土地增值稅清算鑒證要點(編輯修改稿)
2025-06-01 22:18 本頁面
【文章內容簡介】 房費用；幼兒園、托兒所用房費用；學校用房費用；公共廁所費用；自行車棚費用；郵電通訊用房費用；其他非營業(yè)性公共設施費用。 10 扣除項目金額 的審核 （二）房地產開發(fā)成本 審核時，重點關注以下問題： 第一，公共配套設施的界定是否準確，公共配套設施費是否真實發(fā)生，有無預提的公共配套設施費情況； 第二，有無將房地產開發(fā)費用記入公共配套設施費的情況； 第三，多個（或分期）項目共同發(fā)生的公共配套設施費，是否按項目合理分攤。 公共配套設施費用的攤銷，一般采用 “建筑面積法 ”。 11 扣除項目金額 的審核 （二）房地產開發(fā)成本 開發(fā)間接費用 開發(fā)間接費用，是指直接組織和管理開發(fā)項目發(fā)生的費用。 主要內容包括：管理人員工資；職工福利費；折舊費；修理費；辦公費；水電費；勞動保護費；周轉房攤銷；發(fā)生的其他間接費用。 在會計核算上，企業(yè)發(fā)生的開發(fā)間接費用，先通過 “開發(fā)間接費用 ”賬戶進行核算。期末，按照一定標準，分配轉入有關開發(fā)項目的成本，借記 “開發(fā)成本 —— ”科目，貸記 “開發(fā)間接費用 ”科目。 12 扣除項目金額 的審核 （二）房地產開發(fā)成本 審核時，重點關注以下問題： 第一，有無將企業(yè)行政管理部門（總部）為組織和管理生產經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用計入開發(fā)間接費用的情形； 第二，開發(fā)間接費用是否真實發(fā)生，有無預提開發(fā)間接費用的情況，取得的憑證是否合法有效； 第三，在計算扣除項目（開發(fā)成本）金額時，是否將企業(yè)依照會計準則規(guī)定計入開發(fā)成本的借款利息支出，按照稅法規(guī)定從 “開發(fā)成本 ”中調出。 13 扣除項目金額 的審核 （三）房地產開發(fā)費用 房地產開發(fā)費用，即開發(fā)土地和新建房及配套設施的費用，是指與房地產開發(fā)項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。 利息支出 在計算增值額時， 利息的計算 分別 有 三種 情況 確定扣除額： 第一種情況：利息支出能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除；其他房地產開發(fā)費用，按照 “取得土地使用權所支付的金額 ”和 “房地產開發(fā)成本 ”兩項金額之和的 5%以內計算扣除。計算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
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