【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 間：2015年9月30日前。二、甲方的責(zé)任與義務(wù)（一）甲方的責(zé)任《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定，甲方有責(zé)任保證會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性和完整性。、法規(guī)和政策規(guī)定依法履行納稅義務(wù)是甲方的責(zé)任。這種責(zé)任還應(yīng)當(dāng)包括：（1）建立、完善并有效實(shí)施與會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制。（2）符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定。、法規(guī)的行為。、截止性測(cè)試的性質(zhì)和審核過(guò)程中的其他固有限制，以及甲方內(nèi)部控制的固有局限性，經(jīng)乙方審核后仍然可能存在未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，乙方出具的鑒證報(bào)告不能因此減輕甲方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。（二）甲方的義務(wù)，及時(shí)提供完成委托事項(xiàng)所需的會(huì)計(jì)資料、納稅資料和其他有關(guān)資料，并保證所提供資料的真實(shí)性和完整性。、文件和所需的其他信息，并答復(fù)乙方工作人員對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的詢(xún)問(wèn)。，主要事項(xiàng)將由乙方于外勤工作開(kāi)始前提供清單。三、乙方的責(zé)任和義務(wù)（一）乙方的責(zé)任、法規(guī)和政策規(guī)定，本著獨(dú)立、客觀(guān)、公正的原則，對(duì)甲方提供的有關(guān)資料進(jìn)行審核鑒證。、適當(dāng)、真實(shí)證據(jù)的審核程序，為甲方的委托事項(xiàng)提供合理保證。（二）乙方的義務(wù)，并出具真實(shí)、合法的鑒證報(bào)告。，乙方應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)；（3）監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)乙方進(jìn)行行政處罰所實(shí)施的調(diào)查、聽(tīng)證、復(fù)議等程序。，乙方應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。，并代理甲方向稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行解釋。四、約定事項(xiàng)的收費(fèi)經(jīng)甲乙雙方協(xié)商，%計(jì)取，完成本委托事項(xiàng)費(fèi)用為人民幣28萬(wàn)元（￥280000元）。上述費(fèi)用分兩次支付，土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂之日起15日內(nèi)預(yù)付服務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元；提交土地增值稅清算報(bào)告時(shí)支付余款18萬(wàn)元。五、土地增值稅清算鑒證報(bào)告的出具和使用（一）乙方應(yīng)當(dāng)出具真實(shí)、合法的土地增值稅清算鑒證報(bào)告。（二）乙方向甲方出具土地增值稅清算報(bào)告一式三份。（三）甲方不得修改或刪減乙方出具的自查報(bào)告；不得修改或刪除重要的數(shù)據(jù)、重要的附件和所作的重要說(shuō)明。六、約定事項(xiàng)的變更如果出現(xiàn)不可預(yù)見(jiàn)的情形，影響審核自查工作如期完成，或需要提前出具自查報(bào)告時(shí)，甲乙雙方均可要求變更約定事項(xiàng)，但應(yīng)提前通知對(duì)方，并由雙方協(xié)商解決。七、約定事項(xiàng)的終止（一）本約定書(shū)簽訂后，雙方應(yīng)當(dāng)按約履行，不得無(wú)故終止。如遇法定情形或特殊原因提出終止的一方應(yīng)提前通知另一方，并由雙方協(xié)商解決。（二）在終止業(yè)務(wù)約定的情況下，乙方有權(quán)就本約定書(shū)終止之日前對(duì)約定事項(xiàng)所付出的勞動(dòng)收取合理的費(fèi)用。八、適用法律和爭(zhēng)議解決本約定書(shū)的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國(guó)的法律進(jìn)行解釋并受其約束。與本約定書(shū)有關(guān)的任何糾紛或爭(zhēng)議，雙方均可選擇如下解決方式：（一）向原告所在地的人民法院提起訴訟。九、本約定書(shū)的法律效力（一）本約定書(shū)經(jīng)雙方法定代表人簽字或蓋章并加蓋單位公章之日起生效，并在雙方履行完成約定事項(xiàng)后終止。（二）本約定書(shū)一式二份，甲乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。十、其他事項(xiàng)的約定本約定書(shū)未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商另行簽訂的補(bǔ)充協(xié)議，與本約定書(shū)具有同等法律效力。甲方（委托人）：乙方：山東紅旗稅務(wù)師事務(wù)所有限公司（蓋章）（蓋章）法人代表：（簽名或蓋章）法人代表：（簽名或蓋章）地址：地址：電話(huà)：電話(huà)：聯(lián)系人：聯(lián)系人：簽約地點(diǎn)： 簽約日期： 年 月 日第四篇：土地增值稅清算考試6一填空題（每空1分，共20分）清算審核包括（）、（）?！吨腥A人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第二條所稱(chēng)的轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以（）、（）方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的房屋（）乘以（）后的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。對(duì)納稅人分期開(kāi)發(fā)項(xiàng)目或者同時(shí)開(kāi)發(fā)多個(gè)項(xiàng)目的，有條件的地區(qū)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合發(fā)票管理規(guī)定，對(duì)納稅人實(shí)施（）管理措施。土地增值稅清算資料應(yīng)按照（）的要求，妥善保存。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括（）、（）和（）在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷(xiāo)售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。單位建筑面積成本費(fèi)用=（）247。（）必要時(shí)，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用（）確認(rèn)收入的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。稅務(wù)師事務(wù)所運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)符合適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備（）、完整性、（）、（）和可理解性等特征。稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)從事土地增值稅清算鑒證工作的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在（）、（）、（）、法律責(zé)任等方面提出明確要求，并做好必要的指導(dǎo)和管理工作。二、簡(jiǎn)答題（第一題4分，第2題6分，共10分）請(qǐng)分別回答納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的條件和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅的條件？請(qǐng)回答房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的項(xiàng)目及每項(xiàng)內(nèi)容具體內(nèi)容？三、土地增值稅清算案例計(jì)算及分析北京市某區(qū)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司投資建設(shè)的“A小區(qū)”項(xiàng)目，在2006年6月，向主管地方稅務(wù)局提出辦理土地增值稅清算申請(qǐng)手續(xù)?；举Y料如下：（一）某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司是A小區(qū)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)商，是該項(xiàng)目的土地增值稅納稅主體。證明資料如下：經(jīng)北京市發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)于2001年2月以(2001)231號(hào)文件批準(zhǔn)投資開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，座落于某區(qū)號(hào)，規(guī)劃批準(zhǔn)總占地面積80 000平方米。.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司在申請(qǐng)土地增值稅清算之前，已經(jīng)辦理并持有“五證”。.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司在2003年3月曾到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為該項(xiàng)目辦理了土地增值稅項(xiàng)目登記手續(xù)。.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司發(fā)生了商品房開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售行為，并取得了經(jīng)營(yíng)收入。“A小區(qū)”項(xiàng)目于2002年初開(kāi)工建設(shè)，于2003年5月開(kāi)始對(duì)商品房進(jìn)行預(yù)銷(xiāo)售。（二）根據(jù)北京市房地產(chǎn)勘察測(cè)繪所提供實(shí)測(cè)總建筑面積證明為200 000平方米，按用途劃分，包括以下各項(xiàng)單位工程：可售面積證書(shū)中批復(fù)商品房銷(xiāo)售面積170 000平方米；其余不可出售的自用辦公、商業(yè)、車(chē)庫(kù)等面積30 000平方米。另外還有配套設(shè)施面積12 000平方米。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的確認(rèn)情況根據(jù)房屋測(cè)繪部門(mén)對(duì)出售商品住宅進(jìn)行測(cè)量后出具的證明為：總商品住宅面積130 000平方米、總商品住宅共7棟為1040套，按單棟計(jì)算后，每套平均125平方米，屬于2級(jí)土地，，因此按照普通標(biāo)準(zhǔn)住宅三個(gè)條件的標(biāo)準(zhǔn)，已出售的120 000平方米商品住宅，可以享受普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的優(yōu)惠政策?！癆小區(qū)”開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的主管稅務(wù)所，是稅務(wù)所，該項(xiàng)目只有一個(gè)納稅地點(diǎn)。因此“A小區(qū)”土地增值稅的清算單位可分為兩類(lèi)，：一是普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，；二是其他商品房。（三）取得預(yù)售許可證已滿(mǎn)三年“A小區(qū)”于2003年5月開(kāi)始對(duì)商品房進(jìn)行預(yù)銷(xiāo)售，到申請(qǐng)清算之日，取得預(yù)售許可證已超過(guò)三年。（1）竣工驗(yàn)收情況“A小區(qū)”項(xiàng)目在2006年5月通過(guò)全部工程質(zhì)量驗(yàn)收，并取得了北京市建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督總站頒發(fā)的“北京市建設(shè)工程質(zhì)量合格證書(shū)”。（2）銷(xiāo)售進(jìn)度截止2006年5月30日，可售面積中已出售面積為160 000平方米，其中出售住宅120 000平方米、出售商業(yè)用房15 000平方米、出售辦公用房25 000平方米。剩余未銷(xiāo)售面積10 000平方米中，已對(duì)外出租4 000平方米。（四）、取得收入情況說(shuō)明某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司于2003年5月開(kāi)始預(yù)銷(xiāo)售“A小區(qū)”的房屋，截止到2006年5月30日，共取得銷(xiāo)售收入總額1 430 000 000元，總額全部為貨幣收入(人民幣)。具體數(shù)據(jù)如下：（1）出售住宅取得銷(xiāo)售收入900 000 000元；（2）出售商業(yè)用房取得銷(xiāo)售收入255 000 000元；（3）出售辦公用房取得銷(xiāo)售收入總額275 000 000元。商品房出租收入：取得租金收入200 000元 代收費(fèi)用情況對(duì)于某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取的，不包含在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入中。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅收入的確認(rèn)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司對(duì)出售的普通住宅，收入和扣除項(xiàng)目按規(guī)定進(jìn)行了單獨(dú)核算。根據(jù)帳面記錄，出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅取得收入900 000 000元。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅占清稅項(xiàng)目面積的比例為120 000247。160 000=75%（五）、扣除項(xiàng)目情況說(shuō)明（1）某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司取得土地使用權(quán)所支付的總金額為453 200 000元。單位提供的“號(hào)土地出讓合同”及京房地[低]字X號(hào)地價(jià)繳款證明，“A小區(qū)”項(xiàng)目已向北京市國(guó)有土地資源和房屋管理局，交納土地出讓金440 000 000元，繳納契稅13 200 000元(不含公共配套設(shè)施政府贈(zèng)送的占地面積)。（2）經(jīng)鑒證某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司提供的工程預(yù)算及結(jié)算明細(xì)資料有關(guān)憑證，截止2006年5月該項(xiàng)目工程成本為493,600,000元，具體數(shù)據(jù)如下： ①土地拆遷及補(bǔ)償費(fèi)：39,700，000元； ②前期工程費(fèi)：115,070,700元；③建筑安裝工程費(fèi)：290,000,000元； ④基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)：1,586,000元；⑤公共配套設(shè)施費(fèi)：27,942,700元； ⑥開(kāi)發(fā)間接費(fèi)：19，300，600元。（3）某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，利息支出無(wú)法確定。（4）繳納與銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的有關(guān)營(yíng)業(yè)稅71,500,000元，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加7,150,000元。該單位已預(yù)繳土地增值稅5，000,000元。注意：公共配套設(shè)施用途公共配套設(shè)施面積12，000平方米，用途分別為：變電站和熱力站800平方米、物業(yè)管理用房200平方米、托兒所2000平方米、派出所500平方米、游泳館4000平方米、自行車(chē)棚1000平方米，車(chē)庫(kù)3500平方米。（說(shuō)明：游泳館是對(duì)外開(kāi)放經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的設(shè)施，車(chē)庫(kù)有納稅人提供的人防工程證明）根據(jù)以上資料請(qǐng)回答：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)能否受理納稅人的清算申請(qǐng)并說(shuō)明理由？（2）請(qǐng)計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)補(bǔ)（退）得土地增值稅。北京市崇文區(qū)某涉外房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司投資建設(shè)的東湖樓住宅項(xiàng)目，于2007年1月向崇文地方稅務(wù)局提出辦理土地增值稅清算申請(qǐng)手續(xù)。該項(xiàng)目具體情況如下：—、整體項(xiàng)目情況簡(jiǎn)介某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司建設(shè)東湖樓住宅項(xiàng)目，是經(jīng)北京市發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)于2001年2月以(2001)23x號(hào)文件批準(zhǔn)投資開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，座落于崇文區(qū) 3 XX號(hào)，規(guī)劃批準(zhǔn)總占地面積4000平方米。該單位在2003年3月曾到崇文地方稅務(wù)局為該項(xiàng)目辦理了土地增值稅項(xiàng)目登記手續(xù)。該項(xiàng)目于2002年初開(kāi)工建，于2003年5月開(kāi)始對(duì)商品房進(jìn)行預(yù)銷(xiāo)售，根據(jù)北京市房地產(chǎn)勘察測(cè)繪所提供實(shí)測(cè)總建筑面積證明為20，000平方米，地上10層為住宅，地下2層為人防工程?？墒勖娣e證書(shū)中批復(fù)商品房銷(xiāo)售面積17，000平方米，其余不可出售的面積為3000平方米，分別為：變電站和熱力站面積1000平方米、車(chē)庫(kù)面積2000平方米（有人防工程證明）。截止2006年12月31日，已出售面積為16，000平方米。剩余7套住宅面積1000平方米，已作為獎(jiǎng)勵(lì)轉(zhuǎn)給本單位職工。該項(xiàng)目在2006年11月通過(guò)全部工程質(zhì)量驗(yàn)收，并取得了北京市建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督總站頒發(fā)的“北京市建設(shè)工程質(zhì)量合格證書(shū)”。根據(jù)房屋測(cè)繪部門(mén)對(duì)出售商品住宅進(jìn)行測(cè)量后出具的證明為：商品住宅建筑面積17,000平方米、商品住宅117套，平均每套建筑面積145平方米，每平