【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格 （四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金； （五）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。 全椒縣地稅局城郊分局 成本項(xiàng)目 成本性質(zhì) 土地增值稅分?jǐn)偡椒? 土地成本 共同成本 占地面積法 前期工程費(fèi) 共同成本 建筑面積法 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi) 共同成本 建筑面積法 建安工程費(fèi) 直接成本 公共配套設(shè)施費(fèi) 共同成本 建筑面積法 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)（不含利息） 共同成本 建筑面積法 全椒縣地稅局城郊分局 ? 對(duì)納稅人按縣級(jí)以上人民政府的規(guī)定在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分不同情形分別處理： ? 代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買(mǎi)方一并收取的，應(yīng)將代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅。實(shí)際支付的代收費(fèi)用，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)扣除的基數(shù)。 ? 代收費(fèi)用在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取且未計(jì)入房地產(chǎn)價(jià)格的，不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，在計(jì)算增值額時(shí)不允許扣除代收費(fèi)用。 全椒縣地稅局城郊分局 ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時(shí)，扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，須提供 合法有效憑證 ，不能提供合法有效憑證的，不予扣除。 全椒縣地稅局城郊分局 ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車(chē)場(chǎng) (庫(kù) )、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理： ? 建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除； ? 建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除； ? 建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。 全椒縣地稅局城郊分局 ? 現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)用：內(nèi)部獨(dú)立核算的、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理的人員工資及福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、辦公用水電費(fèi)、差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、通訊費(fèi)、業(yè)務(wù)交際費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)等。 ? 利息及借款費(fèi)用：直接用于項(xiàng)目開(kāi)發(fā)所借入資金的利息支出、匯兌損失，減去利息收入和匯兌收益的凈額。 全椒縣地稅局城郊分局 ? 對(duì)開(kāi)發(fā)企業(yè)為銷(xiāo)售房屋而對(duì)售樓處、制作的樣板房（無(wú)法銷(xiāo)售、只作參觀）進(jìn)行裝修、裝潢而發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)歸集到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，而不應(yīng)作為開(kāi)發(fā)成本扣除。 全椒縣地稅局城郊分局 ? 根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，可以扣除的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)中只包含因直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的工資和職工福利費(fèi)。因此，對(duì)于執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的開(kāi)發(fā)企業(yè)而言，如果在 “ 開(kāi)發(fā)間接費(fèi) ”中列支上因直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的工資而產(chǎn)生的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)這七項(xiàng)費(fèi)用的，在土地增值稅清算時(shí)應(yīng)調(diào)整出來(lái)，不能作為開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用在土地增值稅清算中扣除，只能作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除。 全椒縣地稅局城郊分局 ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。 國(guó)稅發(fā) 〔 2023〕 187號(hào) 全椒縣地稅局城郊分局 ? 屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額。 國(guó)稅發(fā) 〔 2023〕 187號(hào) 全椒縣地稅局城郊分局 ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。 國(guó)稅函 [2023]220號(hào) 全椒縣地稅局城郊分局 ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。 國(guó)稅函 [2023]220號(hào) 全椒縣地稅局城郊分局 ? 房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶(hù)的，安置用房視同銷(xiāo)售處理，收入按 《 按下列方法和順序確認(rèn)： 、同一年度銷(xiāo)售的同類(lèi)房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定； 、同類(lèi)房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定確認(rèn)，同時(shí)將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。 ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付給回遷戶(hù)的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)；回遷戶(hù)支付給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。 國(guó)稅函 [2023]220號(hào)、國(guó)稅發(fā) 〔 2023〕 187號(hào) 全椒縣地稅局城郊分局 異地安置 ? 開(kāi)發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開(kāi)發(fā)建造的，房屋價(jià)值按下列方法和順序確認(rèn)： 同一地區(qū)、同一年度銷(xiāo)售的同類(lèi)房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定；、同類(lèi)房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定，計(jì)入本項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)； ? 異地安置的房屋屬于購(gòu)入的，以實(shí)際支付的購(gòu)房支出計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。