出口貨物增值稅消費(fèi)稅政策和管理培訓(xùn)企業(yè)版(編輯修改稿)
2025-06-22 03:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈 出口退稅專用 〉 上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月 30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年 4月 30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。 延期申報的規(guī)定取消，新的辦法沒有此規(guī)定。 《 通知 》 和 《 辦法 》 的主要變化 （十八）增加海關(guān)完稅憑證作退稅憑證 申報退稅的進(jìn)項(xiàng)憑證包括：增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報單、 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 （提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進(jìn)口貨物報關(guān)單，下同） 《 通知 》 和 《 辦法 》 的主要變化 （十九）、減少備案單證 1．外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等； 2．出口貨物裝貨單； 3．出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證）。 視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù) 不 實(shí)行備案單證管理。 《 通知 》 和 《 辦法 》 的主要變化 （二十）、明確適用免稅政策出口貨物的申報要求 《 辦法 》 第九條明確了申報的要求。解決免稅不申報，企業(yè) “ 地下零稅率 ” 的問題。 （二十一）、取消了小型企業(yè)、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的審核期為 12個月的規(guī)定 原來文件取消，新文件沒有作出規(guī)定 《 通知 》 和 《 辦法 》 的主要變化 （二十二）、文件條款執(zhí)行時間有區(qū)別 關(guān)于國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品適用增值稅退（免）稅政策、關(guān)于國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)、關(guān)于國家批準(zhǔn)的免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售給免稅店的進(jìn)口免稅貨物適用增值稅免稅政策的有關(guān)規(guī)定自 2022年 1月 1日起執(zhí)行外，其他規(guī)定均自 2022年 7月 1日起實(shí)施。 關(guān)于退（免）稅申報期限的規(guī)定，第九條第（二）項(xiàng)第三款的出口貨物的免稅申報期限的規(guī)定，以及第十條第（一）項(xiàng)中關(guān)于申請開具代理出口貨物證明期限的規(guī)定，自 2022年 1月 1日起開始執(zhí)行。 2022年的出口貨物勞務(wù)，退（免）稅申報期限、第九條第（二）項(xiàng)第三款的出口貨物的免稅申報期限、第十條第（一）項(xiàng)申請開具代理出口貨物證明的期限，第十一條第（七）項(xiàng)第二款規(guī)定的期限延長 3個月。本辦法其他規(guī)定自 2022年 7月 1日開始執(zhí)行。起始日期：屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票（外銷發(fā)票）或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn)；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。 《 通知 》 和 《 辦法 》 的主要變化 對執(zhí)行時間需要說明的問題： 此條款是向前追溯的，從有利于納稅人的角度出發(fā)，可以追溯，非加重納稅人負(fù)擔(dān)。 2022年 1月 1日后出口的貨物，按照公告規(guī)定在 2022年 7月底前的增值稅納稅申報期前申報退免稅的均應(yīng)給予退稅。 我們已經(jīng)補(bǔ)稅的如何處理？市局明確后再行通知。 還有一個特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)水電氣退稅執(zhí)行時間的問題，缺少一個規(guī)定，應(yīng)理解為企業(yè)取得的 7月 1日以后開具的發(fā)票。 《 通知 》 和 《 辦法 》 的主要內(nèi)容 （一） 《 通知 》 的主要內(nèi)容 共十一條 增值稅退免稅五條（適用范圍一條、退免稅方法一條、退稅率一條、退免稅計(jì)稅依據(jù)一條、計(jì)算依據(jù)）；增值稅免稅一條；增值稅征稅一條；消費(fèi)稅一條；其他政策規(guī)定一條；其他一條；執(zhí)行時間一條。 《 通知 》 和 《 辦法 》 的主要內(nèi)容 （二）、 《 辦法 》 的主要內(nèi)容 共十四條 制定依據(jù)一條；
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