土地增值稅清算鑒證要點(diǎn)(編輯修改稿)
2025-06-01 22:18 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 房費(fèi)用；幼兒園、托兒所用房費(fèi)用；學(xué)校用房費(fèi)用；公共廁所費(fèi)用；自行車棚費(fèi)用；郵電通訊用房費(fèi)用；其他非營(yíng)業(yè)性公共設(shè)施費(fèi)用。 10 扣除項(xiàng)目金額 的審核 （二）房地產(chǎn)開發(fā)成本 審核時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下問(wèn)題： 第一，公共配套設(shè)施的界定是否準(zhǔn)確，公共配套設(shè)施費(fèi)是否真實(shí)發(fā)生，有無(wú)預(yù)提的公共配套設(shè)施費(fèi)情況； 第二，有無(wú)將房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用記入公共配套設(shè)施費(fèi)的情況； 第三，多個(gè)（或分期）項(xiàng)目共同發(fā)生的公共配套設(shè)施費(fèi)，是否按項(xiàng)目合理分?jǐn)偂? 公共配套設(shè)施費(fèi)用的攤銷，一般采用 “建筑面積法 ”。 11 扣除項(xiàng)目金額 的審核 （二）房地產(chǎn)開發(fā)成本 開發(fā)間接費(fèi)用 開發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織和管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用。 主要內(nèi)容包括：管理人員工資；職工福利費(fèi)；折舊費(fèi)；修理費(fèi)；辦公費(fèi)；水電費(fèi)；勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；周轉(zhuǎn)房攤銷；發(fā)生的其他間接費(fèi)用。 在會(huì)計(jì)核算上，企業(yè)發(fā)生的開發(fā)間接費(fèi)用，先通過(guò) “開發(fā)間接費(fèi)用 ”賬戶進(jìn)行核算。期末，按照一定標(biāo)準(zhǔn)，分配轉(zhuǎn)入有關(guān)開發(fā)項(xiàng)目的成本，借記 “開發(fā)成本 —— ”科目，貸記 “開發(fā)間接費(fèi)用 ”科目。 12 扣除項(xiàng)目金額 的審核 （二）房地產(chǎn)開發(fā)成本 審核時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下問(wèn)題： 第一，有無(wú)將企業(yè)行政管理部門（總部）為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)用的情形； 第二，開發(fā)間接費(fèi)用是否真實(shí)發(fā)生，有無(wú)預(yù)提開發(fā)間接費(fèi)用的情況，取得的憑證是否合法有效； 第三，在計(jì)算扣除項(xiàng)目（開發(fā)成本）金額時(shí)，是否將企業(yè)依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入開發(fā)成本的借款利息支出，按照稅法規(guī)定從 “開發(fā)成本 ”中調(diào)出。 13 扣除項(xiàng)目金額 的審核 （三）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，即開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。 利息支出 在計(jì)算增值額時(shí)， 利息的計(jì)算 分別 有 三種 情況 確定扣除額： 第一種情況：利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除；其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按照 “取得土地使用權(quán)所支付的金額 ”和 “房地產(chǎn)開發(fā)成本 ”兩項(xiàng)金額之和的 5%以內(nèi)計(jì)算扣除。計(jì)算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
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