【文章內(nèi)容簡介】 是一個項目對應(yīng)多張發(fā)票 ,要按每張發(fā)票一行進行分列。 項目內(nèi)容按規(guī)劃費用、設(shè)計費用、水文地質(zhì)費用、勘探費用、測繪費用、場地平整費等支出內(nèi)容分別填列 。 （一）設(shè)計費用方面問題： 《 營業(yè)稅暫行條例 》 第十一條規(guī)定：“營業(yè)稅扣繳義務(wù)人：中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。從上述可見，提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)取得收入，均應(yīng)該繳納營業(yè)稅。 （二）財政性資金 (1)、企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 39 政府專項基金和代收費用的扣除問題 (2)、對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。 (3)、納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 （ 4）所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。 40 （ 5）、所稱價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、 違約金 、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： （一）由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費； （二）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)； （三）所收款項全額上繳財政。摘自營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定第十三條 。 二、關(guān)于政府性基金和行政事業(yè)性收費 (1)企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 41 (2)、企業(yè)收取的各種基金、收費，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 (3)、對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準(zhǔn)予作為不征稅收入， 對于上繳財政的當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。 三、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 摘自財稅 [2023]151號 四、專項資金、人防易地建設(shè)費和土價款的區(qū)別： （ 一）、第四十九條 防空地下室易地建設(shè)費，全額上繳同級財政預(yù)算外專戶，實行收支兩條線管理，專項用于人民防空建設(shè)，任何單位和個人不得平調(diào)、截留和挪用。摘自 國家人防辦字 [2023]18號文 42 （ 二）、 城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費是人民政府強制征收的城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)專項資金。 城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費應(yīng)當(dāng)用于城市道路、橋涵、給排水、路燈照明、環(huán)衛(wèi)設(shè)施、園林綠化、消防、城市防洪等市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與管理。摘自三亞市城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費征收管理辦法 三府辦 〔 2023〕 90號第二條 規(guī)定。 （三）、土地價款和出讓金：根據(jù) 《 土地管理法 》 、 《 土地登記辦法 》 的相關(guān)規(guī)定，土地使用類型只有土地劃撥和土地出讓兩種形式。 劃撥土地使用權(quán)是指經(jīng)縣級以上人民政府依法批準(zhǔn)，在土地使用者繳納補償、安置等費用后，取得的國有土地使用權(quán)，或者經(jīng)縣級以上人民政府依法批準(zhǔn)后無償取得的國有土地使用權(quán)。 出讓土地使用權(quán)是指國家以土地所有者的身份將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者。 由土地使用者向國家支付土地使用權(quán)出讓金后取得的土地使用權(quán) 。 （ 1）取得的土地使用權(quán)是有償?shù)摹＃?2）取得的土地使用權(quán)是有期限的。 （ 3）取得的土地使用權(quán)是一種物權(quán)。由此可見地價款和繳納土地出讓金是企業(yè)取得土地使用權(quán)成本的一部份。 它不同與代收基金和代收費用。 43 建筑安裝工程費明細(xì)申報表（五） 項目 施工單位 入賬時間 憑證號 對方科目 金額 入帳憑據(jù) 發(fā)票號 合計 44 建筑安裝工程費 一、包工不包料的建安工程問題的處理 二、廣告工程能不能進成本 三、應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工所得稅如何處理 四、在沒有收入情況下發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費如何處理為好 45 建筑安裝工程費 填寫表格基本要求 （一）、 “入帳憑據(jù)”欄填寫入帳所憑據(jù)的票據(jù)，如“建安發(fā)票”、“服務(wù)發(fā)票”、“銷售發(fā)票”等。 項目與發(fā)票要對應(yīng) ,若是一個項目對應(yīng)多張發(fā)票 ,要按每一張發(fā)票一行進行分列。 （二）、建筑安裝工程：建筑工程的發(fā)包單位與承包單位應(yīng)當(dāng)依法訂立書面合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。 發(fā)包 單位和承包單位應(yīng)當(dāng)全面履行合同約定的義務(wù)。不按照合同約定履行義務(wù)的，依法承擔(dān)違約責(zé)任。 摘自中華人民共和國建筑法。 （三）、第十四條 已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，按當(dāng)期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)?？墒勖娣e單位工程成本和已銷開發(fā)產(chǎn)品的計 可售面積單位工程成本 =成本對象總成本 247。 成本對象總可售面積 已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本 =已實現(xiàn)銷售的可售面積 可售面積單位工程成本， 納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供立書合同和對應(yīng)的有效入賬憑證。 摘自國稅發(fā) 國稅發(fā) 〔 2023〕 31號 46 建筑安裝工程費 關(guān)于扣除項目憑證的確認(rèn)問題 一、對于包工不包料的建安工程，施工方按提供的建安勞務(wù)金額（不含材料價款）開具發(fā)票。在計算土地增值稅扣除項目時，施工費用的扣除憑證以建安發(fā)票為準(zhǔn)，材料和設(shè)備費用的扣除憑證以銷售發(fā)票為準(zhǔn)。 第十六條 除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。摘自營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定 47 二、 廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費。按以下規(guī)定進行處理： （ 1）開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入不得作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費等三項費用的計算基數(shù)，至預(yù)售收入轉(zhuǎn)為實際銷售收入時，再將其作為計算基數(shù)。 （ 2）新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過 3個納稅年度。 (國稅發(fā) 〔 2023〕31號 三、國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)問題的通知國稅函【 2023】 201號 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知 》 （ 國稅發(fā) [2023]31號 ） 規(guī)定精神和 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 〉 的通知 》 （ 國稅發(fā) [2023]31號 ） 第三條規(guī)定 ， 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造 、 開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品 ， 無論工程質(zhì)量是否通過驗收合格 ， 或是否辦理完工 （ 竣工 ） 備案手續(xù)以及會計決算手續(xù) ， 當(dāng)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（ 包括入住手續(xù) ） 、 或已開始實際投入使用時 ， 為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用 ， 應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工 。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計稅成本 ， 并計算企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額 。 48 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費明細(xì)申報表 （六） 項目 施工單位 入賬時間 憑證號 對方科目 金額 入帳憑據(jù) 發(fā)票號 合計 49 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費明細(xì)申報表 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費有哪些： 項目內(nèi)容按道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等具體支出內(nèi)容填列。 項目與發(fā)票要對應(yīng) ,若是一個項目對應(yīng)多張發(fā)票 ,要按每一張發(fā)票一行進行分列。 “入帳憑據(jù)”欄填寫入帳所憑據(jù)的票據(jù)，如“建安發(fā)票”、“服務(wù)發(fā)票”、“銷售發(fā)票”、“行政收據(jù)”等。 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。 但在包工不包料、土建、綠化工程中：企業(yè)為保證工程質(zhì)量，往往自購建材和園藝的樹種、花草等，工程實行清包的。瓊地稅發(fā) [2023]104號文有規(guī)定，銷售發(fā)票可以入賬，可沒說不按規(guī)定繳納建筑工程營業(yè)稅。 50 公共配套設(shè)施費明細(xì)申報表 （七） 項目 施工單位 入賬時間 憑證號 對方科目 金額 入帳憑據(jù) 發(fā)票號 合計 51 公共配套設(shè)施費 公共配套設(shè)施費存在問題企業(yè)應(yīng)如何應(yīng)對 一、產(chǎn)權(quán)式酒店應(yīng)如何處理與業(yè)主的關(guān)系問題？ 二、人防工程、架空層、夾層如何扣除問題 三、企業(yè)未放異產(chǎn)權(quán)如何處理 52 公共配套設(shè)施費 審核公共配套設(shè)施費時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注： 第二十四條 （一）公共配套設(shè)施的界定是否準(zhǔn)確，公共配套設(shè)施費是否真實發(fā)生，有無預(yù)提的公共配套設(shè)施費情況。 （二）是否將房地產(chǎn)開發(fā)費用記入公共配套設(shè)施費。 （三）多個（或分期）項目共同發(fā)生的公共配套設(shè)施費，是否按項目合理分?jǐn)傉?國稅發(fā) 〔 2023〕 91號。 公共配套設(shè)施費有哪些： 項目內(nèi)容按物業(yè)管理用房、變電站、熱力站、居委會、派出所、幼兒園、學(xué)校、托兒所用房、公共廁所、郵電通訊用房等具體支出內(nèi)容填列。 “入帳憑據(jù)”欄填寫入帳所憑據(jù)的票據(jù)，如“建安發(fā)票”、“服務(wù)發(fā)票”、“銷售發(fā)票”等。 項目與發(fā)票要對應(yīng) ,若是一個項目對應(yīng)多張發(fā)票 ,要按每一張發(fā)票一行進行分列。 關(guān)于國家國防動員委員會、國家發(fā)展計劃、委員會、建設(shè)部、財政部，國家人防辦字 [2023]18號文規(guī)定 ：城市新建民用建筑，按照國家有關(guān)規(guī)定修建防空地下室。 53 公共配套設(shè)施費 民用建筑包括除工業(yè)生產(chǎn)廠房及其配套設(shè)施以外的所有非生產(chǎn)性建筑。 居民住宅以外的其他民用建筑，地面總建筑面積在 2023平方米以上的，按照地面建筑面積的 25%修建 6級（含）以上防空地下室；開發(fā)區(qū)、工業(yè)園區(qū)、保稅區(qū)和重要性經(jīng)濟目標(biāo)區(qū)除一款規(guī)定和居民住宅以外的新建民用建筑，按照一次性規(guī)劃地面總建筑面積的 25%集中修建 6級（含）以上防空地下室； 一類人民防空重點城市按照 45%修建；二類人民防空重點城市按照 34%修建；三類人民防空重點城市和其他城市（含縣城）按照 23%修建。新建除一款規(guī)定以外的人民防空重點城市的居民住宅樓， 按照地面首層建筑面積修建 6B級防空地下室； 按照規(guī)定應(yīng)修建防空地下室的民用建筑，因地質(zhì)、地形等原因不宜修建的，或者規(guī)定應(yīng)建面積小于民用建筑地面首層建筑面積的，經(jīng)人民防空主管部門批準(zhǔn)，可以不修建，但必須按照應(yīng)修建防空地下室面積所需造價繳納易地建設(shè)費，由人民防空主管部門統(tǒng)一就近易地修建。 摘自人民防空工程建設(shè)管理規(guī)定 [2023]18號文 54 公共配套設(shè)施費 一、人民防空重點城市按照 45%修建 6級（含）以上防空地下室，房地產(chǎn)企業(yè)自愿多建，是人防辦和政府鼓勵的，不可能不報批。 二、人防工程超面積建筑，其用途和性質(zhì)不一樣，分戰(zhàn)時與和平共處時期；戰(zhàn)時按規(guī)定國家無償使用，但超面積的不一定是無償使用。 三、超面積地下人防建筑物屬企業(yè)產(chǎn)權(quán)，可以銷售和經(jīng)營。 企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進行處理。 (一 )屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的 ，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費用按公共配套設(shè)施費的有關(guān)規(guī)定進 (二 )屬于營利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的， 或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進行處理。 摘自國稅發(fā)〔 2023〕 31號