道路交通運輸與物流輔助服務增值稅政策(編輯修改稿)
2025-05-04 22:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，而只是聯(lián)合運輸服務提供方。因此，運輸企業(yè)采取聯(lián)運經(jīng)營時，支付給其他合作運輸?shù)倪\輸企業(yè)的旅客運輸服務支出，可以作為進項稅額抵扣。（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務不得進項稅額抵扣。（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務不得進項稅額抵扣。（4）通行費進項稅額抵扣辦法一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額247。（1+3%）3%一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額247。（1+5%）5%一般納稅人提供公共交通運輸服務可以選擇適用簡易計稅方法，按3%的征收率計算繳納增值稅。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。需要注意的是，用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)不得進項稅額抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。即對于提供公共交通運輸服務的納稅人，如果選擇適用簡易計稅方法，其購入的專用于對外提供交通運輸服務的車輛不得抵扣進項稅額，但兼用于管理部門辦公使用的車輛可以抵扣。航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款?！惰F路運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2014年第6號）規(guī)定，中國鐵路總公司所屬運輸企業(yè)按規(guī)定預繳增值稅，中國鐵路總公司匯總向機構所在地主管稅務機關申報納稅，計算公式如下：應預繳稅額=（銷售額鐵路建設基金）預征率銷售額是指為旅客、托運人、收貨人和其他鐵路運輸企業(yè)提供鐵路運輸及輔助服務取得的收入。鐵路局所屬運輸站段提供的裝卸業(yè)務、煤炭抑塵業(yè)務、門到站和站到門的短途運輸業(yè)務（主要包括公路短途運輸、內(nèi)河短途運輸）、裝載加固業(yè)務、鐵路貨場內(nèi)的倉儲業(yè)務等兩端物流服務，不屬于中央鐵路客貨運服務范圍。當期匯總應納稅額=當期匯總銷項稅額當期匯總進項稅額當期應補（退）稅額=當期匯總應納稅額當期已繳納稅額《財政部、國家稅務總局關于鐵路運輸企業(yè)匯總繳納增值稅的補充通知》（財稅[2014]54號）：對財稅[2010]101號文件的附件2所列的分支機構，在維持由中國鐵路總公司匯總計算應交增值稅不變的前提下，實行由合資鐵路運輸企業(yè)總部匯總預繳增值稅的辦法，公式如下：合資鐵路運輸企業(yè)總部本級及其下屬站段（含委托運輸管理站）本級應預繳的增值稅=本級應征增值稅銷售額1%合資鐵路運輸企業(yè)總部本級及其下屬站段匯總應預繳的增值稅=（總部本級應征增值稅銷售額下屬站段本級應征增值稅銷售額）3%（總部本級應預繳的增值稅下屬站段本級應預繳的增值稅）航空運輸企業(yè)《航空運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2010年第68號）規(guī)定，航空運輸企業(yè)的總機構，應當匯總計算總機構及其分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務的應納稅額，抵減分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務已繳納（包括預繳和補繳）的稅額后，向主管稅務機關申報納稅。總機構銷售貨物和提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關規(guī)定就地申報納稅?？倷C構的納稅期限為一個季度。分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務，按照銷售額和預征率計算應預繳稅額，按月向主管稅務機關申報納稅，不得抵扣進項稅額。分支機構銷售貨物和提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關規(guī)定就地申報納稅。計算公式為：分支機構應預繳稅額＝銷售額預征率總機構當期匯總應納稅額＝當期匯總銷項稅額－當期匯總進項稅額總機構當期應補（退）稅額＝總機構當期匯總應納稅額－分支機構當期已繳納稅額根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于36號文件第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務為增值稅非應稅行為，不征收增值稅。（四）稅收優(yōu)惠1按照國家有關規(guī)定應取得相關資質(zhì)的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。（1）境內(nèi)的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。
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