常熟市出口貨物勞務增值稅和消費稅政策解讀(編輯修改稿)
2025-02-02 03:20 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 出口企業(yè)應分別核算內(nèi)銷貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產(chǎn)成本、主營業(yè)務成本。未分別核算的，其相應的生產(chǎn)成本、主營業(yè)務成本由主管稅務機關核定。 【《 通知 》 第七條第（二）款第 1點 】 LOGO 二、 《 通知 》 和 《 辦法 》 的主要變化 （十一）明確來料加工銷售收入的原則 “ ? 其中，如果涉及銷售額，除來料加工復出口貨物為其加工費收入外，其他均為出口離岸價或銷售額。” 【《 通知 》 第六條第（二）款第 3點 】 LOGO 二、 《 通知 》 和 《 辦法 》 的主要變化 （十二）適用增值稅征稅政策的范圍有調(diào)整 增加適用征稅政策的范圍：出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物；出口企業(yè)或其他單位增值稅退 (免 )稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物；原國稅發(fā) [2022]24號文中的 6種情形。 【《 通知 》 第七條第（一）款 】 LOGO 二、 《 通知 》 和 《 辦法 》 的主要變化 （十三）文件條款執(zhí)行時間有區(qū)別 【《 通知 》 第十一條、《 辦法 》 第十四條 】 出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務自 2022年 1月 1日起執(zhí)行外，其他規(guī)定均自 2022年 7月 1日起實施。 LOGO 二、 《 通知 》 和 《 辦法 》 的主要變化 《 辦法 》 其他規(guī)定自 2022年 7月 1日開始執(zhí)行。起始日期：屬于向海關報關出口的貨物勞務，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準；屬于非報關出口銷售的貨物，以出口發(fā)票（外銷發(fā)票）或普通發(fā)票的開具時間為準；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。 LOGO 二、 《 通知 》 和 《 辦法 》 的主要變化 對執(zhí)行時間需要說明的幾個問題： 此條款是向前追溯的，從有利于納稅人的角度出發(fā)，可以追溯，非加重納稅人負擔。 2022年 1月 1日后出口的貨物，按照公告規(guī)定在 2022年 7月底前的增值稅納稅申報期前申報退免稅的均應給予退稅。 已經(jīng)補稅的如何處理？企業(yè)提出申請即可辦理退還。 LOGO ? 退稅新系統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)申報的變化 LOGO 免稅申報的變化 ? 新系統(tǒng)取消了老系統(tǒng)“免稅明細錄入”模塊，增加了“免抵退數(shù)據(jù)錄入 免抵退稅明細（單證不齊 15貿(mào)易性質(zhì)）”模塊，該模塊類似于老系統(tǒng)的免稅申報功能，但缺少了運保傭費用、退運負數(shù)發(fā)票沖減免抵退稅銷售收入及來料加工、深加工結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入的部分。該模塊數(shù)據(jù)導入增值稅納稅申報表第 7欄“（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額”， 注：現(xiàn)第 7欄 不再包含來料加工免稅明細數(shù)據(jù)和進料加工深加工結(jié)轉(zhuǎn)等免稅銷售額。 LOGO ? 生產(chǎn)企業(yè)每月開具的外銷發(fā)票（僅指申報退稅的正數(shù)外銷發(fā)票）在該單證不齊模塊的“出口貨物明細數(shù)據(jù)錄入”中逐筆錄入，新系統(tǒng)對單證不齊（免稅）的申報要求提高，申報時必須錄入完整、準確的出口
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