【文章內(nèi)容簡介】 通過下述公式計算，*25%=。職工福利費我國《企業(yè)所得稅法實施細則》中明確指出，企業(yè)有關(guān)在職員工福利費用的開支，其稅前能夠扣除的為不高于工薪總額的千百分之十四部分。2011年，同年，因此通過下述公式計算，即2011A公司工會經(jīng)費提取限額=*14%=，此時，=，因此其節(jié)稅空間頗為巨大，*25%=。固定資產(chǎn)計提折舊籌劃對于A公司而言，固定資產(chǎn)部分價值損耗轉(zhuǎn)嫁到產(chǎn)品成本投入中，而產(chǎn)品成本的增加勢必會提升銷售成本，此外，隨著固定資產(chǎn)的持續(xù)損耗勢必會造成企業(yè)采取一定措施來遏制，這又造成管理費用的開支，進而在對企業(yè)本總額利潤產(chǎn)生影響的情況下，實現(xiàn)企業(yè)凈收益的減少。所以，企業(yè)應(yīng)繳所得稅額減少的另一大途徑就是選擇固定資產(chǎn)折舊方法。A公司從固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起按年限平均法計提折舊，按固定資產(chǎn)的類別、估計的經(jīng)濟使用年限和預(yù)計的凈殘值分別確定折舊年限和年折舊率如下:表41A公司固定資產(chǎn)折舊會計政策表A公司折舊合理避稅的方法有: 選擇適合的折舊方法和擇取合適的折舊年限 由于A公司大部分資產(chǎn)折舊年限都屬于長期型，如果可以采用適當(dāng)?shù)姆椒▽φ叟f年限加以縮減，那么就能夠適當(dāng)?shù)膶η捌谡叟f額予以增加，可以延緩繳納所得稅，有利于企業(yè)對資金的使用。如果A公司對折舊的會計政策定為加速折舊和減少折舊年限，將大大減少與折舊相應(yīng)的所得稅額，A公司2011年當(dāng)年計提折舊463萬元，如果將折舊年限減為稅法規(guī)定的最低年限和加速折舊的方法，當(dāng)年計提的折舊將增加400萬元，影響A公司所得稅400*25%=100萬元。利用研究開發(fā)費用的加計扣除。在會計處理中，技術(shù)開發(fā)費用支出可以據(jù)實上報。然而在稅收處理方面，根據(jù)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)技術(shù)開發(fā)費用若在當(dāng)期未形成企業(yè)無形資產(chǎn)的，那么需將其計入到當(dāng)期損益中，規(guī)定中明確支出，企業(yè)準(zhǔn)予扣除部分為技術(shù)開發(fā)費用的50%，若該部分費用已成為企業(yè)無形資產(chǎn)的一部分，那么必須攤銷無形資產(chǎn)150%的成本。A公司從國外購買該技術(shù)，花費2000萬元，購買后可以直接投入生產(chǎn)應(yīng)用，合同約定的年限為10年，當(dāng)年可抵減的應(yīng)納稅所得額為200萬元，假設(shè)自行開發(fā)該項技術(shù)，估計費用也為2000萬元。但可抵減的應(yīng)納稅所得額為3000萬元，少納所得稅(3000200)*25%=700萬元。（三）A公司企業(yè)所得稅納稅籌劃節(jié)稅效果評價納稅籌劃方案的實施是循序漸進的，是在有計劃、有組織的情況下實施的，尤其是對與某些重要的節(jié)稅措施，其必須落實到企業(yè)各項經(jīng)營管理活動中，以達到企業(yè)節(jié)稅需要與要求。對于A公司來講，在合法情況下，結(jié)合本公司實際情況，積極為公司享受優(yōu)惠稅率創(chuàng)造條件，通過上文的納稅籌劃方案的應(yīng)用，詳情如表42所示:表42納稅籌劃方案首先通過上述納稅籌劃方案的應(yīng)用，實際效果顯示可以為A公司減輕稅負，這一點實現(xiàn)并符合了納稅籌劃的最根本目的，即實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化。其次，資金收入確認時間的時效性價值應(yīng)最大程度的在納稅籌劃中發(fā)揮出來。公司結(jié)合實際情況，針對性的采用合理的方式來延遲當(dāng)期所得稅的上繳，進而將延遲上繳的所得稅作為一筆無息的貸款供企業(yè)進行資金周轉(zhuǎn)。最后，企業(yè)納稅籌劃的制定與開展必須是在合法的情況下，即嚴(yán)格按照稅法與相關(guān)法律的要求，在結(jié)合企業(yè)實際情況時，為本企業(yè)創(chuàng)造享受優(yōu)惠政策與稅率的條件，進而幫助企業(yè)實現(xiàn)稅后利益最大化。不難發(fā)現(xiàn)，納稅籌劃不僅幫助企業(yè)享受了應(yīng)有的合法權(quán)益，同時也幫助企業(yè)承擔(dān)了納稅義務(wù)，呈現(xiàn)雙贏的局面。第四篇：企業(yè)所得稅納稅籌劃研究畢業(yè)論文[范文模版]畢業(yè)論文 企業(yè)所得稅納稅籌劃研究 The Research Of Tax Planning On Corporate Ine Tax 姓 名：學(xué) 號：系 別：經(jīng) 濟 學(xué) 系 專 業(yè)：會 計 學(xué) 年 級：指導(dǎo)教師：2009 年X月 目錄 摘要……………………………………………………………………………………………1 關(guān)鍵詞…………………………………………………………………………………………1 引言………………………………………………………………………………………… 2 1納稅籌劃概述………………………………………………………………………………2 　 納稅籌劃的特點…………………………………………………………………… 2 ………………………………………………………………2 納稅籌劃的基本原則 ……………………………………………………………… 3 納稅籌劃的條件 …………………………………………………………………… 3 2 企業(yè)所得稅納稅籌劃理論分析……………………………………………………………4 企業(yè)所得稅概述 ……………………………………………………………………4 企業(yè)所得稅納稅籌劃空間……………………………………………………………4 企業(yè)所得稅納稅籌劃技術(shù) ………………………………………………………… 5 3 企業(yè)所得稅納稅籌劃存在的問題…………………………………………………………7 …………………………………………………………7 ，稅收執(zhí)法隨意性大……………………………………………7 沒有考慮籌劃風(fēng)險………………………………………………………………… 7 ……………………………………7 4 完善企業(yè)所得稅納稅籌劃的措施…………………………………………………………7 ……………………………………………………………7 營造企業(yè)所得稅納稅籌劃的法制環(huán)境………………………………………………8 加強納稅籌劃風(fēng)險控制 …………………………………………………………… 8 　加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系 ………………………………………………………… 8 結(jié)束語 ……………………………………………………………………………………… 8 參考文獻…………………………………………………………………………………9 企業(yè)所得稅納稅籌劃研究 摘要：納稅籌劃又稱稅務(wù)籌劃，是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，運用納稅籌劃技術(shù)，通過生產(chǎn)經(jīng)營活動的事先安排，以盡可能地減輕稅收負擔(dān)，使企業(yè)利潤獲得最大化的合法行為。作為合法前提下的一種企業(yè)理財行為，納稅籌劃直接關(guān)系到企業(yè)的切身利益。企業(yè)所得稅在企業(yè)稅收中占有重要的地位，本文以企業(yè)所得稅作為一個獨立的稅種，結(jié)合納稅籌劃的相關(guān)理論，運用豐富的實例，對企業(yè)所得稅納稅籌劃進行系統(tǒng)的研究。關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)所得稅；籌劃空間；籌劃技術(shù) The Research Of Tax Planning On Corporate Ine Tax Abstract: Tax planning also known as Ratepaying design , is a kind of legal acts that taxpayers in the extent permitted by law, according to the Government＇s tax policy orientation, use of Ratepaying design technicals, through the arrangements prior to the production and business activities to reduce the tax burden as much as possible, so that corporate profits were a legitimate subject of a corporate financial management, tax planning directly related to the vital interests of ine tax revenue in the enterprise occupies an important position, the paper with the enterprise ine tax as a separate tax, tax planning with the relevant theory, the use of the abundant examples of tax planning for corporate ine tax ：Tax Planning；Corporate ine tax；Space planning；Technical planning 引言 納稅籌劃在西方國家家戶喻曉，但在我國還處于起步階段。作為維護企業(yè)自身利益的合法手段，納稅籌劃幾乎被西方所有國家所利用，它是經(jīng)濟發(fā)展的必然現(xiàn)象。在我國，納稅籌劃經(jīng)過與偷漏稅相分離、與避稅相區(qū)別兩階段，越來越被人們所接受、了解和運用，企業(yè)的納稅籌劃欲望在不斷增強，企業(yè)納稅籌劃意識不斷提高，但是由于理論的欠缺及實踐經(jīng)驗的匱乏，納稅籌劃在我國的應(yīng)用不夠廣泛。本文針對這一問題，對企業(yè)所得稅納稅籌劃進行探討。納稅籌劃概述 納稅籌劃的特點 納稅籌劃又稱稅務(wù)籌劃，在我國尚無統(tǒng)一的定義，可以這樣概括，納稅籌劃是指納稅人為了實現(xiàn)利益最大化，在不違反法律、法規(guī)的前提下，對企業(yè)經(jīng)濟活動進行巧妙安排，使之達到少繳稅或 [M].上海：，34.。有人說愚者逃稅，蠢者偷稅，智者避稅，高者籌劃，但他們的目的都是為了獲得更多的利益，可見，只要存在經(jīng)濟活動，納稅籌劃就免不了。從定義中，我們可以知道納稅籌劃的五個特征：⑴合法性。體現(xiàn)在兩個層次，其一：納稅籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進行。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，法律是處理征納關(guān)系的依據(jù)，納稅籌劃是以稅法為研究對象，對不同的納稅方案進行精細比較后做出的納稅優(yōu)化選擇；其二：納稅籌劃符合國家的立法意圖，、避稅與稅收籌劃[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2001，（4）：1314.。⑵超前性。稅收籌劃是在對將來事項所做預(yù)測的基礎(chǔ)上進行的。在經(jīng)濟活動中，納稅人是在企業(yè)經(jīng)濟行為發(fā)生后才有納稅義務(wù)的，具有滯后性，而納稅籌劃是在投資活動、籌資活動、經(jīng)營活動發(fā)生之前進行規(guī)劃，在眾多的方案中選擇稅負最少的方案。⑶綜合性。在實際操作中，很多稅收籌劃方案在理論上使企業(yè)的稅負減少了，但結(jié)果卻沒有達到預(yù)期的目的，稅收籌劃屬于企業(yè)的財務(wù)管理活動的范疇，它的目標(biāo)由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)決定，即實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。稅收籌劃必須具有長遠性、綜合性，不能僅著眼于眼前個別稅負的減少，應(yīng)注重整體稅負。所以企業(yè)在進行決策時，不僅要考慮納稅因素，還要考慮其他多種因素，趨利避害，綜合考慮，達到總體利益最大化的目的。⑷目的性。企業(yè)進行稅收籌劃的目的是在法律的允許的范圍內(nèi)最大限度地減少稅收負擔(dān)，減少成本，從而增加收益。具有兩層意思：一是要選擇低稅負，低稅負就意味著低成本，高資本回收率；二是推遲納稅時間，取得延遲納稅的時間收益。⑸風(fēng)險性。納稅籌劃是事先的安排，涉及較多不確定的因素，往往稅收籌劃方案沒有達到預(yù)期效果，同時預(yù)期的效果也只是一個估計的利益，不是絕對，因此企業(yè)在進行稅收籌劃時應(yīng)立足現(xiàn)實，把握現(xiàn)行法律、法規(guī)和政策所發(fā)生的變化，盡量選擇成功率較大的方案，降低風(fēng)險。 納稅籌劃與避稅的區(qū)別 避稅是指納稅人在熟知相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不觸犯稅法的前提下，通過對籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動等巧妙安排，達到規(guī)避或減輕稅負的行為。而納稅籌劃則包括：采用合法的手段，應(yīng)用國家的稅收優(yōu)惠政策達到減輕稅負目的的節(jié)稅籌劃；非違法應(yīng)用稅法的漏洞或缺陷來規(guī)避減輕稅負的避稅籌劃；采用純經(jīng)濟手段，利用價格的調(diào)整和變動，將稅負轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁籌劃。因此避稅僅僅是納稅籌劃的一個方面。但是越來越多的國家在稅法中加入了反避稅條款的內(nèi)容，并逐步加大反避稅力度，這是因為避稅的非違法性是從法律的角度來講，而從經(jīng)濟角度，避稅與偷稅、騙稅的行為一樣，導(dǎo)致財政收入減少。那么鉆稅法的漏洞，能不能成為稅收籌劃的手段，從兩方面來看，一是稅法本身存在漏洞，這是在所難免，二是國家可根據(jù)企業(yè)的避稅行為來完善法制，相對來說，納稅籌劃有助于發(fā)現(xiàn)漏洞。國家不應(yīng)否定避稅，應(yīng)該不斷完善法規(guī)、法制，填補漏洞，而納稅人也不能把避稅當(dāng)作主要的納稅籌劃手段，它只是我國納稅籌劃的學(xué)習(xí)與探索階段，在2000年之后，我國進入了以節(jié)稅籌劃為主要手段的納稅籌劃階段。 納稅籌劃的基本原則 ⑴合法性原則 納稅籌劃是在符合稅法、不違反稅法的前提下進行的，這是區(qū)別納稅籌劃與偷逃稅的本質(zhì)與關(guān)鍵所在。納稅人依法納稅，稅務(wù)機關(guān)依法征稅，是稅收立法的基本宗旨。任何一方違反均會受到法律制裁。因此納稅籌劃方案應(yīng)以不違法為前提。納稅籌劃從形式到本質(zhì)上都應(yīng)符合合法性原則。形 式上表現(xiàn)為任何企業(yè)都應(yīng)按照法律規(guī)定辦理稅務(wù)登記，設(shè)置賬簿，根據(jù)有效的憑證記賬、算賬，在 取得經(jīng)濟效益后依法申報納稅，及時繳納稅款，此外不能與工商、金融、財務(wù)及會計等方面的法律法規(guī)相矛盾；實質(zhì)上表現(xiàn)在納稅籌劃方案在實質(zhì)上合法或不違法，合法是指符合國家的稅收導(dǎo)向政策，對稅收方案進行優(yōu)化選擇，不違法是指納稅人熟知稅法，利用稅法上的漏洞，做出減少稅負的安排，這種做法雖然不符合國家的立法意圖，但是有助于國家完善法制，并且促使納稅人將精力放在合法節(jié)稅上。⑵經(jīng)濟原則 經(jīng)濟原則包括效益性原則及穩(wěn)健原則，遵循經(jīng)濟原則是為了判斷結(jié)果是否使企業(yè)獲得最大化的利潤。效益原則又稱成本效益原則，是指納稅人在納稅籌劃活動后給企業(yè)帶來的純經(jīng)濟收益，納稅籌劃最主要的目的，歸根結(jié)底是使稅后財務(wù)利益最大化。它所取得效益的大小往往與稅法、執(zhí)法環(huán)境、公司狀況等有關(guān)，即籌劃成本，如果該籌劃方案的實施發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該方案是合理的，因此是否有必要進行稅收籌劃就要進行成本效益分析；在進行成本效益分析時，還要考慮納稅籌劃存在的風(fēng)險，即穩(wěn)健性原則。納稅人的節(jié)稅收益越大，風(fēng)險也越大，各種節(jié)稅方法都有一定的風(fēng)險，企業(yè)即要考慮短期效益，也要考慮長期效益，例如有的稅收籌劃方案立足于長遠規(guī)劃，但是在這段時間內(nèi)稅收優(yōu)惠政策可能取消，企業(yè)預(yù)期的目標(biāo)難以實現(xiàn)，原來籌劃的結(jié)果可能相去甚遠，因此企業(yè)在進行籌劃時要盡量使風(fēng)險最小，在收益與風(fēng)險間進行平衡，選擇穩(wěn)健的方案。⑶系統(tǒng)性原則 系統(tǒng)性原則是指納稅籌劃要綜合考慮各種要素對稅收的影響，即要考慮時間因素，又要考慮內(nèi)外環(huán)境因素，脫離具體條件討論納稅方案是沒有意義的。企業(yè)的經(jīng)營是多元化的，我們即可以通過改變公司性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、地域等來改變