股權(quán)激勵(lì)所得稅優(yōu)惠政策(編輯修改稿)
2025-05-04 22:07 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)除股權(quán)外，還有現(xiàn)金，則不能選擇遞延納稅?！ ∵x擇遞延納稅的，在技術(shù)成果投資入股當(dāng)期暫不納稅，待實(shí)際轉(zhuǎn)讓股票或股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅?！ ±?：李某2016年9月以其所有的某項(xiàng)專利技術(shù)投資作價(jià)100萬(wàn)元入股A企業(yè)，獲得A企業(yè)股票50萬(wàn)股，占企業(yè)股本的5%。若李某發(fā)明該項(xiàng)專利技術(shù)的成本為20萬(wàn)元，入股時(shí)發(fā)生評(píng)估費(fèi)及其他合理稅費(fèi)共10萬(wàn)元。假設(shè)后來(lái)李某將這部分股權(quán)以200萬(wàn)元賣掉，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生稅費(fèi)15萬(wàn)元，李某應(yīng)如何計(jì)算納稅？ 解析：李某專利技術(shù)投資入股，有兩種稅收處理方式：一是按照原有政策，在入股當(dāng)期，對(duì)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入扣除專利技術(shù)財(cái)產(chǎn)原值和相關(guān)稅費(fèi)的差額計(jì)算個(gè)人所得稅，并在當(dāng)期或分期5年繳納；二是按照新政策，專利技術(shù)投資入股時(shí)不計(jì)稅，待轉(zhuǎn)讓這部分股權(quán)時(shí)，直接以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除專利技術(shù)的財(cái)產(chǎn)原值和合理稅費(fèi)的差額計(jì)算個(gè)人所得稅?！ “丛哂?jì)算： 李某技術(shù)入股當(dāng)期需繳稅，應(yīng)納稅額＝（100萬(wàn)元－20萬(wàn)元－10萬(wàn)元）20%＝14萬(wàn)元 轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)李某也需繳稅，應(yīng)納稅額＝（200萬(wàn)元－100萬(wàn)元－15萬(wàn)元）20%＝17萬(wàn)元 兩次合計(jì)，李某共繳納個(gè)人所得稅31萬(wàn)元?！ “催f延納稅政策計(jì)算： 李某入股當(dāng)期無(wú)需繳稅?！ 〈钅侈D(zhuǎn)讓該部分股權(quán)時(shí)一次性繳稅。轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)納稅額=[200萬(wàn)元－（20萬(wàn)元＋10萬(wàn)元）－15萬(wàn)元]20%＝31萬(wàn)元 雖然政策調(diào)整后，李某應(yīng)繳稅款與原來(lái)一樣，但李某在入股當(dāng)期無(wú)需繳稅，壓力大大減小，待其轉(zhuǎn)讓時(shí)再繳稅，確保有充足的資金流?！ ±?：接例2，若李某選擇遞延納稅后，李某最終僅以40萬(wàn)元合理價(jià)格將股權(quán)賣掉，假設(shè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)稅費(fèi)為5萬(wàn)元。則轉(zhuǎn)讓時(shí)李某該如何計(jì)稅？ 解析：根據(jù)遞延納稅相關(guān)政策，李某轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按照轉(zhuǎn)讓收入扣除技術(shù)成果原值及合理稅費(fèi)后的余額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因此，雖然李某的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入較當(dāng)初專利技術(shù)投資時(shí)作價(jià)降低了，但其仍根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)際收入計(jì)算個(gè)人所得稅，李某技術(shù)成果投資入股風(fēng)險(xiǎn)大大降低?！ ?yīng)繳稅款=[40萬(wàn)元－（20萬(wàn)元＋10萬(wàn)元）－5萬(wàn)元]20%＝1萬(wàn)元 ，既不符合遞延納稅條件，又不屬于上市公司股權(quán)激勵(lì)的，如何計(jì)稅？ 答：根據(jù)101號(hào)文件規(guī)定，個(gè)人從任職受雇企業(yè)以低于公平市場(chǎng)價(jià)格取得股權(quán)的，如不符合遞延納稅條件的，應(yīng)當(dāng)在個(gè)人取得股權(quán)當(dāng)期按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。具體計(jì)稅時(shí)，按照個(gè)人實(shí)際出資額低于公平市場(chǎng)價(jià)格的差額確定應(yīng)納稅所得額，參照35號(hào)文件有關(guān)規(guī)定計(jì)算納稅。同時(shí)，62號(hào)公告對(duì)于公平市場(chǎng)價(jià)格的確定進(jìn)行了明確，上市公司股票按照股票當(dāng)日的收盤價(jià)確定，非上市公司股權(quán)依次按照凈資產(chǎn)法、類比法、其他方法確定。其中，凈資產(chǎn)按照上年末凈資產(chǎn)確定?！ ?，該適用哪個(gè)政策？ 答：101號(hào)文件第四條第（五）項(xiàng)規(guī)定，全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司按照通知第一條規(guī)定執(zhí)行。也就是說(shuō)，在新三板或其他產(chǎn)權(quán)交易所掛牌的企業(yè)，屬于非上市公司，應(yīng)按照非上市公司相關(guān)稅收政策執(zhí)行?！ ?，多次取得不符合遞延納稅條件的股權(quán)形式的工薪所得，稅收上該如何處理？ 答：62號(hào)公告規(guī)定，對(duì)于員工在一個(gè)納稅年度中多次取得不符合遞延納稅條件的股權(quán)形式工資薪金所得的，與遞延納稅股權(quán)分別計(jì)算，具體計(jì)稅方法參照國(guó)稅函〔2006〕902號(hào)文件第七條規(guī)定執(zhí)行。也就是說(shuō)，對(duì)一年內(nèi)多次取得的股權(quán)形式工資薪金，需合并后再按照上述計(jì)稅方法計(jì)算納稅?！ ∈辛?，稅收上如何處理？ 答：納稅人因獲得非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵(lì)而選擇遞延納稅的，自其取得股權(quán)至實(shí)際轉(zhuǎn)讓期間，因時(shí)間跨度可能非常長(zhǎng)，其中會(huì)出現(xiàn)不少變數(shù)。如果公司在境內(nèi)上市了，員工持有的遞延納稅股權(quán)，自然轉(zhuǎn)為限售股。根據(jù)101號(hào)文件第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定，相關(guān)稅收處理應(yīng)按照限售股相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。具體包含三方面： 一是股票轉(zhuǎn)讓價(jià)格，按照限售股有關(guān)規(guī)定確定?！ 《强劾U義務(wù)人轉(zhuǎn)為限售股轉(zhuǎn)讓所得的扣繳義務(wù)人（即證券機(jī)構(gòu)），實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的公司、獲得技術(shù)成果的企業(yè)只需及時(shí)將相關(guān)信息告知稅務(wù)機(jī)關(guān)，無(wú)需繼續(xù)扣繳遞延納稅股票個(gè)人所得稅?！ ∪莻€(gè)人股票原值仍按1011
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1