常熟市出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策解讀(編輯修改稿)
2025-02-02 03:20 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 出口企業(yè)應(yīng)分別核算內(nèi)銷貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產(chǎn)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。未分別核算的，其相應(yīng)的生產(chǎn)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。 【《 通知 》 第七條第（二）款第 1點(diǎn) 】 LOGO 二、 《 通知 》 和 《 辦法 》 的主要變化 （十一）明確來(lái)料加工銷售收入的原則 “ ? 其中，如果涉及銷售額，除來(lái)料加工復(fù)出口貨物為其加工費(fèi)收入外，其他均為出口離岸價(jià)或銷售額?！? 【《 通知 》 第六條第（二）款第 3點(diǎn) 】 LOGO 二、 《 通知 》 和 《 辦法 》 的主要變化 （十二）適用增值稅征稅政策的范圍有調(diào)整 增加適用征稅政策的范圍：出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物；出口企業(yè)或其他單位增值稅退 (免 )稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物；原國(guó)稅發(fā) [2022]24號(hào)文中的 6種情形。 【《 通知 》 第七條第（一）款 】 LOGO 二、 《 通知 》 和 《 辦法 》 的主要變化 （十三）文件條款執(zhí)行時(shí)間有區(qū)別 【《 通知 》 第十一條、《 辦法 》 第十四條 】 出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)自 2022年 1月 1日起執(zhí)行外，其他規(guī)定均自 2022年 7月 1日起實(shí)施。 LOGO 二、 《 通知 》 和 《 辦法 》 的主要變化 《 辦法 》 其他規(guī)定自 2022年 7月 1日開始執(zhí)行。起始日期：屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票（外銷發(fā)票）或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。 LOGO 二、 《 通知 》 和 《 辦法 》 的主要變化 對(duì)執(zhí)行時(shí)間需要說明的幾個(gè)問題： 此條款是向前追溯的，從有利于納稅人的角度出發(fā)，可以追溯，非加重納稅人負(fù)擔(dān)。 2022年 1月 1日后出口的貨物，按照公告規(guī)定在 2022年 7月底前的增值稅納稅申報(bào)期前申報(bào)退免稅的均應(yīng)給予退稅。 已經(jīng)補(bǔ)稅的如何處理？企業(yè)提出申請(qǐng)即可辦理退還。 LOGO ? 退稅新系統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的變化 LOGO 免稅申報(bào)的變化 ? 新系統(tǒng)取消了老系統(tǒng)“免稅明細(xì)錄入”模塊，增加了“免抵退數(shù)據(jù)錄入 免抵退稅明細(xì)（單證不齊 15貿(mào)易性質(zhì)）”模塊，該模塊類似于老系統(tǒng)的免稅申報(bào)功能，但缺少了運(yùn)保傭費(fèi)用、退運(yùn)負(fù)數(shù)發(fā)票沖減免抵退稅銷售收入及來(lái)料加工、深加工結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入的部分。該模塊數(shù)據(jù)導(dǎo)入增值稅納稅申報(bào)表第 7欄“（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額”， 注：現(xiàn)第 7欄 不再包含來(lái)料加工免稅明細(xì)數(shù)據(jù)和進(jìn)料加工深加工結(jié)轉(zhuǎn)等免稅銷售額。 LOGO ? 生產(chǎn)企業(yè)每月開具的外銷發(fā)票（僅指申報(bào)退稅的正數(shù)外銷發(fā)票）在該單證不齊模塊的“出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù)錄入”中逐筆錄入，新系統(tǒng)對(duì)單證不齊（免稅）的申報(bào)要求提高，申報(bào)時(shí)必須錄入完整、準(zhǔn)確的出口
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