增值稅最新稅收政策解讀(編輯修改稿)
2025-02-02 00:30 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 國稅函 〔 2021〕 90號(hào) 財(cái)稅 [2021]9號(hào) 17 三、適用稅率 （一）一般規(guī)定 小規(guī)模納稅人的征收率 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的征收率為 6%。 （新條例改為 3%） 一般納稅人適用簡易征收辦法的特殊規(guī)定 一般納稅人銷售貨物依照 4%征收率計(jì)算繳納增值稅 財(cái)稅 【 2021】 第 009號(hào) （已述） 18 （二）兼營不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 《 條例 》 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ， 應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額 。 未分別核算銷售額的 ， 從高適用稅率 。 （三）兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 《 條例 》 分別核算分別征稅，未分別核算，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定 19 ? 2021年第 9號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于干姜 姜黃增值稅適用稅率問題的公告 .doc ? 2021年第 17號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于制種行業(yè)增值稅有關(guān)問題的公告 .doc ? 蘇國稅函 〔 2021〕 212號(hào)江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整省電力公司所屬供電企業(yè)增值稅預(yù)征率的通知 .doc ? 2021年第 2號(hào)江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整金融機(jī)構(gòu)開展個(gè)人實(shí)物黃金交易預(yù)征率等問題的公告 .doc 20 四、銷項(xiàng)稅額 （一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 舊 新 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ， 為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 。 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天 。 采取 直接收款方式 銷售貨物 ， 不論貨物是否發(fā)出 ， 均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù) ， 并將提貨單交給買方的當(dāng)天； 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 采取 托收承付和委托銀行收款 方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 采取 預(yù)收貸款方式 銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天， 無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； 21 采取 預(yù)收貸款方式 銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物 ， 為貨物發(fā)出的當(dāng)天 ， 但 生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備 、 船舶 、 飛機(jī)等貨物 ， 為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天； 委托其他納稅人代銷貨物 ，為收到代銷單位銷銷售的代銷清單的當(dāng)天； 財(cái)稅 【 2021】 165號(hào) 委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。 未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當(dāng)天； 納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第八項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。 納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。 銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天； 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天 。 22 （二）價(jià)外費(fèi)用 新細(xì)則第 12條 將價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容進(jìn)行了進(jìn)一步明確， “ 延期付款利息 ” 從 “ 違約金 ” 中分離出來，增加了 “ 滯納金 ” 和 “ 賠償金 ” 。 增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括銷售額和價(jià)外費(fèi)用，在
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1