出口貨物退免稅ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-04 04:23 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 “ 口岸電子執(zhí)法系統(tǒng) ” 的出口退稅子系統(tǒng)的出口額進行核對 ? 未在規(guī)定期限申報的出口貨物視同內(nèi)銷貨物應(yīng)該計算銷項稅，公式：銷項稅額＝（出口貨物離岸價 外匯牌價） 247。 (1+增 值稅率） 增值稅率 ； ? 新發(fā)生出口業(yè)務(wù)原則上自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起 12月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實行按月退稅，采取結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。 第四節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用及管理 一、專用發(fā)票領(lǐng)購使用范圍 ? 一般納稅人有下列情況之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票 ： ? 會計核算不健全； ? 不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅相關(guān)稅額及其他有關(guān)稅務(wù)資料； ? 有稅收違 法 行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理； 第四節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用及管理 二、專用發(fā)票開具范圍 ? 下列情形不得開具專用發(fā)票： ? 從 1995年 7月 1日起， 對商業(yè)一般規(guī)模納稅人零售 的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保用品）、化妝品等消費品 不得開具專用發(fā)票 ； ? 增值稅小規(guī)模納稅人需開具的 ,可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開 。 ? 銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票 ,法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外 。 第四節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用及管理 ? 三、專用發(fā)票開具要求 (P109) （ 1）項目齊全，與實際交易相符 （ 2）字跡清楚，不得壓線、錯格 （ 3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章和發(fā)票專用章 （ 4）按增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間開具 一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)也可匯總開具專用發(fā)票。但需同時使用防偽程控系統(tǒng)開具銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單。 第四節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用及管理 ? 六、其他管理規(guī)定 ? 專用發(fā)票注明金額不得抵扣的情形：未合法取得、保管，開具不符合要求。 ? 開具發(fā)票后發(fā)生退貨或銷貨折讓情形。 四、專用發(fā)票開具時限 凡開具了專用發(fā)票其銷售額未按規(guī)定計入銷售賬戶核算的， 一律按 偷稅 論處 。 五、專用發(fā)票開具聯(lián)次及票樣 一式四聯(lián) :存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)， 一、四聯(lián)銷方；二、三聯(lián)購方 第四節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用及管理 ? 七、處罰規(guī)定 ? 關(guān)于被盜、丟失專用發(fā)票的處理 ：罰款、限制領(lǐng)購、掛失； ? 關(guān)于代開、虛開專用發(fā)票的處理 ：補征、處罰、不得抵扣、構(gòu)成犯罪的追究刑事責任； ? 納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票的處理 ：善意、交易真實；不得抵扣； ? 防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票進項稅額的抵扣 ： 90日內(nèi)申請認證；認證當月抵扣； ? 防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票的管理 。 本章練習題 某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價為 280元每輛。某月該廠購銷情況如下 （ 1）向當?shù)匕儇洿髽卿N售 800輛，百貨大樓當月付清貨款后，廠家給予了 8％的銷售折扣，開具紅字發(fā)票入帳； （ 2）向外地特約經(jīng)銷點銷售 500輛，并支付運輸單位 8000元，收到的運費發(fā)票上注明運費7000元，裝卸費 1000元； （ 3）銷售本廠自用兩年的小轎車一輛，售價100000元，原價為 150000元； （ 4）逾期仍未收回的包裝物押金 60000元，記入銷售收入； （ 5）購進自行車零部件、原材料，取得專用發(fā)票上注明銷售金額為 140000元、稅款為 23800元； （ 6）從小規(guī)模納稅人處購進自行車零部件 90000元，未取得增值稅專用發(fā)票； （ 7）本廠直
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