【文章內容簡介】 中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及相關文件規(guī)定，現就明確土地增值稅有關問題公告如下：一、納稅人進行房地產開發(fā)項目土地增值稅清算時，稅務機關應按單套房屋銷售時同級別土地上的普通住房標準對普通住宅進行審核確認。本公告施行前，納稅人房地產開發(fā)項目的清算鑒證報告已經稅務機關受理的，土地增值稅普通住宅的審核確認仍按原政策執(zhí)行。二、納稅人進行房地產開發(fā)項目土地增值稅清算時，開發(fā)項目中包含多種類型房屋的，應按照《財政部國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）第一條、《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第一條的規(guī)定，區(qū)分為普通住宅和其他商品房兩類分別計算增值額。三、個人轉讓存量房征收土地增值稅時，對既不能提供房屋及建筑物價格評估報告，又不能提供購房發(fā)票證明的，稅務機關可采取核定征收辦法，按轉讓存量房交易價格全額5%的征收率計征土地增值稅。對個人轉讓存量住房的，按照《財政部 國家稅務總局關于調整房地產交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）第三條規(guī)定，暫免征收土地增值稅。原《北京市地方稅務局關于個人轉讓二手房征收土地增值稅問題的通知》（京地稅地〔2006〕456號）第三條同時廢止。本公告自2013年10月1日起施行。特此公告。附件：關于《北京市地方稅務局關于明確土地增值稅有關問題的公告》的政策解讀北京市地方稅務局 2013年8月26日 附件關于《北京市地方稅務局關于明確土地增值稅有關問題的公告》的政策解讀為加強我市土地增值稅征收管理，根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及相關文件規(guī)定，北京市地方稅務局印發(fā)了《北京市地方稅務局關于明確土地增值稅有關問題的公告》（2013年第8號），現解讀如下：一、公告施行后，我市土地增值稅政策中普通住宅如何確認？答：納稅人進行房地產開發(fā)項目土地增值稅清算時，稅務機關應按單套房屋銷售時同級別土地上的普通住房標準對普通住宅進行審核確認。二、土地增值稅普通住宅審核確認工作的政策銜接是如何規(guī)定的？答：公告施行前，納稅人房地產開發(fā)項目的清算鑒證報告已經稅務機關受理的，土地增值稅普通住宅的審核確認仍按原政策執(zhí)行。三、房地產開發(fā)項目進行土地增值稅清算時，開發(fā)項目中包含多種類型房屋的，應如何計稅？ 答：納稅人進行房地產開發(fā)項目土地增值稅清算時，開發(fā)項目中包含多種類型房屋的，按照財政部、國家稅務總局有關文件規(guī)定，應區(qū)分為普通住宅和其他商品房兩類分別計算增值額。四、個人轉讓存量房征收土地增值稅時，對既不能提供房屋及建筑物價格評估報告，又不能提供購房發(fā)票證明的，應如何計稅？答：近年來，隨著房地產市場的不斷發(fā)展，我市對個人轉讓存量房征收土地增值稅的核定征收率已滯后于房地產市場發(fā)展的實際情況，為解決此問題，同時根據國家稅務總局有關文件規(guī)定，此次我市對個人轉讓存量房核定征收土地增值稅的核定征收率進行了調整。公告規(guī)定 “個人轉讓存量房征收土地增值稅時，對既不能提供房屋及建筑物價格評估報告，又不能提供購房發(fā)票證明的，稅務機關可采取核定征收辦法，按轉讓存量房交易價格全額5%的征收率計征土地增值稅”。凡存量房交易的納稅人自公告施行之日起辦理存量房買賣合同（網上）簽約的，按本規(guī)定執(zhí)行。對個人轉讓存量住房的，仍按照《財政部 國家稅務總局關于調整房地產交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）第三條規(guī)定，暫免征收土地增值稅。公告規(guī)定，自公告施行之日起，《北京市地方稅務局關于個人轉讓二手房征收土地增值稅問題的通知》（京地稅地〔2006〕456號）中第三條“對既不能夠提供購房發(fā)票證明，又不能提供房屋及建筑物價格評估報告的，稅務機關可采取核定征收辦法，按轉讓二手房交易價格全額的1%征收率計征土地增值稅”的規(guī)定廢止。第四篇：土地增值稅相關政策土地增值稅清算相關政策福建省地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知[發(fā)文日期：20070205]福建省地方稅務局 文號：閩地稅發(fā)〔2007〕24號各市、縣（區(qū)）地稅局，省、各設區(qū)市地稅局直屬分局、稽查局，福州、廈門、泉州、漳州市地稅局外稅分局，泉州、南平市地稅局征收分局：現將《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)［2006］187號）轉發(fā)給你們，并對有關問題明確如下，請一并貫徹執(zhí)行。一、各地應根據國家稅務總局規(guī)定，結合當地實際，積極開展房地產開發(fā)企業(yè)的土地增值稅清算，并建立起土地增值稅基礎資料庫，為確定科學合理的評估模型，保證土地增值稅征收的及時、準確、公平、合理奠定基礎。土地增值稅基礎資料庫應包含以下主要內容：房地產開發(fā)項目基本情況、轉讓收入總額、各項扣除項目金額、土地增值稅預征及清算情況，實際土地增值稅稅負等。二、根據國稅發(fā)［2006］187號第二條規(guī)定，已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。其中“已轉讓的房地產建筑面積”包括房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發(fā)生所有權轉移時應視同銷售的房地產面積。三、對房地產開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用的憑證及資料不符合清算要求或不實，需要進行核定的，在省局未確定具體核定辦法前，由負責清算的地方稅務機關按照國稅發(fā)［2006］187號第四條第（二）項規(guī)定確定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準。四、各設區(qū)市地方稅務局應根據國家稅務總局規(guī)定，結合當地實際情況，制定稅務中介機構從事土地增值稅清算鑒證工作的具體管理辦法，明確《土地增值稅清算稅款鑒證報告》格式,并報省局備案。五、閩地稅發(fā)［2005］號印發(fā)的《福建省房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅征收管理辦法（試行）》繼續(xù)執(zhí)行，但其中有關清（結）算條件和時間的規(guī)定以國稅發(fā)［2006］187號文和本文為準。六、凡2007年2月1日后開始進行清算的項目，均適用本通知的規(guī)定。二ＯＯ七年二月一日國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知[發(fā)文日期：20070117] 來源：國家稅務總局文號：國稅發(fā)〔2006〕187號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏自治區(qū)國家稅務局：為進一步加強房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及有關規(guī)定，現就有關問題通知如下：一、土地增值稅的清算單位土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額。二、土地增值稅的清算條件（一）符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：、完成銷售的；；。（二）符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；；。三、非直接銷售和自用房地產的收入確定（一）房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發(fā)生所有權轉移時應視同銷售房地產, 其收入按下列方法和順序確認： 、同一銷售的同類房地產的平均價格確定；、同類房地產的市場價格或評估價值確定。（二）房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用。四、土地增值稅的扣除項目（一）房地產開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時計算與清算項目有關的扣除項目金額，應根據土地增值稅暫行條例第六條及其實施細則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產開發(fā)成本、費用及與轉讓房地產有關稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。（二）房地產開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務機關可參照當地建設工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據以計算扣除。具體核定方法由省稅務機關確定。（三）房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設施，按以下原則處理：，其成本、費用可以扣除；、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除； ，應計算收入，并準予扣除成本、費用。（四）房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本。房地產開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。（五）屬于多個房地產項目共同的成本費用，應按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額。五、土地增值稅清算應報送的資料符合本通知第二條第（一）項規(guī)定的納稅人，須在滿足清算條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)；符合本通知第二條第（二）項規(guī)定的納稅人，須在主管稅務機關限定的期限內辦理清算手續(xù)。納稅人辦理土地增值稅清算應報送以下資料：（一）房地產開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書面申請、土地增值稅納稅申報表；（二）項目竣工決算報表、取得土地使用權所支付的地價款憑證、國有土地使用權出讓合同、銀行貸款利息結算通知單、項目工程合同結算單、商品房購銷合同統(tǒng)計表等與轉讓房地產的收入、成本和費用有關的證明資料；（三）主管稅務機關要求報送的其他與土地增值稅清算有關的證明資料等。納稅人委托稅務中介機構審核鑒證的清算項目，還應報送中介機構出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。六、土地增值稅清算項目的審核鑒證稅務中介機構受托對清算項目審核鑒證時，應按稅務機關規(guī)定的格式對審核鑒證情況出具鑒證報告。對符合要求的鑒證報告，稅務機關可以采信。稅務機關要對從事土地增值稅清算鑒證工作的稅務中介機構在準入條件、工作程序、鑒證內容、法律責任等方面提出明確要求，并做好必要的指導和管理工作。七、土地增值稅的核定征收房地產開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當地企業(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（三）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的；（四）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的；（五）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。八、清算后再轉讓房地產的處理在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉讓面積計算。單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額247。清算的總建筑面積本通知自2007年2月1日起執(zhí)行。各省稅務機關可依據本通知的規(guī)定并結合當地實際情況制定具體清算管理辦法。國家稅務總局二○○六年十二月二十八日財政部 國家稅務總局關于土地增值稅普通標準住宅有關政策的通知[發(fā)文日期：20061110]國家稅務總局文號：財稅[2006]141號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：為貫徹落實《國務院辦公廳轉發(fā)建設部等部門關于調整住房供應結構穩(wěn)定住房價格意見的通知》(國辦發(fā)[2006]37號)精神，進一步促進調整住房供應結構，增加中小套型、中低價位普通商品住房供應，現將《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條中“普通標準住宅”的認定問題通知如下：“普通標準住宅”的認定，可在各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據《國務院辦公廳轉發(fā)建設部等部門關于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》(國辦發(fā)[2005]26號)制定的“普通住房標準”的范圍內從嚴掌握。請遵照執(zhí)行。財政部 國家稅務總局二○○六年十月二十日財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知[發(fā)文日期：20060803]國家稅務總局文號：財稅[2006]21號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《條例》)及其實施細則和有關規(guī)定精神，現將土地增值稅有關問題明確如下：一、關于納稅人建造普通標準住宅出售和居民個人轉讓普通住宅的征免稅問題《條例》第八條中“普通標準住宅”和《財政部、國家稅務總局關于調整房地產市場若干稅收政策的通知》（財稅字〔1999〕210號）第三條中“普通住宅”的認定，一律按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據《國務院辦公廳轉發(fā)建設部等部門關于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》（國辦發(fā)〔2005〕26號）制定并對社會公布的“中小套型、中低價位普通住房”的標準執(zhí)行。納稅人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，應分別核算土地增值額。在本文件發(fā)布之日前已向房地產所在地地方稅務機關提出免稅申請，并經稅務機關按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府原來確定的普通標準住宅的標準審核確定，免征土地增值稅的普通標準住宅，不做追溯調整。二、關于轉讓舊房準予扣除項目的計算問題納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經當地稅務部門確認，《條例》第六條第（一）、（三）項規(guī)定的扣除項目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買起至轉讓止每年加計5%計算