【文章內容簡介】 帶來的相關材料進行了研究。，以及取得的各種項目獲獎證書；《資源綜合利用認定證書》；3.《污水處理資源綜合利用產品收入核算明細賬》：企業(yè)生產資源綜合利用產品取得的收入完全可以核算清楚，且屬于獨立建賬。認真審核了王總帶來的資料后，稅務人員認為該企業(yè)在產品使用原材料的種類及比例等都符合享受優(yōu)惠政策，但是仍有達不到批準要求的地方：第一，企業(yè)提供的《資源綜合利用認定證書》屬于2008年1月1日之前取得的，應重新辦理認定并取得《資源綜合利用認定證書》之后才能申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，具體的申請辦法，建議企業(yè)參考發(fā)改環(huán)資［2006］1864號（關于印發(fā)《國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法》的通知）到市經委資源處咨詢并重新申請。第二，企業(yè)應提交一份企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目報告表，列明享受優(yōu)惠的理由、依據、綜合利用的資源、生產的產品、技術標準、減計收入額等。王總表示心里終于有了底，將盡快去申請新的《資源綜合利用認定證書》并向主管稅務機關申請和備案。第二篇：所得稅優(yōu)惠政策解讀《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財稅字（1994）001號 1994年3月29日一、經稅務機關審核，符合下列條件企業(yè)，可按下述規(guī)定給予減稅或免稅優(yōu)惠：（一）國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業(yè)自投產起免征所得稅兩年。是指：國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的企業(yè)，經有關部門認定為高新技術產業(yè)，可減按15%的稅率征收所得稅。國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內新辦的高新技術企業(yè)，自投產起免征所得稅兩年。相關文件第六條 國務院批準的高新技術開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)，經省級以上（含）科技行政主管部門確定為高新技術企業(yè)的，可減按15%征收企業(yè)所得稅。在高新技術開發(fā)區(qū)新辦的高新技術企業(yè)，自獲利起，免征所得稅2年。江蘇省國家稅務局企業(yè)所得稅減免稅管理實施辦法蘇國稅發(fā)〔2003〕101號（二）為了支持和鼓勵發(fā)展第三產業(yè)企業(yè)（包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉換經營機制舉辦的第三產業(yè)企業(yè)），可按產業(yè)政策在一定期限內減征或者免征所得稅。具體規(guī)定如下：對農村的為農業(yè)生產產前、產中、產后服務的行業(yè)，即，鄉(xiāng)、村的農技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產站、種子站、農機站、氣象站，以及農民專業(yè)技術協(xié)會，專業(yè)合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展的技術服務或勞務所取得的收入暫免征收所得稅。相關文件第十七條 對農村的為農業(yè)產前、產中、產后提供的技術推廣、良種供應、植保、配種、機耕、排灌、疫病防治、病蟲害防治、氣象信息和科學管理，以及收割、田間運送等服務或勞務的企業(yè)和單位所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類單位開展上述服務或勞務所取得的收入暫免征所得稅。關于印發(fā)《江蘇省國家稅務局企業(yè)所得稅減免稅管理實施辦法》的通知 蘇國稅發(fā)【2003】第101號相關審批備案條件、產中、產后服務的行業(yè)包括鄉(xiāng)、村的農技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產站、種子站、農機站、氣象站，以及農民專業(yè)技術協(xié)會，專業(yè)合作社，以及開展上述技術服務或勞務的城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位。、良種供應、植保、配種、機耕、排灌、疫病防治、病蟲害防治、氣象信息和科學管理，以及收割、田間運送等服務。（含）行業(yè)主管部門批準其成立的相關文件證明或資格證書。，應分別核算，按規(guī)定征收所得稅。（含）行業(yè)主管部門批準其成立的相關文件證明或資格證書對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓，技術培訓，技術咨詢，技術服務，技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。相關文件科研單位是指全民所有制獨立核算的科學研究機構。不包括企業(yè)事業(yè)單位所屬研究所和各類技術開發(fā)、咨詢、服務中介組織?？蒲袉挝坏恼J定應由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市以上科委提供具體名單報經同級稅務機關審核。國家稅務總局關于享受稅收優(yōu)惠政策的科研單位認定問題的批復國稅函【1996】第256號（一）經省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市以上科委認定，報經同級稅務機關審核的、全民所有制獨立核算的科學研究機構，不包括企業(yè)事業(yè)單位所屬研究所和各類技術開發(fā)、咨詢、服務中介組織。（二）經省級以上人民政府或國家教育行政主管部門批準、國家承認其大專以上學歷的高校，以及高校舉辦的科研生產、教學一體化的設計研究院、科研所?！秶叶悇湛偩株P于校辦企業(yè)征免所得稅問題的批復》國稅函［1996］138號（三）取得舉辦方（如政府、教育部門等）舉辦本學校的有效證明文件或文書、經認定登記的技術合同，以及能夠提供實際發(fā)生的技術性服務收入明細表。關于印發(fā)《稅收減免管理辦法(試行)》的通知國稅發(fā)[2005]129號第二十條 對科研單位、大專院校取得的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包等技術性服務收入暫免征所得稅。關于印發(fā)《江蘇省國家稅務局企業(yè)所得稅減免稅管理實施辦法》的通知 蘇國稅發(fā)【2003】第101號相關審批備案條件高校舉辦的科研生產、教學一體化的設計研究院、科研所 。、生產是配合教學，為教師、學生提供實踐場所。對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。所說的信息業(yè)，主要包括以下行業(yè)：統(tǒng)計信息、科技信息、經濟信息的收集、傳播和處理服務；廣告業(yè)；計算機應用服務，包括軟件開發(fā)、數(shù)據處理、數(shù)據庫服務和計算機的修理、維護。(國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的通知 1994年5月31日 國稅發(fā)[1994]132號)相關解釋咨詢業(yè)僅指科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業(yè)。經省級以上司法，財政，審計，稅務等機關批準相應成立的法律咨詢、會計咨詢、審計咨詢、稅務咨詢、科技咨詢等服務企業(yè)。技術服務業(yè)：實質從事運用科技知識和非常規(guī)技術為生產經營者解決生產經營過程中有關改進產品的結構，改良流程，降低成本等專業(yè)技術服務經營單位；以常規(guī)技術進行測繪標準化測試以及建設工程的勘察設計等專業(yè)技術工作的技術服務經營單位；從事技術服務經營單位應取得市（含）以上《 技術貿易資格證書》。另根據《技術合同認定登記管理辦法》國科發(fā)政字【2000】063號未申請認定登記和未予登記的技術合同，不得享受國家對有關促進科技成果轉化規(guī)定的稅收、信貸和獎勵等優(yōu)惠政策。技術服務業(yè)還必須簽訂技術服務業(yè)合同和使用技術交易發(fā)票。未取得軟件企業(yè)資質證書的軟件開發(fā)的新辦軟件企業(yè)可以按照新辦信息企業(yè)享受減免稅政策；未取得軟件企業(yè)資質證書的生產通用軟件產品為主的企業(yè)，不屬于第三產業(yè)，不能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策。南京國稅局所得稅處2005相關審批備案條件、法律、會計、審計、稅務等咨詢業(yè)。（含）的行業(yè)資質證書。、科技信息、經濟信息的收集、傳播和處理服務、廣告業(yè)、計算機應用服務、包括軟件開發(fā)、數(shù)據處理、數(shù)據庫服務等和計算機的修理、維護。、改良流程、降低產品成本等專業(yè)技術的技術服務經營單位；以常規(guī)技術進行測繪、標準化測試以及建設工程的勘察設計等專業(yè)技術工作的技術服務經營單位。（含）《技術貿易資格證書》。相關審批備案資料咨詢業(yè)：省級以上（含）的行業(yè)資質證書技術服務業(yè)：市級以上（含）《技術貿易資格證書個人理解：（1）未取得軟件企業(yè)資質證書的生產通用軟件產品為主的企業(yè)，南京規(guī)定有所偏頗，其執(zhí)行的依據過于嚴謹。（2）對于這條規(guī)定，在目前實際操作中理解為首先是其主營業(yè)務收入還是營業(yè)稅項目，其中涉及的特別行業(yè)包括統(tǒng)計信息、科技信息、經濟信息的收集、傳播和處理服務，如：招標行業(yè)，市場調查公司，第三方、第四方物流公司等；計算機的修理、維護。對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。相關審批備案條件交通運輸企業(yè)是指從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營和管道運輸?shù)钠髽I(yè)。郵電通訊業(yè)包括從事郵政與電信業(yè)務。郵政，是指傳遞實物信息的業(yè)務，包括傳遞函件或包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務；電信，是指用各種電傳設備傳輸電信號來傳遞信息的業(yè)務，包括電報、電傳、電話、電話機安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務。對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，報經主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅一年。相關審批備案條件，包括公共交通、自來水、熱水、電、冷熱氣、可燃性氣體等的供應。對外貿易業(yè)應取得國家批準從事進出口貿易業(yè)務許可證書。、初級衛(wèi)生保健服務、嬰兒看護和教育服務、殘疾兒童教育訓練和寄托服務、養(yǎng)老服務、病人看護、幼兒及學生接送服務（不包括出租車接送）、避孕節(jié)育咨詢、優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢、為居民個人提供的其它服務（不包括房產中介、職業(yè)介紹所、裝飾設計）。不包括為顧客在就餐的同時進行的自娛自樂形式的歌舞活動所提供的服務。、衛(wèi)生事業(yè)應取得教育文化、衛(wèi)生主管部門批準成立的相關文件。對新辦的三產企業(yè)經營多業(yè)的，按其經營主業(yè)（以其實際營業(yè)額計算）來確定減免稅政策。相關文件第三十六條 對新辦的三產企業(yè)經營多業(yè)的，以其實際營業(yè)額計算的經營主業(yè)確定減免稅政策。經營主業(yè)是指占企業(yè)整個經營業(yè)務營業(yè)額50%以上的業(yè)務。企業(yè)各種經營業(yè)務均不足50%的，由主管國稅機關認定其經營營業(yè)額最大的一個業(yè)務為經營主業(yè)。關于印發(fā)《江蘇省國家稅務局企業(yè)所得稅減免稅管理實施辦法》的通知 蘇國稅發(fā)【2003】第101號相關文件(94)財稅字第001號文中新辦第三產業(yè)的享受優(yōu)惠政策的問題新辦第三產業(yè)所得稅優(yōu)惠的執(zhí)行范圍，除明確規(guī)定外，可參照國民經濟行業(yè)分類標準執(zhí)行。從事商品房銷售的企業(yè)屬于房地產開發(fā)經營企業(yè)，不得享受新辦商貿企業(yè)的稅收優(yōu)惠。關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知稅函?2005?206號（三）企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在五年內減征或者免征所得稅。是指：企業(yè)在原設計規(guī)定的產品以外，綜合利用本企業(yè)生產過程中生產的，在《資源綜合利用目錄》內的資源作主要原料生產的產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅五年。企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產建材產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅五年。為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源而興辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅一年。相關審批備案條件（一）享受自生產經營之日起，免征所得稅５年的稅收優(yōu)惠條件（含）資源綜合利用行業(yè)主管部門的產品（項目）認定證書。（1）（2）生產過程中產生的資源在《資源綜合利用目錄》內。生產的產品在企業(yè)原設計規(guī)定的產品以外。、爐渣、粉煤灰做主要原料，生產建材產品。％的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）生產的建材產品。平板玻璃不得按建材產品享受減免稅優(yōu)惠。（二）享受自生產經營之日起，減征或者免征所得稅1年稅收優(yōu)惠條件 。（含）資源綜合利用行業(yè)主管部門的產品（項目）認定證書?！顿Y源綜合利用目錄》內。相關審批備案資料市級以上（含）資源綜合利用行業(yè)主管部門的產品（項目）認定證書“三廢”綜合利用所得計算表有權部門出具的檢測報告（包括利用“三廢”的名稱、數(shù)量以及在產品中所占比例）（四）國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內減征或者免征所得稅。是指：在國家確定的革命老根據地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅三年。國家確定為貧困縣的農村信用社在一九九五年底前可繼續(xù)免征所得稅。相關文件第十五條 省政府確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，減征或免征所得稅3年 關于印發(fā)《江蘇省國家稅務局企業(yè)所得稅減免稅管理實施辦法》的通知 蘇國稅發(fā)【2003】第101號（五）企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢，技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，免征收所得稅。是指：企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。相關文件企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的免征所得稅。《江蘇省國家稅務局企業(yè)所得稅減免稅管理實施辦法》 蘇國稅發(fā)〔2003〕101號（一）必須是全民所有制事業(yè)單位所屬的從事科技開發(fā)的機構，民營科技機構，國有大中型企業(yè)辦的進行科技開發(fā)的事業(yè)單位。（二）取得經有權認定機構認定登記的技術合同，能夠提供實際發(fā)生的技術性服務收入明細表。關于印發(fā)《稅收減免管理辦法(試行)》的通知國稅發(fā)[2005]129號相關審批備案資料經有權部門登記認定的“技術合同書”（含補充、變更合同）技術貿易證書經有權部門出具的“技術（轉讓）合同認定證明書”及“技術合同申請認定清單”相關技術交易發(fā)票復印件技術交易凈收益計算表（六）企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，可在一定期限內減征或者免征所得稅。是指：企業(yè)遇有風、火、水、震嚴重自然災害，經主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅一年。相關審批備案資料地震局等有權部門的相關證明受災證明（由政府、保險、公安部門出具）參加財產保險的企業(yè)相關理賠證明企業(yè)法定代表人簽字的受損資產清單注：目前減災中心主要在氣象局。（七）新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在三年內減征或者免征所得稅。是指：新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經主管稅務機關審查批準，可免征所得稅三年。當年安置待業(yè)人員比例的計算公式為：當年安置待業(yè)人員比例＝