【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 項(xiàng)稅額。 ——國(guó)稅函[2001]248號(hào). 、經(jīng)營(yíng)單位從國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅糧食,可依據(jù)購(gòu)銷企業(yè)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 一一財(cái)稅字[1999]198號(hào) ——國(guó)稅函[1999]560號(hào) ,全部用于歸還二難送出工程建設(shè)貸款,不計(jì)入企業(yè)應(yīng)稅所得征收企業(yè)所得稅。一一財(cái)稅[2001]136號(hào) ,決定“十五”期間對(duì)1994年12月 31日前外匯借款項(xiàng)目繼續(xù)實(shí)行部分以稅還貸政策。 一一財(cái)企[2002]368號(hào) 消費(fèi)稅優(yōu)惠政策 （一）汽車 對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放限值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費(fèi)稅。 一一財(cái)稅[2000]26號(hào) (二)護(hù)膚護(hù)發(fā)品、汽車輪胎 (1)自2001年1月1日起,對(duì)護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目中的香皂停止征收消費(fèi)稅。(2)自2001年1月1日起,對(duì)汽車輪胎稅目中的子午線輪胎免征消費(fèi)稅,對(duì)翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅。其余輪胎繼續(xù)按10%稅率征收消費(fèi)稅。 一一財(cái)稅[2000]145號(hào) （三）卷煙 對(duì)既有自產(chǎn)卷煙,同時(shí)又委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱卷煙回購(gòu)企業(yè)),從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷售的卷煙,對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià),只要符合以下條件的,不再征收消費(fèi)稅:(1)回購(gòu)企業(yè)在委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙時(shí),除提供給聯(lián)營(yíng)企業(yè)所需加工卷煙牌號(hào)外,還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳納消費(fèi)稅。(2)回購(gòu)企業(yè)將聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙回購(gòu)后再銷售的卷煙,其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開(kāi)核算,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。如不分開(kāi)核算,則一并計(jì)人自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。 一一國(guó)稅函[2001]955號(hào) 車購(gòu)稅優(yōu)惠政策,對(duì)下列車輛免征車輛購(gòu)置稅:(1)防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛(警)、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車輛。(2)回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車；(3)長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車。一一財(cái)稅[2001]39號(hào) 。 ——國(guó)稅函[2002]963號(hào) 內(nèi)資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 現(xiàn)行企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策主要有以下八個(gè)方面的內(nèi)容: (一)促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的優(yōu)惠政策 ,需要在稅收上給予照顧和鼓勵(lì)的,經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn),可以實(shí)行定期的減稅和免稅。民族自治地方,是指按照《中華人民共和國(guó)民族區(qū)域自治法》的規(guī)定,實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅條例》及其細(xì)則)其中,中央級(jí)企業(yè)年度減免稅在100萬(wàn)元(含)以上的,由省局轉(zhuǎn)報(bào)總局審批。一國(guó)稅發(fā)[1998]45號(hào) 、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū),即老、少、邊、窮地區(qū)新辦的企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅。 一財(cái)稅字[94]001號(hào) 審批權(quán)限:年度減免稅30萬(wàn)元以下的由市級(jí)局審批；30萬(wàn)(含)至100萬(wàn)(不含)的由市局轉(zhuǎn)報(bào)省局審批。100萬(wàn)元以上的由省局報(bào)總局審批。 一國(guó)稅函發(fā)[1994]633號(hào) 國(guó)稅發(fā)[1997]201號(hào) 川國(guó)稅發(fā)[1998]018號(hào) 所謂新辦企業(yè),必須是從無(wú)到有組建起來(lái),同時(shí)還應(yīng)是1994年1月1日以后建立的企業(yè)。原有企業(yè)一分為幾、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)、合并后繼續(xù)經(jīng)營(yíng),或者吸取新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、改變企業(yè)名稱的,不能視為新辦企業(yè)。 一國(guó)稅發(fā)[1994]018號(hào)。 一一財(cái)稅字[2001]55號(hào) 4.(1)對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè),在2001年至2010年期間,減按15%。(2)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn),民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅,外商投資企業(yè)可以減征或免征地方所得稅。中央企業(yè)所得稅減免的審批權(quán)限和程序按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(3)對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè),上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的,可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策:內(nèi)資企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在10年以上的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。一一財(cái)稅[2001]202號(hào) 5(1)對(duì)設(shè)在西部地區(qū),以國(guó)家規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)|目為主營(yíng)業(yè)務(wù),且其當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入超過(guò)企業(yè)總收入70%的企業(yè)，實(shí)行企業(yè)自行申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的管理辦法。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,企業(yè)方可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。(2)對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的企業(yè),且上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的,實(shí)行企業(yè)自行申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的管理辦法。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,內(nèi)資企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在十年以上的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。上述企業(yè)同時(shí)符合第(1)條規(guī)定條件的,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅時(shí),按15%稅率計(jì)算出應(yīng)納所得稅額后減半執(zhí)行。 (3)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn),民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅?！獓?guó)稅發(fā)[2002]47號(hào) (二)促進(jìn)科技發(fā)展的優(yōu)惠政策 ,經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的,可減按15%的稅率征收所得稅。國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè),自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。一一財(cái)稅字[94]001號(hào),以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得,年凈收入在30萬(wàn)元以下的暫免征收所得稅。超過(guò)30萬(wàn)元的部分,依法繳納所得稅。 一一財(cái)工字[1996]41號(hào) 、新工藝發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用不受比例限制,計(jì)入管理費(fèi)用(除科研機(jī)構(gòu)人員工資應(yīng)按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整外)。增長(zhǎng)幅度在10%以上的企業(yè),可再按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)稅所得額。 一一財(cái)工字[96]41號(hào) 具體辦法見(jiàn)國(guó)稅發(fā)[1996]152號(hào)、國(guó)稅發(fā)[1999]49號(hào) ,其項(xiàng)目所需國(guó)家設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。 一一財(cái)稅字[1999]290號(hào) 具體操作辦法見(jiàn)國(guó)稅發(fā)[2000)]13號(hào) ,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定,可全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除。一一財(cái)稅字[1999]273號(hào) ,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。一一財(cái)稅字[1999]273號(hào) ,凡符合企業(yè)所得稅納稅人條件的,從1999年起至2003年底止,5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。 一一國(guó)稅發(fā)[1999]135號(hào) 、高等院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收人暫免征收企業(yè)所得稅。 一一財(cái)稅字[94]001號(hào) 具體認(rèn)定見(jiàn)國(guó)稅函[1996]256號(hào)文。 、生產(chǎn)、教學(xué)一體化的設(shè)計(jì)研究院開(kāi)展設(shè)計(jì)研究所取得的所得,可暫免征收企業(yè)所得稅。 一一國(guó)稅函[96]138號(hào) 10．關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定:(1)國(guó)科發(fā)政字[2000]300號(hào)文件所列134家轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu),從卻2001年起至2005年底止,5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。(2)科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責(zé)任公司或股份有限公司,科研機(jī)構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50%的,按政策規(guī)定期限免征企業(yè)所得稅。（3）科研機(jī)構(gòu)與工程勘察設(shè)計(jì)單位聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責(zé)任公司或股份有限公司,其中科研機(jī)構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50%的,按本通知第二條規(guī)定免征所得稅。工程勘察設(shè)計(jì)單位在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50%或者科研機(jī)構(gòu)與工程勘察設(shè)計(jì)單位在新組建企業(yè)中股權(quán)均達(dá)不到50%,但兩者股權(quán)合計(jì)達(dá)到50%的,按工程勘察設(shè)計(jì)單位轉(zhuǎn)制政策減半征收所得稅。 ——國(guó)稅發(fā)[2002]36號(hào)11．中央直屬科研機(jī)構(gòu)以及省、地（市）所的科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后,凡符合企業(yè)所得稅納稅人條件的,自1999年10月1日起至2003年底止,免征企業(yè)所得稅。 ——國(guó)稅發(fā)[2000]24號(hào) 12．（1）對(duì)企業(yè)增值稅即征即退稅款部分由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)秘得稅。（2）對(duì)企業(yè)增值稅即征即退稅款部分由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,不予征收企業(yè)所得稅?！?cái)稅[2000]25號(hào)13．在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的軟件企業(yè)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后,自獲利年度起,享受企業(yè)所得稅兩免三減半的優(yōu)惠政策。對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè),當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)名單由國(guó)家計(jì)委、信息產(chǎn)業(yè)部、外經(jīng)貿(mào)部和國(guó)家稅務(wù)總局共同確定。 ——國(guó)發(fā)[2000]18號(hào) 14．(1)對(duì)生產(chǎn)線寬小于08微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)認(rèn)定后,從2002年開(kāi)始,自獲利年度起實(shí)行企業(yè)所得稅“二免三減半”的政策。(2)自2002年1月1日起至2010年底,對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者,以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn),直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本,或作為資本投資開(kāi)辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè),經(jīng)營(yíng)期不少于5年的,按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的,追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。一一財(cái)稅[2002]70號(hào) (三) 支持第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策 第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)，包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制興辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè),可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限