跨境服務(wù)增值稅免稅政策解讀(編輯修改稿)
2025-01-31 02:17 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 免稅備案表跨境應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅清算明細(xì)表 日常備案管理 前期稅款清算 有關(guān)核算規(guī)定閔行區(qū)稅務(wù)局日常備案管理?xiàng)l件 資料 具體要求19閔行區(qū)稅務(wù)局日常備案管理?xiàng)l件 資料 具體要求 52號(hào)公告第二條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)第 1目、第 2目跨境服務(wù)的，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：（ 1）與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同；（ 2）取得跨境服務(wù)收入為本市營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施日（含）以后。2. 納稅人提供 52號(hào)公告第二條第（八）項(xiàng)第 3目至第（九）項(xiàng)跨境服務(wù)的，除應(yīng)符合上述（ 1）、（ 2）條件外，還應(yīng)同時(shí)符合以下條件：（ 1）向境外單位提供跨境服務(wù)；（ 2）跨境服務(wù)收入應(yīng)從境外取得。20閔行區(qū)稅務(wù)局日常備案管理?xiàng)l件 資料 具體要求1． 《 跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表 》2．跨境服務(wù)合同（原件及復(fù)印件）、會(huì)展、倉(cāng)儲(chǔ)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、廣播影視發(fā)行及播映服務(wù)，提供證明材料（原件及復(fù)印件），提供證明材料（含簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)），提供證明材料上述 5材料，一般應(yīng)同時(shí)提供原件和復(fù)印件。確實(shí)無(wú)法提供原件的，可只提供復(fù)印件，注明 “ 復(fù)印件與原件一致 ” 字樣，并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。21閔行區(qū)稅務(wù)局日常備案管理?xiàng)l件 資料 具體要求納稅人申請(qǐng)跨境服務(wù)免稅的，應(yīng)在當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅備案手續(xù)。從 2023年 11月所屬期開始，未按規(guī)定辦理備案手續(xù)的，一律不得免征增值稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人跨境服務(wù)備案申請(qǐng) 14個(gè)工作日內(nèi)完成備案工作。在審核納稅人報(bào)送資料時(shí)，發(fā)現(xiàn)免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。同意備案的，向納稅人下發(fā) 《 備案類減免稅登記通知書 》22閔行區(qū)稅務(wù)局對(duì)合同的細(xì)化規(guī)定跨境服務(wù)合同格式框架合同23閔行區(qū)稅務(wù)局對(duì)證明材料的細(xì)化規(guī)定、律師事務(wù)所等第三方機(jī)構(gòu)出具證明服務(wù)地點(diǎn)在境外的材料；、設(shè)備出入境記錄、境外設(shè)施（設(shè)備）登記資料；、展覽而提供的組織安排服務(wù)，應(yīng)提供境外會(huì)展主辦方出具的參展證明材料。在境外舉辦會(huì)展，應(yīng)提供與境外單位簽訂的場(chǎng)館租賃協(xié)議；（作品）發(fā)行服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料（材料具體要求按本條第（二）項(xiàng)第 5目規(guī)定執(zhí)行）。提供勘測(cè)勘探、會(huì)展、倉(cāng)儲(chǔ)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、廣播影視發(fā)行及播映服務(wù)，提供證明材料包括： 24閔行區(qū)稅務(wù)局對(duì)證明材料的細(xì)化規(guī)定1. 發(fā)生國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)或者港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的載貨、載客提單或艙單。提單或艙單數(shù)量較多的，可提供匯總清單；證明提供國(guó)際運(yùn)輸或者港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)證明材料：25閔行區(qū)稅務(wù)局對(duì)證明材料的細(xì)化規(guī)定，應(yīng)提供境外有關(guān)部門核準(zhǔn)注冊(cè)、登記的證明文件或材料（包括機(jī)構(gòu)所在地租賃協(xié)議），無(wú)法提供上述證明文件或材料的，應(yīng)出具公證機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所等第三方機(jī)構(gòu)出具的證明材料；；；、技術(shù)開發(fā)服務(wù)的，還應(yīng)提供本市商務(wù)主管部門認(rèn)定的技術(shù)出口合同登記證書和本市科技主管部門認(rèn)定證書；向境外單位提供其他應(yīng)稅服務(wù)（含簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)），提供證明材料包括： 26閔行區(qū)稅務(wù)局對(duì)證明材料的細(xì)化規(guī)定，還應(yīng)提供市商務(wù)主管部門確認(rèn)的 《 離岸服務(wù)外包合同確認(rèn)單 》 或 《 接包合同信息表 》 ；（主要針對(duì)信息技術(shù)服務(wù)），采用播映方式的，還應(yīng)提供境外 《 第三方監(jiān)播報(bào)告 》 。采用書、報(bào)刊、雜志等方式的，應(yīng)提供首頁(yè)封面（要有書刊號(hào)）及廣告版面復(fù)印件。利用網(wǎng)絡(luò)提供的廣告服務(wù)的，應(yīng)提供網(wǎng)絡(luò)界面（要有域名）截屏紙質(zhì)材料；，還應(yīng)提供合同標(biāo)的物在境外的證明材料；，還應(yīng)提供不動(dòng)產(chǎn)或貨物實(shí)體在境外的證明材料；向境外單位提供其他應(yīng)稅服務(wù)（含簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)），提供證明材料包括：9. 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)，應(yīng)提供本市商務(wù)主管部門認(rèn)定的技術(shù)出口合同登記證書。提供的設(shè)計(jì)服務(wù)如涉及不動(dòng)產(chǎn)的，還應(yīng)提供不動(dòng)產(chǎn)在境外的證明材料。 27閔行區(qū)稅務(wù)局對(duì)證明材料的細(xì)化規(guī)定 提供匯總清單作為附報(bào)資料的，其相應(yīng)的紙質(zhì)材料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后由企業(yè)留存?zhèn)洳?；主管稅?wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。28閔行區(qū)稅務(wù)局對(duì)納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體要求 納稅人申請(qǐng)跨境服務(wù)免稅的，應(yīng)在當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅備案手續(xù)。 從 2023年 11月所屬期開始，未按規(guī)定辦理備案手續(xù)的，一律不得免征增值稅。閔行區(qū)稅務(wù)局對(duì)納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體要求? 重新辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)屬于跨境服務(wù)免稅范圍? 自發(fā)生變化之日起停止享受免征不屬于免征增值稅范圍合同發(fā)生實(shí)質(zhì)性變更閔行區(qū)稅務(wù)局對(duì)納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體要求試點(diǎn)一般納稅人提供跨境服務(wù)的免稅銷售額，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的《備案類減免稅登記通知書》核定的減免額度內(nèi)，在當(dāng)期《增值稅
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