàng)至第（九）項(xiàng)所列的企業(yè)。執(zhí)行期限為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起的 24個(gè)月內(nèi)。 3. 一個(gè)自然年度收匯率低于 70%的企業(yè)。執(zhí)行期限為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定年度收匯率的當(dāng)年 5月至次年 4月申報(bào)的退（免）稅。 4. 出口企業(yè)并存 《 公告 》 第二條若干情形的，執(zhí)行期限的截止時(shí)間為情形中的最晚截止時(shí)間。 申報(bào)時(shí)提供收匯憑證的其他情形 ? 對(duì)非重點(diǎn)管理出口企業(yè)，如存在需要進(jìn)一步核實(shí)出口業(yè)務(wù)真實(shí)性的，出口企業(yè)在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后，應(yīng)填報(bào) 《 生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表 》 或 《 外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表 》 、 《 出口貨物收匯申報(bào)表 》 或 《 出口貨物不能收匯申報(bào)表 》 及相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的申報(bào)表和相關(guān)資料，按有關(guān)規(guī)定核查無(wú)誤后，方可辦理該筆出口貨物退（免）稅。 二、出口退（免）稅申報(bào)問(wèn)題 （三）進(jìn)料加工計(jì)算方法統(tǒng)一改為“實(shí)耗法”后，目前存在的問(wèn)題： 出口企業(yè)在海關(guān)已核銷，未在審核系統(tǒng)中核銷。已核銷數(shù)據(jù)參與免抵退計(jì)算。 電子帳冊(cè)核銷問(wèn)題。 企業(yè)做單證不齊沖減數(shù)據(jù)，仍參與免抵退計(jì)算。 解決方案： 對(duì)應(yīng)核銷未核銷的情況，企業(yè)填寫 《 重大問(wèn)題申請(qǐng)審批單 》 ，提交綜合科，綜合科統(tǒng)一報(bào)省局，由省局后臺(tái)集中處理。 三、免稅政策相關(guān)規(guī)定 2022年 12公告明確了免稅申報(bào)所需資料： ? 免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表 ? 報(bào)關(guān)單 ? 出口發(fā)票 ? 委托出口貨物的，還需提供代理出口證明 ? 購(gòu)進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。（增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)） 三、免稅政策相關(guān)規(guī)定 2022年 12號(hào)公告擴(kuò)充了適用免稅政策情形： （一）出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物 （二）出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物 （三）出口企業(yè)未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊
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